Rachunek kosztów w wieloasortymentowej analizie progu rentowno*ci

Rachunek kosztów w
wieloasortymentowej analizie
progu rentowności
Rachunek kosztów w wieloasortymentowej analizie
progu rentowności
I. Łączne marże brutto wszystkich asortymentów
II. Koszty stałe produkcji wszystkich asortymentów
III. Wynik ze sprzedaży (I-II)
Formuła progu rentowności w ujęciu wartościowym:
Koszty stałe (Ks)
PR wart =
Przeciętny wskaźnik marży brutto
gdzie,
Łączne marże brutto asortymentów
Przeciętny wskaźnik marży brutto =
Łączne przychody z sprzedaży asortymentów
Przykład 1.
Spółka „XYZ” produkuje 3 rodzaje krzeseł: z drewna sosnowego (Sosna), z drewna akacjowego (Akacja) i
z rattanu (Rattan). Na łączne kwartalne koszty stałe s-ki składają się:
• koszty wydziałowe 72.000 zł.
• koszty administracji 56.000 zł.
• koszty promocji 5.500 zł.
W I kwartale 2017 r. dane dot. kosztów produkcji i sprzedaży były następujące:
Typ krzesła
Sosna
Akacja
Rattan
Jednostkowa cena sprzedaży (jcs) zł./szt.
80
90
120
Jednostkowy koszt zmienny (jkz) zł./szt.
50
55
70
55
33
12
5.060
3.036
1.104
Dane ex post
Jednostkowa marża brutto (jmb=jcs-jkz)
Struktura sprzedaży %
Wielkość sprzedaży w szt.
Łączna marża brutto zł./szt.
Polecenia:
1.
2.
3.
4.
Obliczyć przeciętny wskaźnik marży brutto.
Obliczyć próg rentowności w ujęciu wartościowym.
Ustalić uzyskany wynik na sprzedaży.
Przeanalizować pięć wariantów dalszego działania
zmierzającego do zwiększenia wyniku na sprzedaży.
Wskazać, który z nich jest najbardziej optymalny.
Obliczenia:
1.
Przeciętny wskaźnik marży brutto:
2.
Wartościowy próg rentowności:
3.
Uzyskany wynik na sprzedaży:
Wariant 1.
W drugim kwartale Spółka „XYZ” zamierza przeprowadzić kampanię promocyjną
polegającą na dodaniu do krzeseł Sosna i Akacja pokrowca z lnu. Koszt jednostkowy
pokrycia wynosi 15 zł. Przewiduje się także dodatkową kampanię promocyjną, której
koszt wyniesie 3.000 zł. Wg szacunków powinno to doprowadzić do wzrostu wielkości
sprzedaży z 9.200 szt. do 11.000 szt. z zachowaniem struktury sprzedaży. Planowane
wielkości zmienne wynoszą:
Typ krzesła
Sosna
Akacja
Rattan
80
90
120
Wielkości planowane
Jednostkowa cena sprzedaży (jcs) zł./szt.
Jednostkowy koszt zmienny (jkz) zł./szt.
70
Jednostkowa marża brutto (jmb=jcs-jkz)
Struktura sprzedaży %
Planowana wielkość sprzedaży w szt.
Łączna marża brutto zł./szt.
55
33
12
Wariant 2.
Z uwagi na to, że krzesło Rattan daje najwyższą marżę brutto zaproponowano
obniżenie ceny tego krzesła o 15% oraz zmianę struktury sprzedaży w następujący
sposób: Sosna 42%, Akacja 40% i Rattan 18%. Planowane wielkości zmienne wynoszą:
Typ krzesła
Sosna
Akacja
Rattan
Jednostkowa cena sprzedaży (jcs) zł./szt.
80
90
Jednostkowy koszt zmienny (jkz) zł./szt.
50
55
Jednostkowa marża brutto (jmb=jcs-jkz)
30
35
32
Struktura sprzedaży %
42
40
18
Wielkości planowane
Planowana wielkość sprzedaży w szt.
Łączna marża brutto zł./szt.
Wariant 3.
Przewiduje się zmiany technologiczne polegające na modernizacji hali produkcyjnej
i zakupie nowych maszyn. Wymaga to zaciągnięcia długoterminowego kredytu
bankowego. Odsetki od kredytu opłacane kwartalnie wynoszą 9.600 zł., a amortyzacja
maszyn 10.700 zł. Takie zmiany mają doprowadzić do obniżenia kosztów produkcji o
13%. Planowane wielkości zmienne wynoszą:
Typ krzesła
Sosna
Akacja
Rattan
80
90
120
55
33
12
5.060
3.036
1.104
Wielkości planowane
Jednostkowa cena sprzedaży (jcs) zł./szt.
Jednostkowy koszt zmienny (jkz) zł./szt.
Jednostkowa marża brutto (jmb=jcs-jkz)
Struktura sprzedaży %
Planowana wielkość sprzedaży w szt.
Łączna marża brutto zł./szt.