Pieczątka firmowa jednostki

Załącznik Nr 3
Pieczątka firmowa jednostki
Polityka rachunkowości PZSzach
Na podstawie art. 4 oraz art. 9 i 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(Dz.U. 2002 Nr 76, poz.694) zwany dalej ustawą oraz Rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych
jednostek nie będących spółkami handlowymi, nie prowadzącymi działalności gospodarczej
(Dz.U.Nr 137 z 2001 r. poz.539) wprowadza się jako obowiązującą od dnia 1 stycznia 2010 r.
dokumentację opisującą przyjęte zasady (politykę) rachunkowości.
I. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Polskiego Związku Szachowego
ul. Czerniakowska 126a/4, 00-454 Warszawa
II. Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej, zgodnie z
postanowieniami art. 9 i art.11 ust.1 ustawy.
III. Księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem udokumentowanego programu
firmy „K 3 W. Kowalski” – System FIRMA – nr.lic. 000228.
Z systemem finansowo-księgowym współpracują moduły:
1. Wynagrodzenia pracowników
2. Amortyzacja środków trwałych
przy pomocy których prowadzone są księgi pomocnicze. Dane wynikające z ksiąg
pomocniczych na koniec każdego miesiąca weryfikowane są z saldami i zapisami księgi
głównej.
III. Na dokumentację składają się następujące wewnętrzne zasady rachunkowości:
1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, krótsze okresy sprawozdawcze wchodzące
w jego skład to miesięczne okresy sumowania obrotów na kontach księgi głównej w
celu ustalenia poziomu uzyskiwanych przychodów i kosztów oraz ustalania wyniku
finansowego dla potrzeb podatkowych, o ile będzie istniał obowiązek składnia
deklaracji dodatkowej CIT-2, obliczane w rachunku narastającym od początku roku do
końca każdego miesiąca, bez sporządzania bilansu i rachunku zysków i strat.
2. Podział kosztów na statutowe i administracyjne. Koszty ewidencjonowane są
wyłącznie w układzie funkcjonalnym na kontach zespołu „5” Planu Kont.
Konta zespołu „5" oznaczają poszczególne rodzaje prowadzonej działalności
statutowej, koszty administracyjne oraz koszty ponoszone w związku z
otrzymywanymi dotacjami i wpływami z reklam i sponsoringu.
Na kontach zespołu „5” prowadzona jest odrębna ewidencja księgowa dla
dotacji z Ministerstwa Sportu i Turystyki.
Prowadzona do kont zespołu „5” Planu Kont analityka zapewnia dodatkowo
możliwość identyfikacji rodzaju kosztu i źródła jego finansowania.
3. Podział przychodów na statutowe i przychody z reklam i sponsoringu.
Przychody ewidencjonowane są na kontach zespołu „7” Planu Kont.
Przychody statutowe wynikają z komunikatu organizacyjno- finansowego
uchwalanego przez Zarząd na każdy rok obrachunkowy.
Na kontach zespołu „7” prowadzona jest odrębna ewidencja księgowa dla
dotacji z Ministerstwa Sportu i Turystyki.
Prowadzona do kont zespołu „7” Planu Kont analityka zapewnia dodatkowo
możliwość identyfikacji rodzaju kosztu i źródła jego finansowania.
Przychody z reklam i sponsoringu księgowane są w kwotach netto, a podatek VAT
naliczony zostaje odprowadzony do Urzędu Skarbowego po odliczeniu VAT-u
należnego wynikającego z kosztów powiązanych z usługami reklamowymi i
sponsorskimi.
4. Wykaz podstawowych kont syntetycznych księgi głównej stanowi załącznik nr 1 do
niniejszej uchwały. Konta syntetyczne księgi głównej uzupełnia się ewidencją
szczegółową.
Konta syntetyczne i analityczne modyfikowane są na bieżąco i dostosowywane do
operacji wynikających z prowadzonej działalności i aktualnie realizowanych zadań.
5. Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla kont syntetycznych objętych
i wymienionych w załączniku nr 1. Poszczególne operacje na kontach syntetycznych
grupuje się w oparciu o prowadzoną dla każdego konta (wymienionego w załączniku
nr 1) szczegółową ewidencję analityczną. Ewidencję analityczną prowadzi się dla:
- środków trwałych, w tym dla środków trwałych w budowie, wartości
niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych,
- rozrachunków z dostawcami
- rozrachunków z odbiorcami
- rozrachunków publiczno-prawnych (podatek dochodowy, podatek VAT, składki
ZUS)
- rozrachunków ze sponsorami
- rozrachunków z pracownikami
- kosztów
- przychodów
6. Dokumenty księgowe:
Operacje finansowe kosztowe dokumentowane są dowodami księgowymi
zewnętrznymi (rachunki, faktury, noty księgowe) i wewnętrznymi (KP, KW,
polecenie księgowania) zawierającymi dane określone w Art.21 pkt.1 Ustawy o
rachunkowości.
W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych
dowodów źródłowych (rachunku lub faktury) lub uzyskanie jedynie paragonu
potwierdzającego dokonanie wydatku, wystawia się każdorazowo tzw. dowód
zastępczy, w postaci podpisanego przez dokonującego operacji oświadczenia.
Każdy taki dowód wymaga akceptacji członka zarządu.
Przychody dokumentowane są dowodami zewnętrznymi własnymi – statutowe
fakturami VAT i dowodami KP, przychody z reklam i sponsoringu fakturami VAT.
7. Dla operacji finansowych w gotówce prowadzona jest kasa. Wszystkie operacje
gotówkowe muszą mieć potwierdzenie w oryginalnych dokumentach. Dla wpłat do
kasy wystawiany jest druk KP (kasa przyjmie), dla wypłat druk KW (kasa wyda). Jeśli
wypłacana jest gotówka na podstawie faktury, rachunku lub innego rozliczenia, nie
wystawiany jest dowód KW do każdej z tych operacji, ale na dokumencie musi być
potwierdzenie otrzymania gotówki w wysokości figurującej na dokumencie.
Wszystkie operacje kasowe zebrane są w raporcie kasowym.
8. Dla pozostałych operacji finansowych prowadzone są rachunki bankowe. Rachunek
podstawowy przeznaczony do dokonywania operacji ze środków własnych. Rachunki
pomocnicze przeznaczone do dokonywania operacji związanych z dotacjami z
Ministerstwa Sportu i Turystyki, oddzielnie dla każdego departamentu, z którym
zawarte zostały umowy na realizację zadań. Wszystkie operacje bankowe zebrane są
w raporcie bankowym prowadzonym oddzielnie dla każdego rachunku bankowego.
Raporty prowadzone są na bieżąco sprawdzane i zamykane raz w miesiącu.
9. Przedmioty o okresie używania dłuższym niż rok, o wartości początkowej
nie przekraczającej jednostkowo kwoty 3.500,00 zł, odpisuje się w miesiącu ich
zakupu w koszty działalności, której mają służyć, jako zużycie materiałów. Kontrolę
i ewidencję tych przedmiotów – według miejsc użytkowania i osób za nie
odpowiedzialnych prowadzi komórka administracyjno-gospodarcza w książce
inwentarzowej. Przedmioty o wartości początkowej wyższej jednostkowo od kwoty
3.500,00 zł, zalicza się do środków trwałych i amortyzuje się je metodą liniową,
począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu przekazania ich
do użytkowania do końca miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów
amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan
likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.
Wartości niematerialne i prawne o cenie jednostkowej nie przekraczającej kwoty
3.500,00 zł odpisuje się jednorazowo, w pełnej wartości, w koszty. Pozostałe
wartości niematerialne i prawne są amortyzowane według zasad i stawek
podatkowych.
10. Wszelkie papiery wartościowe wycenia się w cenach nabycia, z uwzględnieniem
trwałej utraty wartości (długoterminowe), względnie nie przewyższających cen
rynkowych (krótkoterminowe).
11. Na mocy § 2 ust. 5 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek nie będących
spółkami handlowymi, nie prowadzącymi działalności gospodarczej ( Dz. U. z 2001 r.
Nr137, poz.1539) jednostka rezygnuje ze stosowania zasady ostrożności określonej
w ustawie o rachunkowości. Jednostka nie tworzy rezerw na przyszłe świadczenia
pracownicze, takie jak odprawy emerytalne oraz nagrody jubileuszowe, jak również
rezerw na przyszłe zobowiązania i odpisów aktualizujących wartość aktywów i
pasywów.
12. Operacje sprzedaży i kupna walut oraz operacje zapłaty należności lub zobowiązań
wycenia się po kursie kupna lub sprzedaży banku, z którego usług korzysta jednostka,
Pozostałe operacje wycenia się po obowiązującym na dzień przeprowadzenia operacji
średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez Prezesa NBP.
13. Rozliczenia międzyokresowe przychodów i kosztów:
Otrzymane środki na zadania, które nastąpią w przyszłych okresach (w tym
otrzymane dotacje, dotyczące działań realizowanych w przyszłych okresach),
zwiększają przychody działalności okresu, którego dotyczą.
Koszty poniesione na realizację zadań realizowanych w przyszłych okresach
zwiększają koszty działalności okresu, którego dotyczą.
W przypadku, gdy koszt nie ma istotnego wpływu na wynik finansowy, można go
odpisać w całości w koszty miesiąca, w którym został poniesiony.
14. Metoda prowadzenia ewidencji zapasów. Organizacja nie prowadzi ewidencji
zapasów na kontach zespołu 3. Zakupione materiały odpisywane są bezpośrednio w
koszty w momencie ich zakupu i inwentaryzowane na koniec roku obrotowego.
15. W organizacji sporządza się inwentaryzację aktywów według stanu na ostatni dzień
roku rozliczeniowego.
Ustala się następującą częstotliwość inwentaryzowania składników majątkowych:
a) co 2 lata:
 środki trwałe
 przedmioty nietrwałe w użytkowaniu
b) na dzień bilansowy każdego roku sprawozdawczego inwentaryzuje się:
a. aktywa pieniężne,
b. kredyty bankowe,
c. papiery wartościowe,
d. salda należności,
e. salda zobowiązań,
Inwentaryzację przeprowadza się również w przypadkach:
 zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej,
 na dni, w których wystąpiły wypadki losowe lub inne przyczyny, w wyniku
których nastąpiło naruszenie stanu składników majątku.
16. Bilans oraz rachunek zysków i strat (wyników) w postaci kalkulacyjnej sporządzany
będzie na koniec roku obrotowego według stanu na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia
każdego roku.
Na wynik finansowy netto składa się:
- wynik działalności statutowej
- wynik z pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych
- wynik operacji finansowych
- wynik operacji nadzwyczajnych
- obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego od
osób prawnych.
Wynik działalności statutowej powstaje z różnicy pomiędzy przychodami bieżącej
działalności statutowej (przychodami ze składek członkowskich, dotacji, subwencji,
darowizn, przeznaczonymi na finansowanie bieżącej działalności statutowej) a
kosztami tej działalności, powiększonymi o całość poniesionych od początku roku
obrotowego, kosztów ogólno administracyjnych działalności statutowej.
Kosztami statutowymi są koszty realizacji zadań i programów, których cele związane
są z celami statutowymi jednostki. W szczególności są to koszty wynagrodzeń i
podróży służbowych osób zatrudnionych bezpośrednio przy realizacji programu,
materiały zużyte oraz usługi obce i pozostałe koszty dotyczące bezpośrednio
realizowanych zadań i programów. Do kosztów statutowych zaliczane będą również,
w części dotyczącej działalności statutowej, opłaty stałe. W szczególności są to koszty
wynajmu biura, koszty rozmów telefonicznych, mediów itp.
Kosztami administracyjnymi są koszty, które nie zostały zakwalifikowane jako koszty
statutowe. Są to koszty materiałów, usług obcych, opłat i podatków i pozostałe koszty,
związane z obsługą biura, a także koszty wynagrodzeń i podróży służbowych osób
zatrudnionych w dziale administracji. Do kosztów administracyjnych zaliczane będą
również koszty amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
wykorzystywanych w dziale administracji.
Wynik na pozostałej działalności operacyjnej powstaje z różnicy przychodów i
kosztów pozostałych operacji gospodarczych.
Wynik z operacji finansowych powstaje z różnicy pomiędzy przychodami
finansowymi, w szczególności z tytułu: dywidend, odsetek uzyskanych, zysków ze
zbycia inwestycji i aktualizacji ich wyceny, nadwyżek dodatnich różnic kursowych
nad ujemnymi a kosztami finansowymi, nadwyżek ujemnych różnic kursowych nad
dodatnimi.
Wynik ze zdarzeń nadzwyczajnych stanowi różnicę pomiędzy zyskami a stratami
nadzwyczajnymi powstałymi od początku roku obrotowego.
17. W celu zabezpieczenia danych księgowych oraz dokumentów stanowiących
podstawę zapisów księgowych dostęp do nich mają wyłącznie pracownicy działu
księgowości oraz zarząd organizacji.
18. Niniejsza uchwała wchodzi w życie od 1 stycznia 2010 roku.
Pieczątka i podpis
Kierownika jednostki