Konto 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”

Zarządzenie nr 28/2012
Starosty Powiatu Rybnickiego
z dnia 7 sierpnia 2012r.
Dotyczy zmiany Zarządzenia w sprawie: ustalenia dokumentacji przyjętych zasad
polityki rachunkowości dla Projektu „Ograniczanie niskiej emisji w budynkach
użyteczności publicznej w Powiecie Rybnickim” prowadzonego przez Starostwo
Powiatowe w Rybniku
Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 i art. 13 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(j.t.Dz.U. z 2009 r. Nr 152 poz. 1223 z późn.zm.) oraz zgodnie z art. 40 ustawy z 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240 z późn.zm.) i §3, §11, §12
i §13 rozporządzenia Ministra Finansów z 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128. poz.861 z późn. zm.) zmieniony rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012r. opublikowanym w Dz.U. z 2012r. poz. 121 oraz
art.35 ust.2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (j.t. Dz.U. z 2001 r.
Nr 142 poz.1592 z późn.zm) zarządza się, co następuje:
§1
W Zarządzeniu Nr 15/2011 Starosty Powiatu Rybnickiego z dnia 17 marca 2011r. w sprawie
ustalenia dokumentacji przyjętych zasad polityki rachunkowości dla Projektu „Ograniczanie
niskiej emisji w budynkach użyteczności publicznej w Powiecie Rybnickim” prowadzonego
przez Starostwo Powiatowe w Rybniku wprowadza się następujące zmiany:
1. W załączniku Nr 3 Wykaz kont syntetycznych i analitycznych Starostwa Powiatowego w
Rybniku dla projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa
Śląskiego na lata 2007-2013 „Ograniczanie niskiej emisji w budynkach użyteczności
publicznej w Powiecie Rybnickim” opisy do kont 080, 860 otrzymują brzmienie:
Konto 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie
Przyjęte zasady
klasyfikacji zdarzeń oraz rozliczenia tych kosztów na uzyskane efekty.
Na koncie 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)” księguje się:
- koszty dotyczące budowy środków trwałych,
- ulepszenia środków trwałych,
- zakupy środków trwałych wymagających montażu.
Na koncie 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)” ujmuje się:
Wn
Ma
-
-
-
-
-
-
-
roboty, dostawy i usługi
związane z przygotowaniem i
realizacją budowy środka
trwałego ( inwestycji)
wykonane przez
zewnętrznych kontrahentów
(łącznie z niepodlegającym
odliczeniu VAT) w
korespondencji z kontem 201,
zakup od innych jednostek
środków trwałych w budowie
lub obiektów wymagających
ulepszenia,
nieodpłatne otrzymanie
środków trwałych w budowie,
równowartość pierwotnie
odpisanej, a następnie
wykorzystanej dokumentacji
projektowej wznowionej
budowy środka trwałego
(inwestycji),
zakup maszyn i urządzeń
przekazanych bezpośrednio
do budowanych obiektów a
wymagających montażu lub
stanowiących ich pierwsze
wyposażenie oraz wartości
niematerialnych i prawnych
związanych z budową środka
trwałego (inwestycją),
opłaty z tytułu uzyskania
lokalizacji pod budowę oraz
sądowe i notarialne,
cło i inne opłaty związane z
nabyciem składników lub
praw związanych z budową
środka trwałego (inwestycją),
wypłacone odszkodowania dla
osób fizycznych i jednostek
gospodarczych związanych z
wykonywaną budową,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
przyjęcie do używania środków
trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
uzyskanych w wyniku budowy
środka trwałego (inwestycji),
rozliczenie kosztów ulepszenia
własnych środków trwałych,
rozliczenie kosztów ulepszenia
obcych obiektów,
nieodpłatne przekazanie
środków trwałych w budowie
(na podstawie decyzji
właściwego organu),
niedobory i szkody w
rzeczowych składnikach
środków trwałych w budowie,
rozliczenie kosztów wspólnej
budowy środka trwałego
(inwestycji) w przypadku
przejęcia części efektów przez
współinwestora,
rozliczenie budowy środka
trwałego (inwestycji) bez
efektów majątkowych,
wyksięgowanie kosztów
poniesionych na sprzedane
środki trwałe w budowie,
odpisanie kosztów niepodjętej
budowy środka trwałego
(inwestycji) (np.
niewykorzystanej dokumentacji
projektowej) lub budowy środka
trwałego (inwestycji)
zaniechanej,
dodatnie różnice kursowe od
zobowiązań w walutach obcych
w okresie realizacji budowy
(ustalone na koniec kwartału lub
na dzień bilansowy),
odpisy aktualizujące koszty
budowy środków trwałych,
2
-
koszty likwidacji budynków oraz obiektów inżynierii
lądowej i wodnej na terenie
przeznaczonym pod nową
zabudowę,
- naliczone w czasie trwania
budowy środka trwałego
(inwestycji) ujemne różnice
kursowe od zaciągniętych
zobowiązań dewizowych
związanych z zakupem lub
budową środków trwałych
oraz odsetki za zwłokę w
zapłacie zobowiązań
naliczone do zakończenia
zadania inwestycyjnego,
- naliczone w czasie trwania
budowy środka trwałego
odsetki od kredytu (jeśli
można jednoznacznie
przypisać kredyt konkretnej
inwestycji) płacone przez
urząd jst realizujący zadnie
inwestycyjne.
Ewidencja szczegółowa do konta 080 jest prowadzona dla
Zasady
prowadzenia kont poszczególnych zadań inwestycyjnych według źródeł finansowania.
ksiąg pomocniczych
i ich powiązanie
z kontami księgi
głównej
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty środków
Uwagi
trwałych w budowie i ulepszeń.
3
Konto 860 – „Wynik finansowy”
Konto 860 służy do ustalania na koniec roku obrotowego wyniku
Przyjęte zasady
klasyfikacji zdarzeń finansowego jednostki.
Na koncie 860 – „Wynik finansowy” ujmuje się:
Wn
Ma
- w końcu roku obrotowego
- w końcu roku obrotowego
sumę:
sumę:
a) poniesionych kosztów, w
a) uzyskanych przychodów, w
korespondencji z kontem
korespondencji z kontami
zespołu 4,
zespołu 7,
b) pozostałych kosztów
- w roku następnym
operacyjnych, w
przeniesienie straty netto na
korespondencji z kontem
konto 800.
761,
- w roku następnym
przeniesienie zysku netto na
konto 800.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy
Uwagi
jednostki, saldo Wn – stratę netto, saldo Ma – zysk netto. Saldo
przenoszone jest w roku następnym na konto 800.
2. Do załącznika Nr 3 Wykaz kont syntetycznych i analitycznych Starostwa Powiatowego w
Rybniku dla projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa
Śląskiego na lata 2007-2013„Ograniczanie niskiej emisji w budynkach użyteczności
publicznej w Powiecie Rybnickim” wprowadza się następujące konta:
Konto 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych”
Konto 224 służy do ewidencji rozliczania przez organ dotujący
Przyjęte zasady
klasyfikacji zdarzeń udzielonych dotacji budżetowych
Na koncie 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych ” ujmuje się:
Wn
Ma
- wartość dotacji przekazanych - wartość dotacji uznanych za
przez organ dotujący.
wykorzystane i rozliczone, w
korespondencji z kontem 810,
- zwroty dotacji,
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna zapewniać
Zasady
możliwość ustalania wartości przekazanej dotacji, według jednostek
prowadzenia kont
ksiąg pomocniczych oraz przeznaczenia dotacji.
i ich powiązanie
z kontami księgi
głównej
Saldo Wn konta oznacza wartość niewykorzystanych, nierozliczonych
Uwagi
dotacji lub wartości dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym
zostały przekazane.
4
Konto 976-4 – „Wzajemne rozliczenia między jednostkami (nieodpłatne przekazane
środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne)”
Konto 976-4 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych
Przyjęte zasady
klasyfikacji zdarzeń rozliczeń między jednostkami w celu sporządzenia łącznego
sprawozdania finansowego.
Na koncie 976-4 – „Wzajemne rozliczenia między jednostkami
(nieodpłatne przekazane środki trwałe oraz wartości niematerialne i
prawne)” ujmuje się:
Wn
Ma
- nieodpłatnie przekazane
- nieodpłatnie otrzymane środki
środki trwałe oraz wartości
trwałe oraz wartości
niematerialne i prawne
niematerialne i prawne
§2
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązywania od 1 stycznia
2012r.
5