Zmiany w przedsiębiorstwie po uzyskaniu dotacji

Zmiany w przedsiębiorstwie
po uzyskaniu dotacji
Zmiany organizacyjne i w rachunkowości
przedsiębiorstwa, przywileje
i konsekwencje podatkowe.
Program szkolenia
•
•
•
•
Wzrost wartości przedsiębiorstwa
Zmiany organizacyjne
Zmiany w rachunkowości przedsiębiorstwa
Realizacja działań finansowanych dotacjami
a zmiany w podatkach przedsiębiorstwa.
2
Rozwój przedsiębiorstwa
1.
2.
Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstwa
Wzrost wartości firmy
3.
Wzrost aktywów poprzez zakup środków trwałych,
–
–
4.
5.
Gdy otrzymujemy dotacje na zakup środków trwałych
Gdy zakupione środki trwałych są tylko narzędziem służącym
realizacji celu przedsięwzięcia, na które otrzymujemy dotację
Zdobycie nowych umiejętności przez pracowników
Zaangażowanie wolnych zasobów przedsiębiorstwa
w nowe przedsięwzięcie.
3
Konieczność zmian organizacyjnych
Wyodrębnienie zespołu projektowego/ grupy pracowników.
1.
2.
3.
Kierownik merytoryczny projektu – to osoba odpowiedzialna za prawidłowe wykonywanie wszystkich zaplanowanych
działań służących realizacji celu. Powinna być dobrym
organizatorem i planistą, być konsekwentna w działaniu i
posiadać autorytet.
Kierownik finansowy projektu – to osoba odpowiedzialna za
sprawozdawczość merytoryczną i finansową. Ta osoba
powinna ściśle współpracować z działem księgowości w
przedsiębiorstwie.
Pracownicy operacyjni projektu – to wykonawcy działań
służących osiągnięciu celu projektu.
4
Zadania zespołu projektowego przy pracy nad wnioskiem
projektowym.
Określenie celu głównego projektu
Określenie poszczególnych etapów
Analiza SWOT
Wnioski z analizy
– DAMY RADĘ
- NIE DAMY RADY
5. Wstępny projekt zawierający harmonogram prac
6. Ocena zasobów, wnioski.
1.
2.
3.
4.
–
–
Zapewnienie niezbędnej współpracy – zaproszenie partnerów
do realizacji zadań
Poszukiwanie sponsorów
5
7. Harmonogram rzeczowo-finansowy projektu
8. Budżetowanie kosztów całkowitych projektu
–
–
Identyfikacja kosztów kwalifikowanych projektu. Zgodna z
właściwymi przepisami prawa
Identyfikacja kosztów niekwalifikowanych. Zapewnienie źródła
finansowania
9. Konieczność ścisłej współpracy z działem księgowości w celu
weryfikacji kosztów całkowitych oraz tzw. kosztów
pośrednich
–
–
Czy zaplanowano wszystkie koszty, które przedsiębiorstwo
ponosi aby udostępnić własne pomieszczenia,
Czy ujęto wszystkie koszty związane z zatrudnieniem
pracowników.
6
10. Ustalenie harmonogramu rzeczowo-finansowego dla
zespołu projektowego
11. Sporządzenie wniosku aplikacyjnego o dotację według
wzorca właściwego dla źródeł finansowania.
12. Akceptacja zarządu / kierownictwa przedsiębiorstwa
13. Złożenie wniosku do właściwej instytucji.
7
Realizacja działań zespołu projektowego
Wykonywanie zadań zgodnie z harmonogramem
Prawidłowe dokumentowanie wszystkich działań
1.
2.
–
–
–
–
Protokoły zdawczo-odbiorcze zamówionych usług i towarów
Pilnowanie rzetelności otrzymanych faktur, umów i innych
dokumentów
Opis merytoryczny dokumentów zgodny z harmonogramem
rzeczowym i liniami budżetowymi
Natychmiastowe dostarczenie merytorycznie zaakceptowanych
dokumentów do księgowości w celu terminowej zapłaty
Monitoring zgodności działań z harmonogramem.
3.
–
Wnioskowanie do Instytucji Wdrażającej o sporządzenie
ewentualnych aneksów do umowy.
8
4. Sporządzanie sprawozdań okresowych zgodnie z
wymaganiami właściwymi dla źródeł finansowania.
5. Sporządzanie wniosków o płatność zawierających właściwe sprawozdania merytoryczne i finansowe
6. Końcowe rozliczenie projektu wraz z pełnym zakresem
sprawozdań
7. Oczekiwanie na kontrolę merytoryczną i finansową.
8. Akceptacja działań i rozliczenia finansowego tych działań
przez Instytucje Wdrażającą i Zarządzającą.
9. Wpływ kwoty dotacji na konto bankowe
10. Satysfakcja z dobrze wykonanych działań
9
Zmiany w rachunkowości przedsiębiorstwa
Przygotowanie w zakładowym planie kont (ZPK) grupy kont
księgowych stanowiących wyodrębnioną ewidencję księgową.
Ewidencja ta powinna być częścią:
–
Ksiąg rachunkowych
–
Ksiąg podatkowych
2.
Przegląd i aktualizacja stosowanych procedur kontroli
wewnętrznej.
3.
Przegląd i aktualizacja (lub przygotowanie) stosowanych zasad i
metod rozliczania kosztów w przedsiębiorstwie. (ustawa z 22
września 2006 r. o przejrzystości stosunków finansowych
pomiędzy organami publicznymi a przedsię-biorcami publicznymi
oraz o przejrzystości finansowej niektórych przedsiębiorców Dz.
U. 191, poz.1411)
4.
Przestrzeganie wytycznych dotyczących kwalifikowalności
wydatków w ramach programu operacyjnego Innowacyjna
Gospodarka / Kapitał Ludzki, itp. - komunikaty właściwych
ministerstw
1.
10
Podatek od towarów i usług a otrzymana
dotacja.
Dotacja może być udzielona:
•
Na pokrycie wydatków na zakup lub wytworzenie we
własnym zakresie aktywów trwałych (tzw. dotacje na
AKTYWA TRWAŁE).
•
Na pokrycie określonych kosztów operacyjnych (tzw.
dotacje do kosztów).
•
Dotacje stanowiące dopłatę do ceny sprzedawanych
produktów, towarów (tzw. dotacje do ceny).
11
Ustalenie czy realizowane przedsięwzięcie
sfinansowane dotacją umożliwia odliczanie
VAT-u naliczonego powinno być zawsze
dokonane przed sporządzeniem wniosku o
dotację. Od tej decyzji zależeć będzie tzw.
kwalifikowalność podatku VAT (jako wydatek
uzasadniony)
12
Zastosowanie opodatkowania dotacji podatkiem
należnym VAT zależy od następujących
przesłanek:
1.
2.
3.
4.
Czy realizowane czynności wynikają z przedmiotu
działalności przedsiębiorstwa ?
Jaka stawka podatku należnego obciąża te czynności ?
Gdyby realizowane przedsięwzięcie finansowane było
z własnych środków finansowych – czy wystąpiłby VAT
należny ?
Czy przedsięwzięcie w okresie jego realizacji i finansowania dotacją wygeneruje przychód należny
opodatkowany VAT-em ?
13
Gdy upewnimy się co do opodatkowania VATem kwoty otrzymanej dotacji wystąpić mogą
następujące trzy sytuacje:
Podatek VAT naliczony nie jest wydatkiem kwalifikowanym w projekcie ponieważ w całości jest odliczany od
VAT-u należnego.
Podatek VAT naliczony jest w całości wydatkiem
kwalifikowanym w projekcie ponieważ nie może być
odliczany od VAT-u należnego.
14
Podatek VAT naliczony jest w części wydatkiem
kwalifikowanym w projekcie ponieważ częściowo może
być odliczany od VAT-u należnego.
Stosujemy wówczas znaną procedurę podatkową, wskazującą na odliczanie podatku w proporcji wynikającej z
udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem.
15
Gdy po dokonaniu korekty rocznej zmieni się proporcja
w stosunku do tej, jaką stosowaliśmy przez cały rok od
częściowego odliczaniu podatku VAT to efekt tej korekty
ma następujące skutki:
WZRASTA udział sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży
ogółem to my wnioskowaliśmy o refundację w dotacji
kwoty wyższej niż ostatecznie nam się należy.
Odpowiednio obliczona kwota musi być zwrócona do
IW - instytucji wdrażającej.
16
SPADA udział sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży
ogółem to my wnioskowaliśmy o refundację w
dotacji niższej kwoty niż ostatecznie nam się
należy. Jeżeli umowa z IW gwarantuje nam
refundację tego podatku VAT i nie zakończył się
okres działań objętych dotacja możemy o tę
kwotę wnioskować do zwrotu. W przypadku
zakończenia działań objętych dotacją kwota
korekty VAT-u zwiększa koszty niekwalifikowane.
17
Zawsze należy pamiętać, że po otrzymaniu
dotacji na zakup środków trwałych (lub nieruchomości) obowiązek korekty obejmuje okres
pięciu (lub dziesięciu w przypadku zakupu
nieruchomości) kolejnych lat.
18
PRAWO PODATKOWE – Ustawa o PDOF
opodatkowanie wynagrodzeń pracowników
Nadal obowiązuje interpretacja Ministra Finansów z dnia
30.08.2006 r. znak DD6-8213-8/06/DZ/412 wydana na
podstawie art. 14 § 1 pkt 2 Ustawy Ordynacja Podatkowa. Według tej interpretacji środki otrzymywane w
ramach SPO - Sektorowych Programów Operacyjnych
oraz z ZPORR – Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego przez beneficjentów
pochodzą z środków pożyczonych z budżetu państwa na
prefinansowanie realizowanych programów i projektów
pomocowych.
19
Konsekwencją takiego podejścia do dotacji w obecnym
okresie programowania jest traktowane ich jako środków
finansowych nie podlegających zwolnieniu.
W przypadku realizowania działań finansowanych ze źródeł
pochodzących od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych i międzynarodowych instytucji
finansowych należy mieć na uwadze, że zwolnienie
dotyczy podatnika a nie jego pracowników.
W zakresie zwolnienia wynagrodzeń osób fizycznych to
ryzyko dla płatnika jest tak duże, że ewentualne staranie
o zwrot podatku pozostawić należy podatnikom. Rolą
płatnika w takim wypadku będzie sporządzenie pisemnej
informacji, jaka część wynagrodzenia podatnika została
sfinansowana z określonych źródeł.
20
PRAWO PODATKOWE – Ustawa o PDOP
opodatkowanie przychodu / dochody
przedsiębiorstwa
Od 01.01.2007 r. odnośnie zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, to zależnie od źródła finansowania oraz celu, na który jest przekazana dotacja
stosujemy zwolnienie (w nawiasach kursywą zaznaczam
odpowiednie przepisy Ustawy o PDOF):
1. Gdy dotacja na zakup środków trwałych wówczas art.
17, ust. 1 pkt. 21) niezależnie od źródła finansowania
oraz koszty sfinansowane ta dotacją to art. 16. ust. 1
pkt 48) (art. 14. ust. 2 pkt 2, koszty to art.. 23 ust. 1 pkt
31)
21
2. Gdy dotacja z budżetu państwa, samorządu terytorialnego wówczas art. 17, ust. 1 pkt 47) oraz koszty
sfinansowane ta dotacją art. 16. ust. 1 pkt 58) (art. 21.
ust. 1 pkt 47 c, koszty to art. 23 ust. 1 pkt 31)
3. Gdy kwota z agencji rządowych wówczas art. 17, ust. pkt
48) oraz koszty sfinansowane ta dotacją art. 16. ust. 1
pkt 58) (art. 21. ust. 1 pkt 47c, koszty to art.. 23 ust. 1
pkt 31)
4. Gdy kwota od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych i międzynarodowych instytucji
finansowych wówczas art. 17, ust. pkt 21). Pamiętać
należy, że według tego przepisu zwolnieniu podlega
dochód uzyskany a nie kwota otrzymana.
(art. 21. ust. 1 pkt 46, koszty to art.. 23 ust. 1 pkt 31)
22
• DZIĘKUJĘ PAŃSTWU ZA UWAGĘ.
23