ZADANIE KONKURSOWE I ETAP

Katowice, 26.04.2016 r.
ZADANIE KONKURSOWE
I etap
Założenia
Przedsiębiorstwo produkuje trzy rodzaje przetworów owocowych: konfiturę wiśniową
(250 g), powidła śliwkowe (320 g), mus jabłkowy (1000 g).
Produkcja przetworów wiąże się z ponoszeniem:
 kosztów bezpośrednich (zużycie owoców, cukru, opakowanie-słoik, wynagrodzenia
pracowników bezpośrednio produkcyjnych oraz amortyzacja urządzeń
specjalistycznych wykorzystywanych do produkcji danego typu przetworów) oraz
 kosztów pośrednich (zużycie materiałów pomocniczych, energia, amortyzacja linii
produkcyjnych i budynku hali produkcyjnej, koszty ogólne wydziału
produkcyjnego); w 2015 roku łączna kwota tych kosztów wyniosła 2 494 000 zł.
Oprócz kosztów o charakterze produkcyjnym przedsiębiorstwo poniosło koszty sprzedaży
w łącznej wysokości 542 000 zł (stałe i zmienne) oraz koszty ogólnego zarządu 468 000 zł.
W odniesieniu do wszystkich produktów firma ponosi zmienne koszty sprzedaży jednostkowy zmienny koszt sprzedaży wynosi 0,50 zł.
W 2015 roku wielkość produkcji, jednostkowe koszty bezpośrednie oraz jednostkowe ceny
sprzedaży netto były następujące:
Nazwa produktu
Wielkość produkcji
Jednostkowy koszt
Jednostkowa cena
(szt.)
bezpośredni (zł/szt.)
sprzedaży netto
(zł/szt.)
Konfitura wiśniowa
86 000
1,00
5,00
Powidła śliwkowe
215 000
3,00
11,00
Mus jabłkowy
129 000
4,00
16,00
1
Przedsiębiorstwo w pełni wykorzystało swoje zdolności produkcyjne, a wszystkie
wyprodukowane produkty zostały sprzedane. Wszystkie wytwarzane produkty objęte są
8% stawką podatku VAT.
Za podstawę rozliczenia kosztów pośrednich produkcji w przedsiębiorstwie przyjęto sumę
kosztów bezpośrednich.
Uproszczone sprawozdanie finansowe (bilans oraz rachunek zysków i strat) przedstawia się
następująco:
BILANS na 31 grudnia 2015 r.
Aktywa
Pasywa
A. Aktywa trwałe
833 770 A. Kapitał własny
1 210 414
1. Środki trwałe
833 770 1. Kapitał podstawowy
1 122 934
2. Wynik finansowy
87 480
B. Aktywa obrotowe
1 827 044 B. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Materiały
2. Należności z tytułu
dostaw
34 000 1. Zobowiązania z tytułu dostaw
547 300
1 049 544 2. Zobowiązania z tytułu podatków
278 000
3. Środki pieniężne
Razem aktywa
743 500 3. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
2 660 814 Razem pasywa
1 450 400
625 100
2 660 814
Rachunek zysków i strat za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r.
Przychody ze sprzedaży produktów
4 859 000
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
3 741 000
Wynik brutto ze sprzedaży
1 118 000
Koszty sprzedaży
542 000
Koszty zarządu
468 000
Wynik ze sprzedaży
108 000
Wynik brutto
108 000
Podatek dochodowy
20 520
Wynik netto
87 480
2
Na rok 2016 przedsiębiorstwo rozważa wdrożenie w życie jednego z dwóch niezależnych od
siebie rozwiązań (wariant A i B), które opracowały dwa zespoły ekspertów ds. controllingu.
Przyjmuje się, że w każdym wariancie koszty zarządu, stałe koszty sprzedaży oraz
jednostkowy koszt zmienny sprzedaży nie zmienią się.
Wariant A
W 2016 roku przedsiębiorstwo nadal wykorzystuje w pełni moce produkcyjne (łączna
wielkość produkcji nie zmienia się).
Z uwagi na niską rentowność jednego z produktów – powideł śliwkowych – postanowiono
obniżyć o 80% produkcję tego produktu na rzecz zwiększenia produkcji musu jabłkowego.
Zwiększenie podaży musu jabłkowego spowoduje obniżenie jego jednostkowej ceny
sprzedaży netto do 15 zł/szt.
Przedsiębiorstwo zakłada sprzedaż całej rocznej produkcji.
W roku 2016 nie zakłada się zmiany jednostkowych kosztów bezpośrednich produkcji.
Z kolei koszty pośrednie produkcji wzrosną do kwoty 2 554 200 zł. Jednostka nie zamierza
zmieniać zasad ich rozliczania.
Wariant B
Na 2016 rok przedsiębiorstwo ma możliwość podpisania dodatkowej umowy z siecią
handlową na sprzedaż 168 000 szt. musu jabłkowego po cenie netto 15 zł/szt.
Obok dotychczasowej produkcji (wielkość produkcji i cena sprzedaży jak w roku 2015),
przedsiębiorstwo decyduje się na realizację dodatkowej umowy. Przyjęcie tego zamówienia
wiąże się z koniecznością zakupu dodatkowego specjalistycznego urządzenia o wartości
950 400 zł służącego wytwarzaniu musu jabłkowego. Przyjmuje się, że urządzenie to będzie
użytkowane przez 7 lat, a jego amortyzacja będzie dokonywana metodą sumy cyfr rocznych
począwszy od stycznia 2016 r. Na zakup urządzenia przedsiębiorstwo zaciąga 7-letni kredyt
bankowy. Zgodnie z warunkami umowy kredytowej raty kredytu będą spłacane w równych
kwotach na koniec każdego roku (termin płatności pierwszej raty przypada na 31 grudnia
2016 r.). Oprocentowanie kredytu (płatne także w okresach rocznych łącznie z ratami
kredytu) obliczane jest według WIBOR 6M + 3% marży.
3
Przyjęcie dodatkowego zamówienia (na mus jabłkowy) wiąże się koniecznością wydłużenia
czasu pracy niektórych pracowników produkujących mus oraz zatrudnieniem nowych
pracowników. Określono, że jednostkowy koszt wynagrodzeń dotyczący produkcji całego
musu wzrośnie o 0,20 zł.
Zwiększenie rozmiarów produkcji (z tytułu przyjęcia nowego zamówienia) spowoduje
wzrost kosztów pośrednich produkcji (np. zużytej energii) o 830 000 zł (w stosunku do
kosztów poniesionych w 2015 r.).
Nowe zamówienie jest opłacone gotówką (w momencie sprzedaży).
Polecenia:
1. Należy sporządzić rachunek zysków i strat za 2016 rok dla przedstawionych wariantów.
2. Należy zaproponować bilans końcowy, sporządzony na 31 grudnia 2016 r. dla wariantów
A i B. Informacje pomocne przy sporządzeniu bilansu są następujące:

Zysk roku poprzedniego przeznaczono w 80% na zwiększenie kapitału zapasowego,
resztę wypłacono udziałowcom.

Zapasy materiałów na koniec 2016 r. stanowiły równowartość 120% wartości
materiałów z bilansu otwarcia.

(Wariant A) W trakcie 2016 r. jednostka sprzedała wyroby gotowe wyłącznie
z odroczonym terminem płatności. Odbiorcy spłacili 80% należności powstałych
w ciągu bieżącego roku oraz wszystkie z poprzedniego okresu.

(Wariant B) Sprzedaż produktów objętych dodatkowym zamówieniem odbyła się na
zasadach obrotu gotówkowego. Sprzedaż pozostałych produktów miała formę
bezgotówkową. W 2016 r. jednostka otrzymała 80% należności powstałych w tym
roku oraz wszystkie kwoty należne figurujące w bilansie początkowym.

Spółka przeciętnie reguluje w ciągu roku wszystkie zobowiązania z poprzedniego
roku oraz następujące części zobowiązań powstałych w bieżącym okresie:
a) 75% zobowiązań z tytułu dostaw,
b) 90% zobowiązań z tytułu wynagrodzeń,
c) 95% zobowiązań z tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń społecznych (również
innych o charakterze publiczno – prawnym).
4

Struktura rodzajowa kosztów (dotyczy kosztu wytworzenia produktów, kosztów
sprzedaży i kosztów zarządu ) jest następująca:
a) 8% - Amortyzacja (dla wariantu A i B) – obejmuje również amortyzację nowego
środka (wariant B),
b) 35% - Zużycie materiałów zakupionych w 2016 r.,
c) 15% - Zużycie energii,
d) 5% - Usługi obce,
e) 25% - Wynagrodzenia,
f)

12% - Ubezpieczenia społeczne.
Zakup energii, usług obcych oraz 30% materiałów objęty jest 23% stawką VAT.
Pozostałe materiały jednostka kupuje z 5% stawką VAT.
3. Należy dokonać odpowiednich obliczeń prowadzących do podjęcia decyzji o przyjęciu
bądź odrzuceniu jednego z proponowanych wariantów. Wybór należy uzasadnić.
5