1 - E-SGH

1. RACHUNEK MAJĄTKU I KAPITAŁU
Zadanie 1.1.
Antoni Gajdka posiada majątek: mieszkanie na warszawskim Mokotowie o wartości 900.000, kawalerkę na Ochocie o
wartości 250.000, działkę wraz z domkiem letniskowym na Mazurach o wartości 400.000, samochód osobowy wart
130.000, środki pieniężne na rachunku bankowym 500.000. Pan Antoni z wykształcenia informatyk i ekonomista
dotychczas pracował w spółce „GSL” S.A. wdrażającej programy komputerowe służące obsłudze finansowej
przedsiębiorstw. W związku ze zmianą właściciela spółki „GSL” S.A. i rozpoczęciem procesu restrukturyzacji pan
Antoni podjął decyzję o odejściu z przedsiębiorstwa. Postanowił wraz z przyjacielem ze studiów Franciszkiem Kawką
założyć przedsiębiorstwo „Mega G&K” Sp. z o.o. zajmujące się świadczeniem usług komputerowych dla małych i
średnich przedsiębiorstw.
Pan Antoni do spółki wniósł tytułem udziałów majątek: kawalerkę na Ochocie, w której zorganizowane ma być biuro
oraz 100.000 środków pieniężnych, które przeznaczone zostaną na zakup sprzętu biurowego oraz reklamy w prasie.
Pan Franciszek, jako osoba mniej zamożna od pana Antoniego, przystępując do wspólnego biznesu posiadał jedynie
50.000 na rachunku bankowym. Pan Franciszek chciał również mieć znaczący udział w spółce, dlatego też pożyczył od
rodziny 150.000 i w sumie wniósł do przedsiębiorstwa 180.000 gotówki.
Polecenie:
1. Sporządź zestawienie majątkowe Antoniego Gajdki oraz Franciszka Kawki przed rozpoczęciem działalności
„Mega G&K” Sp. z o.o.
2. Sporządź zestawienie majątkowe „Mega G&K” Sp. z o.o. na dzień rozpoczęcia działalności.
3. Sporządź zestawienie majątkowe Antoniego Gajdki oraz Franciszka Kawki po rozpoczęciu działalności
„Mega G&K” Sp. z o.o.
Zadanie 1.2.
Przedsiębiorstwo „Mega G&K” Sp. z o.o. w pierwszym miesiącu działalności zakupiło sprzęt biurowy o wartości 30 000.
Pan Franciszek Kawka wynegocjował z dostawcą sprzętu odroczenie płatności na 2 miesiące.
Polecenie:
Sporządź zestawienie majątkowe na koniec pierwszego miesiąca działalności „Mega G&K” Sp. z o.o.
Zadanie 1.3.
Na podstawie podanych informacji sporządź zestawienie majątkowe:
A) Fabryki “Rudy 102” S.A., która zajmuje się produkcją czołgów i dysponuje następującymi składnikami majątku i
źródłami jego finansowania:
Grunty
Zobowiązania wobec dostawców
2-letnie obligacje skarbu państwa
Środki pieniężne w kasie
Kapitał własny zakładowy
Budynek magazynu
Materiały produkcyjne
Środki pieniężne na rachunku bankowym
Samochody służbowe
Długoterminowy kredyt bankowy
Ciągniki siodłowe z lawetami
Hala produkcyjna
Zobowiązania wobec pracowników
Należności od odbiorców
Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego
Maszyny produkcyjne
Licencja na produkcję czołgów zakupiona od przedsiębiorstwa “Tank”
Sprzęt biurowy
Wyroby gotowe (10 czołgów)
Wyroby niegotowe (rozpoczęta produkcja 30 czołgów)
Budynek administracyjny wydzierżawiony spółce „Zeus”
Licencja na oprogramowanie komputerów
1.000.000
10.000.000
50.000
20.000
87.867.000
2.000.000
2.850.000
200.000
500.000
100.000.000
800.000
13.000.000
600.000
750.000
13.000
28.000.000
15.500.000
800.000
100.000.000
30.000.000
3.000.000
10.000
1
B) Przedsiębiorstwa handlowego “Wenus” s.c. zajmującego się hurtową i detaliczną sprzedażą kosmetyków, które
posiada następujące aktywa i pasywa:
Towary w hurtowni
Zobowiązania wobec kontrahentów
Niewypłacone pracownikom wynagrodzenia
Towary w sklepie
Środki pieniężne w kasie
Kapitał własny właścicieli
Grunty
Budynek hurtowni
Środki pieniężne na rachunku bankowym
Kredyt zaciągnięty w banku na 6 miesięcy
Samochód osobowy
Kosmetyki przekazane do stoiska wystawowego na Targach Kosmetycznych
Wyposażenie sklepu
2 komputery
Należności od odbiorców
Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku VAT
Licencja na oprogramowanie komputerowe
Zaliczka wypłacona pracownikowi na zakup materiałów biurowych
Samochód dostawczy
470.000
60.000
20.000
300.000
15.000
2.383.000
800.000
600.000
65.000
30.000
50.000
30.000
38.000
8.500
48.000
17.000
5.000
500
80.000
C) Kancelarii prawnej “Paragraf” sp. z o.o.:
Należności od klientów
Zobowiązania wobec pracowników
Niezapłacony podatek dochodowy
Meble biurowe
Wynajęte od spółki „Lapsus” pomieszczenia biurowe w centrum miasta o wartości rynkowej
Kapitał własny zakładowy
Komputery
Zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenia
Środki pieniężne na rachunku bankowym
Krótkoterminowa pożyczka udzielona spółce ABC
Samochody służbowe
Kserokopiarka
Czek otrzymany od klienta
Akcje TP S.A.
Licencja na oprogramowanie komputerowe
40.000
60.000
20.000
300.000
500.000
478.500
13.000
6.000
65.000
30.000
80.000
8.500
14.000
9.000
5.000
Zadanie 1.4.
Poniżej podano w kolejności alfabetycznej dane księgowe Salonu Urody „Brzydkie Kaczątko” na dzień 30.06.200X r.
Nie podano, co prawda, kwoty kapitału Klaudii Lok, właścicielki salonu, ale można ją łatwo określić, gdy wszystkie dane
zestawi się w formie zestawienia majątkowego.
1. Budynek
380
2. Długoterminowy kredyt bankowy
100
3. Grunty
400
4. Maszyny i urządzenia
180
5. Należności od odbiorców
20
6. Środki pieniężne na rachunku bankowym
200
7. Środki pieniężne w kasie
250
8. Zobowiązania wobec dostawców
450
9. Zobowiązania wobec pracowników
60
10. Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego
50
Polecenie:
Sporządź zestawienie majątkowe Salonu Urody „Brzydkie Kaczątko” na dzień 30.06.200X r.
2
Zadanie 1.5.
Przedsiębiorstwo „Omikron” Sp. z o.o. zajmujące się produkcją mebli na koniec roku obrotowego posiada następujące
aktywa i pasywa:
1. Środki pieniężne na rachunku bankowym
11 400
12. Materiały obiciowe do kanap i foteli
33 000
2. Środki pieniężne w kasie
3 600
13. Drewno do produkcji mebli
45 000
3. Budynek produkcyjny
120 000
14. Zobowiązania wobec dostawcy drewna
120 000
4. Budynek magazynu
60 000
15. Długoterminowy kredyt bankowy
200 000
5. Budynek administracyjny
80 000
16. Udziały w „ Stylowe Okucia” Sp. z o.o.
30 000
6. Kapitał podstawowy
………
17. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
36 000
7. Kapitał zapasowy
77 000
18. Strata netto
10 000
8. Maszyny produkcyjne
150 000
19. Regały
79 000
9. Komputery
70 000
20. Zestawy wypoczynkowe
88 000
10. Prawo do znaku towarowego
10 000
21. Licencja na oprogramowanie komputerowe 22 000
11. Środki pieniężne należne od odbiorców
90 000
22. Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 35 000
Polecenie:
Na podstawie powyższych danych sporządź bilans spółki Omikron na koniec roku obrotowego.
Omikron Sp. z o.o.
ul. Malownicza 10
02-960 Warszawa
Bilans sporządzony na dzień .....................................
A.
I.
II.
III.
IV.
B.
I.
II.
III.
AKTYWA
AKTYWA TRWAŁE
Wartości niematerialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe
a) grunty
b) budynki i lokale
c) urządzenia techniczne i maszyny
d) środki transportu
e) inne środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
1. Nieruchomości
2. Wartości niematerialne i prawne
3. Udziały, akcje i inne papiery wartościowe
4. Udzielone pożyczki
5. Inne inwestycje długoterminowe
AKTYWA OBROTOWE
Zapasy
1. Materiały
2. Produkcja niezakończona
3. Produkty gotowe
4. Towary
Należności krótkoterminowe
1. Należności z tytułu dostaw i usług
2. Należności z tytułu podatków, ceł i
ubezpieczeń
3. Inne należności krótkoterminowe
Inwestycje krótkoterminowe
1. Udziały, akcje i inne papiery wartościowe
2. Udzielone pożyczki
3. Środki pieniężne
4. Inne inwestycje krótkoterminowe
SUMA BILANSOWA
Warszawa, dn. .......................................
KWOTA
PASYWA
KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY
Kapitał (fundusz) podstawowy
Kapitał (fundusz) zapasowy
Kapitał (fundusz) rezerwowy
Zysk (strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) netto
ZOBOWIĄZANIA
Zobowiązania długoterminowe
1. Kredyty i pożyczki
2. Inne
II. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Kredyty i pożyczki
2. Zobowiązania z tytułu emisji
dłużnych papierów wartościowych
3. Zobowiązania z tytułu dostaw i usług
4. Zobowiązania wekslowe
5. Zobowiązania z tytułu podatków,
ceł i ubezpieczeń
6. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
KWOTA
A.
I.
II.
III.
IV.
V.
B.
I.
SUMA BILANSOWA
Główny Księgowy
Kierownik jednostki
3
Zadanie 1.6.
Przedsiębiorstwo „Mega G&K” Sp. z o.o. zakupiło w drugim miesiącu swojej działalności samochód Fiat Seicento o
wartości 45 000 zaciągając na ten cel kredyt bankowy. Zakupu dokonano u warszawskiego dealera samochodów Fiat.
Samochód ten został zakupiony przez dealera w fabryce Fiata w Tychach.
W przedsiębiorstwie „Mega G&K” Sp. z o.o. samochód ten został zakwalifikowany do
……………………………………………………………………………………………
U warszawskiego dealera samochodów Fiat sprzedaż tego samochodu oznacza, że w majątku ubyło
……………………………………………………………………………………………
W fabryce Fiata w Tychach sprzedaż tego samochodu oznacza, że w majątku ubyło
……………………………………………………………………………………………
Zadanie 1.7.
Określ dokładne miejsce w bilansie poniższych składników:
a) dywan w sklepie Komfort
b) len u producenta odzieży lnianej
c) spodnie z lnu u producenta odzieży lnianej
d) weksle własne wystawione dostawcy towarów
e) środki na rachunku bankowym
f) zaciągnięty 3-letni kredyt bankowy
g) budynek biurowy przeznaczony na wynajem
h) akcje własne w spółce akcyjnej
i) akcje innego podmiotu
j) czek otrzymany od kontrahenta
k) budynek biurowy
l) niewypłacone wynagrodzenia
m) niezapłacone składki za ubezpieczenia społeczne
n) wypracowany w bieżącym okresie zysk netto
o) stół w sali konferencyjnej
p) zaliczka wypłacona pracownikowi na zakup materiałów biurowych (jeszcze nierozliczona)
q) pożyczka udzielona spółce Z na 3 miesiące
r) strata netto
s) licencja na oprogramowanie komputerów
t) obligacje skarbowe 3 – letnie z terminem wykupu za 1,5 roku, które inwestor zamierza utrzymywać do terminu
wykupu przez emitenta
u) obligacje skarbowe 5 – letnie z terminem wykupu za 1,5 roku, które inwestor zamierza sprzedać za 3 miesiące
Zadanie 1.8.
Spółka „JAKAŚ” S.A. produkująca COŚ sporządziła na koniec roku obrotowego bilans, który zamieszczono
Oceń, czy bilans został sporządzony prawidłowo. W przypadku oceny negatywnej sporządź prawidłowy bilans.
Zestawienie za okres 1 stycznia – 31 grudnia 200X r.
Majątek
Wartość
Kapitały
A. Majątek obrotowy
A. Kapitały własne
Pieniądze w kasie
300 Kapitał zapasowy
Produkty gotowe
700 Zysk netto
Należne pracownikom wynagrodzenia
200 B. Zobowiązania krótkoterminowe
Podatek dochodowy należny urzędowi
Strata netto z lat ubiegłych
50
skarbowemu
Kontrakt na dostawę COŚ zawarty z "ALFA"
3 000 Zobowiązania wekslowe
Produkty niegotowe
B. Majątek trwały
Kapitał właścicieli
10 000 C. Kapitały obce
Budynek fabryczny
8 000 Poręczenie kredytu udzielone jednostce „BETA"
Środki trwałe w budowie
5 000 Należności od pracowników
Maszyny produkcyjne
650 Zobowiązania od dostawców
Kapitał intelektualny
4 000 Pozycja korygująca
Suma majątkowa
31 900 Suma kapitałowa
poniżej.
Wartość
2 250
500
400
700
150
4 000
200
1 000
22 700
31 900
4
Zadanie 1.9.
Poniżej przedstawiono w kolejności alfabetycznej elementy bilansu warsztatu samochodowego „Byle do przodu”
(należy obliczyć brakującą kwotę kapitału własnego Henryka Forda - właściciela warsztatu) na dzień 31 marca 200A r.:
Budynek warsztatu
25 000
Drobne narzędzia
Części do samochodów
2 700
Oleje, smary
Gotówka
1 800
Środki na rachunku bankowym
Zaciągnięty kredyt 2 - letni
10 000
Zobowiązania wobec kontrahentów
Licencja na badanie techniczne pojazdów
1 000
Zobowiązania wobec pracowników
Maszyny
7 000
Zobowiązania z tytułu podatków
Należności od klientów
6 500
W ciągu następnych dwóch dni w jednostce dokonano następujących transakcji:
1 kwietnia - właściciel zainwestował w przedsiębiorstwo gotówkę w kwocie 10 000
3 kwietnia – zakupiono podnośnik o wartości 50 000, zapłata ma nastąpić w ciągu 30 dni.
Polecenia:
a) sporządź uproszczony bilans „Byle do przodu” na dzień 31 marca 200A r.
b) sporządź uproszczony bilans „Byle do przodu” na dzień 1 kwietnia 200A r.
c) sporządź uproszczony bilans „Byle do przodu” na dzień 3 kwietnia 200A r.
5 500
1 200
3 200
7 000
6 000
3 000
Bilans sporządzony na dzień 31 marca 200A roku
Aktywa
A.
Aktywa trwałe
I.
II.
Kwota
Pasywa
A.
Kapitał (fundusz) własny
Wartości niematerialne i prawne
I.
Kapitał (fundusz) podstawowy
Rzeczowe aktywa trwałe
II.
Zysk (strata) netto
III. Należności długoterminowe
B.
Zobowiązania
IV. Inwestycje długoterminowe
I.
Zobowiązania długoterminowe
B.
Aktywa obrotowe
II.
Zobowiązania krótkoterminowe
I.
Zapasy
II.
Należności krótkoterminowe
Kwota
III. Inwestycje krótkoterminowe
Suma bilansowa
Suma bilansowa
Bilans sporządzony na dzień 1 kwietnia 200A roku
Aktywa
Kwota
Pasywa
A.
Aktywa trwałe
A.
Kapitał (fundusz) własny
I.
Wartości niematerialne i prawne
I.
Kapitał (fundusz) podstawowy
II.
Rzeczowe aktywa trwałe
II.
Zysk (strata) netto
B.
Zobowiązania
IV. Inwestycje długoterminowe
I.
Zobowiązania długoterminowe
B.
Aktywa obrotowe
II.
Zobowiązania krótkoterminowe
I.
Zapasy
II.
Należności krótkoterminowe
III. Należności długoterminowe
Kwota
III. Inwestycje krótkoterminowe
Suma bilansowa
Suma bilansowa
Bilans sporządzony na dzień 3 kwietnia 200A roku
Aktywa
A.
Aktywa trwałe
I.
II.
Kwota
Pasywa
A.
Kapitał (fundusz) własny
Wartości niematerialne i prawne
I.
Kapitał (fundusz) podstawowy
Rzeczowe aktywa trwałe
II.
Zysk (strata) netto
B.
Zobowiązania
IV. Inwestycje długoterminowe
I.
Zobowiązania długoterminowe
B.
Aktywa obrotowe
II.
Zobowiązania krótkoterminowe
I.
Zapasy
II.
Należności krótkoterminowe
III. Należności długoterminowe
Kwota
III. Inwestycje krótkoterminowe
Suma bilansowa
Suma bilansowa
5
2. OPERACJE GOSPODARCZE
Zadanie 2.1.
Ile i jakie operacje gospodarcze zawiera w sobie poniższy opis?
Pan Radosław Przedsiębiorczy prowadzi własne stoisko z warzywami na osiedlowym bazarku. Każdego dnia rano pan
Radosław zaopatruje się w świeże produkty na giełdzie rolnej. W czwartek złożył zamówienie u Znajomego Rolnika na
100 kg ziemniaków z dostawą w piątek. Znajomy Rolnik wywiązał się w piątek z zamówienia i sprzedał panu
Przedsiębiorczemu zgłoszoną w czwartek ilość. Wartość sprzedanych ziemniaków w cenie sprzedaży wyniosła 20 zł. Pan
Radosław uregulował należność gotówką. Wracając z giełdy Pan Radosław zakupił benzynę do samochodu dostawczego,
za którą zapłacił 100 zł. Po drodze wstąpił również do banku, gdzie dokonał zapłaty składek ZUS ze środków na
rachunku bieżącym w kwocie 600 zł. Przy okazji złożył w banku wniosek kredytowy na kwotę 30 000 zł, gdyż od dawna
nosił się z zamiarem otwarcia własnego sklepu.
Zadanie 2.2.
Bilans firmy „Krezus” sp. z o. o. na dzień 31 grudnia 200X r. przedstawiał się następująco:
Bilans „Krezus” sp. z o.o. na dzień 31 grudnia 200X r.
Kwota
Pasywa
1 120A. Kapitał własny
120I. Kapitał podstawowy
920B. Zobowiązania
I. Zobowiązania długoterminowe
80II. Zobowiązania krótkoterminowe
1 630
360
720
550
2750Suma bilansowa
Aktywa
A. Aktywa trwałe
I. Wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
III. Należności długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
II. Należności krótkoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe
Suma bilansowa
Kwota
1 800
1 800
950
700
250
2750
W styczniu 200X+1 r. miały miejsce następujące operacje gospodarcze:




3 stycznia: zakupiono za 100 materiały produkcyjne, zapłacono gotówką.
6 stycznia: zakupiono 5 komputerów za 600 zaciągając na ten cel krótkoterminowy kredyt bankowy.
13 stycznia: spłacono z rachunku bankowego część kredytu bankowego w wysokości 100.
25 stycznia: bank zamienił pozostałą część należności od spółki „Krezus” na udziały w tej spółce.
AKTYWA
Aktywa trwałe
WNiP
PASYWA
Aktywa obrotowe
Rzecz.
Należności Inwestycje
Należności Inwestycje
aktywa
Zapasy
długoterm długoterm.
krótkoterm. krótkoterm.
trw.
Kapitał
własny
Zobowiązania
Kapitał
Zob.
Zob.
podstawowy długoterm. krótkoterm.
Suma
bilansowa
Saldo
początkowe
3.01.
6.01.
13.01.
25.01.
Saldo
końcowe
Aktywa
A. Aktywa trwałe
I. Wartości niemat. i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
III. Należności długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
II. Należności krótkoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe
Suma bilansowa
Bilans „Krezus” sp. z o.o. na dzień 31 stycznia 200X+1 r.
31.12.0X 31.01.0X+1
Pasywa
1 120
A. Kapitał własny
120
I. Kapitał podstawowy
920
B. Zobowiązania
I. Zob. długoterminowe
80
II. Zob. krótkoterminowe
1 630
360
720
550
2 750
Suma bilansowa
31.12.0X
31.01.0X+1
1 800
1 800
950
700
250
2 750
6
Zadanie 2.3.
Poniżej wymieniono kilka transakcji, jakie miały miejsce w przedsiębiorstwie handlowym
Aaa sp. z o.o. w pierwszym miesiącu działalności:
1.Udziałowcy wnieśli do spółki 100.000,-, które wpłacili na rachunek bankowy
2.Podjęto gotówkę z rachunku bankowego do kasy 3.000,3.Zakupiono towary o wartości 5.000,- zapłata nastąpi za 14 dni
4.Zawarto umowę o pracę z nowym pracownikiem, ustalając wynagrodzenie brutto na kwotę
1.000,5.Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 100,6.Wysłano zamówienie na materiały (100 szt. po 10,-) do dostawcy Z
7.Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki przedstawiając fakturę zakupu materiałów o
wartości 100,8.Złożono w banku wniosek o udzielenie krótkoterminowego kredytu na kwotę 50.000,9.Sporządzono biznesplan spółki w celu przedłożenia w banku
10.Zakupiono samochód dostawczy o wartości 20.000,- i przyjęto go do eksploatacji, zapłata
nastąpi za 60 dni.
11.Otrzymano ofertę od przedsiębiorstwa B na 100 sztuk towarów o łącznej wartości 2.000,12.Złożono w banku polecenie przelewu 550,- na rzecz dostawcy
13.Zakupiono akcje spółki F na kwotę 5.000,- i potraktowano je jako inwestycję
długoterminową. Zapłacono przelewem z rachunku bankowego
14.Zakupiono komputer i drukarkę, zapłata nastąpi w terminie późniejszym 9.500,15.Zakupiono program finansowo – księgowy “RAKS” o wartości 3.000,-, zapłata za 90 dni.
16.Bank pozytywnie rozpatrzył wniosek kredytowy i przelał na rachunek bankowy spółki
60.000,17.Wystawiono weksel za przyjętą dostawę towarów od dostawcy G na kwotę 4.000,18.Zapłacono przelewem za zakupione wcześniej towary 5.000,19.Zwolniono dyscyplinarnie pracownika z powodu rażącego zaniedbania obowiązków
służbowych
20.Zakupiono meble z firmy “Domino” o wartości 10.000,- i rozpoczęto ich montaż. Termin
płatności 30 dni
21.Spłacono pierwszą ratę kredytu w wysokości 5.000,22.Przyjęto do spółki nowego udziałowca, który jako wkład wniósł kserokopiarkę o wartości
10.000,23.Zakończono instalację mebli “Domino” i przyjęto je do użytkowania.
L.P.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Wskaż wpływ, jaki każda z transakcji będzie miała na ogólne kwoty aktywów, kapitału
własnego i zobowiązań firmy. Odpowiedź przedstaw w formie tabeli, używając
następujących symboli dla oznaczenia wpływu transakcji:
gdy transakcja spowoduje spadek
gdy transakcja spowoduje wzrost
gdy transakcja nie będzie miała wpływu na dany składnik
23.
AKTYWA
=
KAPITAŁ WŁASNY
+
ZOBOWIĄZANIA
Zadanie 2.4.
Zakwalifikuj poniższe dokumenty w księgach rachunkowych określając kategorie, które wiążą się z udokumentowanymi
zdarzeniami oraz charakter zmian ich wartości.
Lp.
1.
2.
3.
4.
Treść operacji
Pobrano gotówkę z banku i wpłacono do
kasy 1.500,Faktura zakupu (FaZ) i Zakupiono i przyjęto do magazynu towary
Dowód Przyjęcia (Pz) 700,- Termin płatności: 30 dni
Kasa Wypłaci (KW) Spłacono część zobowiązań wobec
pracowników z tytułu wynagrodzeń 600,Wyciąg z rachunku Zakupiono na giełdzie akcje spółki Beta
inwestycyjnego
(lokata krótkoterminowa) o wartości 800,Dokument
Kasa Przyjmie (KP)
Kategorie bilansowe (Zwiększenie +;Zmniejszenie -)
Kategoria aktywów
Kategoria pasywów
5. Wyciąg Bankowy (WB) Otrzymano należność od odbiorcy 1.500,- i
spłacono zobowiązanie wobec dostawcy
300,6.
Wniosek o zaliczkę Pracownik Waldemar Z. pobrał z kasy
zaliczkę na zakup materiałów biurowych
1 200,7. Faktura zakupu (FaZ) Zakupiono meble od firmy „Blask” i
rozpoczęto ich instalację 15 000,- Termin
płatności: 14 dni
8. Kasa Przyjmie (KP) i Pracownik rozliczył się z otrzymanej
Dowód przyjęcia (Pz) zaliczki
przekazując
do
magazynu
materiały o wartości 1.150,- i wpłacając do
kasy gotówkę w wysokości 50,9.
Protokół przyjęcia Zakończono instalację mebli i przyjęto je
środka trwałego (OT) do użytkowania 15 000,10.
Protokół z
inwentaryzacji
Na podstawie inwentaryzacji stwierdzono,
że:
a)w kasie brakuje 200,- Niedoborem
obciążono kasjera
b)w magazynie brakuje towarów o wartości
1.000,Niedoborem
obciążono
magazyniera
Zadanie 2.5.
Dokonane w jednostce gospodarczej operacje gospodarcze wywołały następujące zmiany w odpowiednich składnikach
bilansu. Jakie to były operacje?
Lp.
Zmniejszenie(-)
Zwiększenie (+)
Kwota
Treść operacji
Kasa
Towary
100,1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Środki trwałe
Kredyty bankowe
Rachunek bieżący
Należności od
odbiorców
Zobowiązania wobec Zobowiązania z tytułu
dostawców
kredytu
krótkoterminowego
Środki trwałe
Kapitał podstawowy
Rachunek bankowy
Kredyty bankowe
Zysk netto
Kapitał zapasowy
200,300,400,-
500,600,900,-
Zadanie 2.6.
Przedsiębiorstwo handlowe „OLEJ” sp. z o.o. zajmuje się sprzedażą oleju lnianego. 1 lutego bieżącego roku pracownik
działu zakupów wysłał zamówienie do nowego dostawcy - Fabryki Oleju - na 1.000 litrów oleju. Fabryka oferuje
konkurencyjną cenę sprzedaży - 12 zł za litr. 3 lutego sekretarka wzięła z kasy zaliczkę w kwocie 50 zł na zakup
segregatorów biurowych. 4 lutego sekretarka przyjechała do pracy z nowymi segregatorami i fakturą na 30 zł, a do kasy
8
zwróciła niewydane 20 zł. 7 lutego otrzymano wyciąg bankowy, z którego wynika, że na rachunek wpłynęła kwota 600 zł
od odbiorcy Kazimierza Zet za olej sprzedany w styczniu. Ponadto bank pobrał z rachunku spółki 1.000 zł jako spłatę raty
kredytu. Jest to kredyt z terminem płatności odsetek odroczonym do czerwca. 12 lutego nadeszła dostawa 800 litrów oleju
z Fabryki Oleju. Z dołączonej faktury wynika, że cena oleju jest jeszcze niższa od oczekiwanej i wynosi 11 zł za litr.
Termin płatności określono na 10 marca. 20 lutego podpisano umowę z nowym pracownikiem działu księgowości, który
ma rozpocząć pracę od 1 marca. Wynagrodzenie brutto ustalono na 2.500 zł. 29 lutego przeprowadzono inwentaryzację
towarów w magazynie i stwierdzono niedobór 50 litrów oleju o wartości 500 zł. Uznano, że jest to niedobór zawiniony
przez magazyniera.
Polecenie:
Na podstawie powyższych informacji podaj treść operacji gospodarczych, które powinny zostać ujęte w księgach
rachunkowych spółki w lutym. Wskaż wpływ tych operacji na kategorie bilansowe.
Data
Treść operacji
Kategorie aktywów
Kategorie pasywów
Zadanie 2.7.
W poniższej macierzy zaewidencjonowano sześć pierwszych operacji, które miały miejsce w jednostce handlowej. Podaj
treść tych operacji a następnie zaewidencjonuj sześć kolejnych, wymyślonych przez Ciebie operacji, które mogły
wystąpić w tej jednostce.
Dt
Dt
ŚRODKI
NALEŻNOŚCI
TRWAŁE
Ct
ŚRODKI
TRWAŁE
NALEŻNOŚCI
Ct
ZAPASY
Ct
RACHUNEK
BANKOWY
Ct
KASA
Ct
Ct
Ct
Dt
ZAPASY
Dt
RACHUNEK
BANKOWY
KASA
600 (2)
Dt
Dt
Dt
KAPITAŁ
KREDYTY
ZOBOWIĄZANIA
PODSTAWOWY BANKOWE
300 (6)
500 (3)
KAPITAŁ
PODSTAWOWY
KREDYTY
BANKOWE
Ct ZOBOWIĄZANIA
Dt
1.300 (1)
400 (5)
700 (4)
Treść operacji
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
9
Zadanie 2.8.
Na podstawie danych z zadania 2.2.:
Otwórz konta ksiąg rachunkowych firmy „Krezus” na dzień 1 stycznia 200X+1 r. na podstawie bilansu otwarcia.
Zaksięguj na kontach operacje stycznia.
Zamknij konta i sporządź bilans zamknięcia na dzień 31 stycznia 200X+1 r.
Zadanie 2.9.
W lutym w firmie „Krezus” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1.4.02.: pracownik T. Zasadny pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 100,2.9.02.: pracownik T. Zasadny rozliczył się z pobranej zaliczki: zakupił materiały na kwotę 85,- i zwrócił do kasy niewykorzystaną
kwotę.
3.12.02.: bank przelał 10 000,- z tytułu przyznanego kredytu na rachunek bankowy.
4.13.02.: przyjęto do spółki nowego udziałowca, który wniósł samochód o wartości 2 500,5.18.02.: wystawiono weksel za przyjętą dostawę towarów 300,6.23.02: zakupiono kserokopiarkę i rozpoczęto jej instalację 400,-; termin płatności 15 marca.
Polecenia:
Otwórz konta ksiąg rachunkowych firmy „Krezus” na dzień 1 lutego 200X+1 r. na podstawie bilansu otwarcia.
Zaksięguj na kontach operacje lutego.
Sporządź bilans zamknięcia na dzień 28 lutego 200X+1 r.
Zadanie 2.10.
Dla każdej z poniższych operacji określ, czy powinna być uwzględniona po stronie debet czy kredyt konta, którego nazwę podano w
nawiasie. Wyjaśnij swój wybór:
a)zakupiono grunty za gotówkę („kasa”),
b)sprzedano komputer, termin płatności za 30 dni („urządzenia biurowe”).
c)otrzymano pożyczkę z banku („rachunek bankowy”),
d)zakupiono na kredyt towary („zobowiązania handlowe),
e)właściciel zainwestował w firmę gotówkę („kapitał własny”),
f)zakupiono na kredyt oprogramowanie do komputerów („wartości niematerialne i prawne”)
Zadanie 2.11.
Operacje gospodarcze, jakie miały miejsce w spółce „ABC” zostały zaksięgowane na podanych niżej kontach. Określ treść tych
operacji.
Lp.
Dt
Ct
Kwota
Treść operacji
Kasa
2 000,1 Rachunek bankowy
2
Rachunek bankowy
3
Towary
Należności od odbiorców
10 000,-
4
Zobowiązania wobec
dostawców
Zobowiązania wobec dostawców Rachunek bankowy
5
Rachunek bankowy
Kredyt bankowy
5 000,-
6
Rachunek bankowy
3 500,-
7
Krótkoterminowe papiery
wartościowe
Materiały
Zobowiązania wekslowe
2 000,-
8
Środki trwałe
Kapitał podstawowy
20 000,10 000,-
15 000,-
Zadanie 2.12.
Początkująca księgowa firmy „Grzegorz” zadekretowała dowody księgowe za bieżący miesiąc w przedstawiony poniżej sposób.
Sprawdź, czy dekretacja została przeprowadzona prawidłowo. Jeśli nie – uzasadnij dlaczego i podaj prawidłową dekretację.
a) Wyciąg bankowy potwierdzający odzyskanie w całości należności handlowych w kwocie 625 zł
Dt „Rachunek bankowy” 625,- Dt „Zobowiązania handlowe” 625,b) Wyciąg bankowy potwierdzający spłatę zobowiązań handlowych w kwocie 495 zł
Dt „Zobowiązania handlowe” 495,- Ct „Należności handlowe” 495,-.
c) Wyciąg bankowy potwierdzający spłatę raty kredytu w wysokości 390 zł
Dt „Zobowiązania handlowe” 390 zł Ct „Kasa”39 zł
10
Zadanie 2.13.
Spółka akcyjna „Fantazja” na dzień 1 grudnia 200X r. posiadała następujące zasoby majątkowe i zobowiązania:












zobowiązania wobec pracowników 28.000,środki trwałe 220.000,zobowiązania wobec dostawców 9.000,długoterminowy kredyt bankowy 55.000,krótkoterminowy kredyt bankowy 8.000,materiały 22.000,-
kapitał zakładowy ...........
należności od odbiorców 34.000,wyroby gotowe 45.000,wartości niematerialne i prawne 27.000,środki pieniężne w kasie 5.000,środki pieniężne na rachunku bankowym 19.000,-
W grudniu spółce wystąpiły następujące zdarzenia:
Dziennik
Nr Data
1.
1.12
2.
3.12
Nazwa konta
Nr dowodu
Treść operacji
Fa 14S/01,
Pz 1/12
Fa 235,
Pz 2/12
Otrzymano fakturę od dostawcy „Z” i przyjęto do magazynu
materiały o wartości 3.000,- Termin zapłaty 15.01.
Zakupiono za gotówkę i przyjęto do magazynu materiały o
wartości 1.500,Otrzymano od odbiorcy „Y" wpłatę na rachunek bankowy
kwoty 2.500,- tytułem spłaty należności
Wypłacono z kasy pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów
1.500,Otrzymano wyciąg bankowy z rachunku bankowego
potwierdzający:
a) uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy „B” w
wysokości 4.000,b) wpływ należności od odbiorcy „S” w kwocie 3.500,Spłacono z rachunku bieżącego krótkoterminowy kredyt
bankowy w wysokości 8.000,Pracownik rozliczył się z otrzymanej zaliczki przekazując do
magazynu materiały o wartości 1.400,- i wpłacając do kasy
gotówkę w wysokości 100,Na podstawie przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono:
a) w magazynie niedobór materiałów o wartości 300,niedoborem obciążono magazyniera.
b) w kasie niedobór gotówki w kwocie 200,- niedoborem
obciążono kasjera.
3. 10.12
Wb 142
4. 13.12
Kw 1/12
5. 16.12
Wb 143
6. 19.12
Wb 144
7. 21.12
Pz 2/12,
Kp 1/12
8. 27.12.
PK 1/12
Dt
Ct
Polecenia:
1. Sporządź bilans otwarcia na dzień 1 grudnia 200X r.
2. Zaksięguj zapisy z dziennika na kontach księgi głównej.
3. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej na dzień 31 grudnia 200X r.
4. Sporządź bilans końcowy na dzień 31 grudnia 200X r.
Bilans „Fantazja” S.A. na dzień 1 grudnia 200X r
Aktywa
Wartość
Pasywa
A. Aktywa trwałe
A. Kapitał własny
Wartość
B. Zobowiązania
B. Aktywa obrotowe
Suma bilansowa
Suma bilansowa
11
Zestawienie obrotów i sald (bilans próbny) „Fantazja” S.A. na dzień 31 grudnia 200X r
Obroty + Salda początkowe
Salda końcowe
Nazwa konta
Dt
Ct
Dt
Ct
Bilans „Fantazja” S.A. na dzień 31 grudnia 200X r
1.12.0X
31.12.0X
Pasywa
Aktywa
A. Aktywa trwałe
1.12.0X
31.12.0X
A. Kapitał własny
B. Zobowiązania
B. Aktywa obrotowe
Suma bilansowa
Suma bilansowa
Zadanie 2.14.
Księga główna pralni „Małgosia” 30 kwietnia zawiera następujące elementy:
Urządzenia czyszczące
27 800
Zobowiązania handlowe
15 700
Małgorzata Czysta, kapitał
20 000
Urządzenia biurowe
2 000
Samochód
7 500
Należności handlowe
21 000
Gotówka
6 900
Zobowiązania z tyt. płac
9 600
Zobowiązania z tyt. podatków
22 500
Zapasy środków czyszczących
2 600
W zestawieniu obrotów i sald na 30 kwietnia suma kolumny sald debetowych powinna wynieść:
a) 67 800,
b) 93 100,
c) 25 300,
d) 65 300.
12
3. RACHUNEK KOSZTÓW I PRZYCHODÓW
Zadanie 3.1.
W celu ustalenia wyniku finansowego za rok 200X w jednostce usługowej „Fran” zidentyfikowano i wyceniono aktywa i
zobowiązania na początek i na koniec roku i zestawiono je w bilansie:
AKTYWA
Aktywa trwałe
BILANS „FRAN” NA DZIEŃ 31.12.200X
1.01.200X 31.12.200X
PASYWA
1.01.200X 31.12.200X
300
350
Kapitał własny
…….
…….
Aktywa obrotowe
150
170
Zobowiązania
160
190
Aktywa razem
450
520
Pasywa razem
450
520
Polecenie:
Podaj wartość wyniku finansowego „Fran” za rok 200X.
Zadanie 3.2.
Oto operacje gospodarcze, które miały miejsce w jednostce „Fran” w roku 200X:
1. Spłacono zobowiązania wobec dostawców 30 ze środków na rachunku.
2. Zużyto materiały biurowe 5.
3. Naliczono wynagrodzenia pracowników za bieżący rok 15.
4. Zaciągnięto kredyt długoterminowy na kwotę 35.
5. Otrzymano fakturę za usługi księgowe za bieżący rok 10. Faktura płatna w przyszłym roku.
6. Wykonano usługę i wystawiono odbiorcy fakturę. Zapłatę gotówkową firma otrzyma w przyszłym roku 70.
7. Zakupiono za gotówkę komputer o wartości 50.
Polecenie:
1.Ustal wpływ powyższych operacji na składniki bilansowe. Wyodrębnij operacje wynikowe i sporządź rachunek zysków
i strat za rok 200X.
2.Zaksięguj operacje.
AKTYWA
TRWAŁE
Kategorie bilansowe
AKTYWA
KAPITAŁ
OBROTOWE
WŁASNY
Kategorie wynikowe
ZOBOWIĄZANIA
KOSZTY
PRZYCHODY
SP
1.
1.
2.
2.
3.
3.
4.
4.
5.
5.
6.
6.
7.
7.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT „FRAN” ZA ROK 200X
13
Zadanie 3.3.
Przedsiębiorstwo handlowe „JOLA” zajmuje się sprzedażą lamp. W grudniu miały miejsce następujące operacje
gospodarcze:
1. Naliczono wynagrodzenia pracowników za grudzień 60,2. Naliczono amortyzację środków trwałych za grudzień 20,3. Sprzedano za gotówkę wszystkie posiadane lampy w cenie sprzedaży 200,Przedstaw wpływ powyższych operacji na bilans i rachunek zysków i strat.
Bilans
Aktywa
Środki trwałe
Gotówka w kasie
Towary
Aktywa razem
BO
1 000,400,100,1 500,-
Z1
Z2
Z3
BZ
Pasywa
Kapitał własny podst.
Kapitał własny – wynik fin
Zobowiązania
Pasywa razem
BO
1 200,-
Z1
Z2
Z3
BZ
300,1 500,-
Rachunek zysków i strat
A. Przychody
1. Przychody ze sprzedaży towarów
B. Koszty
1. Koszt działalności handlowej
2. Wartość sprzedanych towarów
C. Zysk/strata (A-B)
Zadanie 3.4.
Z powodu trudności finansowych Pan Eufemiusz Żonaty postanowił (z bólem serca) sprzedać swój samochód, który dopiero co
zakupił w Niemczech po okazyjnej cenie 24.000 zł. Pocieszył go jednak fakt, że udało mu się sprzedać swój samochód teściowej za
26.000 zł. Jaki zysk osiągnął Pan Eufemiusz z tej transakcji?
Zadanie 3.5.
Pan Apoloniusz rozpoczął właśnie działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży używanych samochodów. W pierwszym
miesiącu działalności kupił 3 samochody po 14.000 zł każdy, natomiast sprzedał tylko jeden z nich za
16.000 zł. Był zatem bardzo niezadowolony, kiedy obliczył wynik swojej działalności w pierwszym miesiącu:
Sprzedaż:
1x16.000,-=16.000,- Zakup:
3x14.000,-=42.000,= Strata za pierwszy miesiąc
26.000,a) Czy Pan Apoloniusz prawidłowo ustalił wynik działalności?
b) Ile wyniósłby wynik działalności Pana Apoloniusza przy założeniu, że sprzedaż samochodu odbyła się na kredyt kupiecki i
odbiorca ma zapłacić w następnym miesiącu?
Zadanie 3.6.
W przedsiębiorstwie „KRECIK” produkującym koparki w ciągu roku wystąpiły m.in. podane niżej zdarzenia. W którym momencie
przedsiębiorstwo zarejestruje w księgach rachunkowych powstanie przychodu ze sprzedaży?
Styczeń: Od firmy „POLSKIE DROGI” otrzymano zamówienie na 5 koparek w cenie jednostkowej 500.000,Luty: Przyjęto zamówienie od „POLSKICH DRÓG” i rozpoczęto produkcję koparek
Kwiecień: Zakończono produkcję koparek i przyjęto je do magazynu w jednostkowym koszcie wytworzenia 450.000,Maj: Wydano z magazynu firmie „POLSKIE DROGI” zamówione koparki
Czerwiec: Wystawiono fakturę sprzedaży koparek dla firmy „POLSKIE DROGI” na kwotę 500.000,Lipiec: Otrzymano zapłatę od firmy „POLSKIE DROGI” za sprzedane koparki 500.000,Zadanie 3.7.
W czerwcu w firmie usługowej „CDN” miały miejsce wymienione niżej operacje. Określ, która z operacji reprezentuje „czerwcowy”
przychód dla firmy.
1. Właściciel zainwestował w firmę gotówkę w wysokości 10 000.
2. Otrzymano gotówką należność z tytułu usługi wykonanej w maju 2 000.
3. Zaciągnięto kredyt długoterminowy na kwotę 15 000, którego spłata ma nastąpić w ciągu 6 miesięcy.
4. Firma otrzymała wyciąg bankowy za czerwiec, z którego wynika, że odsetki od lokaty bankowej w tym miesiącu wyniosły 367.
Do końca miesiąca nie podjęto pieniędzy z konta.
5. Wykonano usługę i wystawiono odbiorcy fakturę. Zapłatę gotówkową firma otrzyma za 30 dni.
Zadanie 3.8.
W lipcu w firmie ABC sp. z o. o. miały miejsce wymienione niżej operacje. Określ, które z operacji reprezentują koszty „lipcowe”.
1. Zakupiono za gotówkę komputer o wartości 5 000.
2. Wypłacono pracownikom należne wynagrodzenia za lipiec w kwocie 25 000.
3. Otrzymano fakturę z Biura Księgowego za usługi wykonane w czerwcu 6 000.
4. Jeden z udziałowców wycofał swój wkład w wysokości 4 000.
5. Zakupiono benzynę, którą zużyto w lipcu do samochodu służbowego.
14
Zadanie 3.9.
Bilans „MEWA” S.A. na dzień 31.12.200X. r. zawierał następujące informacje:
AKTYWA
31.12.200X-1 31.12.200X
PASYWA
31.12.200X-1 31.12.200X
Aktywa trwałe
300
350
Kapitał własny
290
330
Aktywa obrotowe
150
170
Zobowiązania
160
190
Aktywa razem
450
520
Pasywa razem
450
520
Podaj wartość wyniku finansowego netto „MEWA” S.A. za 200X r., przyjmując następujące założenie:
a) w ciągu roku udziałowcy nie wnosili dodatkowych udziałów do spółki
b) w ciągu roku udziałowcy wnieśli do spółki aport rzeczowy o wartości 20
c) w ciągu roku przyjęto nowego udziałowca, który wniósł wkład w wysokości 90.
Zadanie 3.10.
Konstancja Lok jest właścicielką zakładu fryzjerskiego „KOLO”. Na podstawie poniższych informacji ustal wielkość
kapitału własnego firmy „KOLO” na koniec roku:
Kapitał własny „KOLO” na początek roku
500
Przychody ze sprzedaży usług w ciągu roku
130
Koszty prowadzenia działalności
150
Gotówka wniesiona do firmy przez właścicielkę
110
Pożyczka zaciągnięta przez firmę w ciągu roku
200
Kapitał własny „KOLO” na koniec roku
......
Zadanie 3.11.
„ESKIMOS” S.A. rozpoczęła na początku roku działalność handlową (sprzedaż lodówek). Na podstawie poniższych
informacji ustal wartość kapitału własnego firmy na koniec roku.
Kapitał własny „ESKIMOS” S.A. na początek roku
7 600
W ciągu roku firma zakupiła 160 lodówek po 40 za szt.
.........
W ciągu roku firma sprzedała 100 lodówek po 50 za szt.
.........
Koszty działalności handlowej
150
Przekazano w formie darowizny 2 lodówki
.........
Jeden z udziałowców wycofał swój wkład
1 600
Kapitał własny „ESKIMOS” S.A. na koniec roku
.........
Zadanie 3.12.
Spółka z o.o. „HELA” zajmuje się sprzedażą napojów gazowanych. Na podstawie poniższych informacji ustal wartość
kapitału własnego spółki na koniec okresu.
Kapitał własny „HELI” na koniec poprzedniego okresu
800
Przychody ze sprzedaży napojów
460
Koszty działalności handlowej
150
Otrzymana w ciągu roku darowizna
30
W ciągu roku przyjęto do spółki nowego udziałowca, który wniósł aport
400
Rata kredytu zapłacona przez spółkę (rata kapitałowa 100 + odsetki 30)
130
W ciągu roku spłacono zobowiązania wobec kontrahentów
150
Kapitał własny „HELI” na koniec okresu
......
Zadanie 3.13.
Podaj brakujące kwoty w poniższych równaniach bilansowych:
AKTYWA = KAPITAŁ WŁASNY + ZOBOWIĄZANIA
1 stycznia 200Xr.
375 000
198 000
…………….
W ciągu 200X r. udziałowcy wnieśli do przedsiębiorstwa 20 000.
AKTYWA = KAPITAŁ WŁASNY + ZOBOWIĄZANIA
31 grudnia 200Xr.
389 600 =
...........
+
195 500
Zysk (strata) 200Xr. wyniósł (wyniosła) ………..
W ciągu 200X + 1r. udziałowcy wycofali z przedsiębiorstwa udziały warte 35 000.
AKTYWA = KAPITAŁ WŁASNY + ZOBOWIĄZANIA
31 grudnia 200X + 1r.
............ =
682 500
+
464 400
Zysk (strata) 200X + 1r. wyniósł (wyniosła) ………..
15
Zadanie 3.14.
W firmie ABC w ciągu roku miały miejsce następujące transakcje:
1. Podjęto gotówkę z rachunku bankowego do kasy 30
2. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy z zaciągniętego kredytu bankowego 10.000
3. Zakupiono materiały od dostawcy A o wartości 20, zapłata nastąpi w terminie późniejszym
4. Spłacono z rachunku bankowego zobowiązanie wobec dostawcy H w kwocie 300
5. Naliczono wynagrodzenia pracownikom 5 000
6. Bank naliczył odsetki od lokaty terminowej 200
7. Naliczono amortyzację środków trwałych 300
8. Spłacono ratę kredytu bankowego ze środków znajdujących się na rachunku bankowym 500
9. Bank naliczył i potrącił z rachunku odsetki od zaciągniętego kredytu 10
10. Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający wpływ należności od odbiorcy M w kwocie 800
11. Zakupiono za gotówkę akcje spółki F na kwotę 5 000 jako długoterminową inwestycję
12. Przekazano nieodpłatnie organizacji charytatywnej 5 telefonów o łącznej wartości 500
13. Naliczono kontrahentowi karę umowną w związku z niedotrzymaniem przez niego warunków umowy 500
14. Opłacono koszty postępowania sądowego 100
15. Odpisano przedawnione zobowiązania o wartości 1 200
Wskaż wpływ, jaki każda z transakcji będzie miała na sprawozdania finansowe firmy. Odpowiedź przedstaw w formie
tabeli, używając następujących symboli dla oznaczenia wpływu operacji:
gdy operacja spowoduje spadek
gdy operacja spowoduje wzrost
gdy operacja nie będzie miała wpływu na dany składnik sprawozdań finansowych
Bilans
Nr
op.
Aktywa = kapitał własny + zobowiązania
Rachunek zysków i strat
Nr
op.
1.
1.
2.
2.
3.
3.
4.
4.
5.
5.
6.
6.
7.
7.
8.
8.
9.
9.
10.
10.
11.
11.
12.
12.
13.
13.
14.
14.
15.
15.
Przychody – koszty = wynik finansowy
16
Zadanie 3.15.
W firmie szkoleniowej w styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1) Otrzymano fakturę za wynajem w styczniu pomieszczeń, w których odbywają się szkolenia 3 000,2) Naliczono wynagrodzenia trenerów 5 000,3) Bank naliczył i potrącił z rachunku bankowego odsetki od zaciągniętego kredytu bankowego 200,-.
4) Przeprowadzono 5 szkoleń i wystawiono faktury z odroczonym terminem płatności 12 000,5) Bank naliczył odsetki od zgromadzonych środków pieniężnych 50,-.
6) W wyniku pożaru zniszczeniu uległ zestaw komputerowy 1 800,-.
7) Odpisano przedawnione należności o wartości 200,-.
8) Okazało się że ze spalonego zestawu komputerowego udało się odzyskać drukarkę o wartości 800,-.
9) Naliczono karę firmie dekoratorskiej za nieterminowe wykonanie usługi 1 950,-.
10) Ustalono i zaksięgowano zaliczkę na podatek dochodowy za styczeń. Stopa podatku 10%.
Zaewidencjonuj koszty i przychody w podziale na segmenty działalności, ustal wynik finansowy netto oraz wyniki
cząstkowe.
PRZYCHODY
B.
KOSZTY
ZASADNICZEJ A. PRZYCHODY Z ZASADNICZEJ
DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
SEGMENT
POZOSTAŁEJ
DZIAŁALNOŚCI
OPERACYJNEJ
C. ZYSK/STRATA ZE SPRZEDAŻY
E.
POZOSTAŁE
OPERACYJNE
KOSZTY D.
POZOSTAŁE
OPERACYJNE
PRZYCHODY
SEGMENT DZIAŁALNOŚCI
OPERACYJNEJ
SEGMENT
ZASADNICZEJ
DZIAŁALNOŚCI
OPERACYJNEJ
ZMNIEJSZENIA PRZYCHODÓW
SEGMENT
DZIAŁALNOŚCI
FINANSOWEJ
F. ZYSK/STRATA Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
H. KOSZTY FINANSOWE
G. PRZYCHODY FINANSOWE
I. ZYSK/STRATA Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
J. ZYSKI NADZWYCZAJNE
SEGMENT
ZDARZEŃ
LOSOWYCH
K. STRATY NADZWYCZAJNE
SEGMENT
POZOSTAŁYCH
OBCIĄŻEŃ
WYNIKU
FINANSOWEGO
L. ZYSK/STRATA BRUTTO
M. PODATEK DOCHODOWY
N. ZYSK/STRATA NETTO
Zadanie 3.16.
Spółka „Eldorado” zajmuje się świadczeniem usług wycieczkowych. W roku 200X w spółce miały miejsce następujące
operacje wynikowe:
1. Bank naliczył i potrącił z rachunku bankowego spółki odsetki od udzielonej pożyczki 500,2. Spółka otrzymała darowiznę pieniężną 1.000,3. Spółka otrzymała odsetki od posiadanych obligacji skarbowych 300,4. Otrzymano fakturę za wynajem lokalu biurowego 900,5. W wyniku pożaru uległy zniszczeniu foldery reklamowe o wartości 200,6. Spółka sprzedała za 4 500,- środek trwały o wartości początkowej 17 000,- i dotychczasowym zużyciu 14 000,7. Wystawiono faktury sprzedaży usług na kwotę 1 900,8. Wystąpiono do ubezpieczyciela z wnioskiem o odszkodowanie w związku z pożarem. Ubezpieczyciel uznał szkodę i
wycenił odszkodowanie na 100,9. Spółka sprzedała za 6 000,- akcje spółki Fleming nabyte w zeszłym miesiącu za 4 800,10. Stopa podatku dochodowego wynosi 10%.
17
Polecenie:
Na podstawie powyższych informacji uzupełnić brakujące kwoty w rachunku zysków i strat spółki za okres
1.01.-31.12.200X r.
Rachunek zysków i strat „Eldorado” sp. z o.o. za okres 1.01-31.12.200X r.
A. Przychody z podstawowej działalności operacyjnej
B. Koszty podstawowej działalności operacyjnej
C. Zysk/strata ze sprzedaży (A-B)
D. Pozostałe przychody operacyjne
E. Pozostałe koszty operacyjne
F. Zysk/strata z działalności operacyjnej (C+D-E)
G. Przychody finansowe
H Koszty finansowe
I. Zysk/strata z działalności gospodarczej (F+G-H)
J. Zyski nadzwyczajne
K. Straty nadzwyczajne
L. Zysk/strata brutto (I+J-K)
M. Podatek dochodowy
N. Zysk/strata netto (L-M)
Zadanie 3.17.
Firma „Omikron” Sp. z o.o. zajmująca się produkcją mebli rozpoczęła działalność 1 grudnia 200A r. Uproszczony bilans
otwarcia firmy „Omikron” przedstawia się następująco:
Bilans „OMIKRON” Sp. z o.o. na dzień 1 grudnia 200A r.
Aktywa
Kwota
Pasywa
Kwota
Aktywa trwałe
1 000,- Kapitał własny podstawowy 1 200,Aktywa obrotowe 500,- Zobowiązania
300,Aktywa razem
1 500,- Pasywa razem
1 500,W grudniu w firmie „Omikron” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1. Zużyto materiały do produkcji regałów o wartości 40,2. Naliczono wynagrodzenia pracowników za grudzień 60,3. Otrzymano fakturę za zużytą w grudniu energię 20,4. Otrzymano fakturę za usługę reklamową 10,5. Na skutek awarii urządzeń grzewczych w magazynie uległy zniszczeniu materiały za 5,6. Sprzedano wszystkie wytworzone w grudniu regały w cenie sprzedaży 200,- Do końca miesiąca nie otrzymano
zapłaty.
7. Wystąpiono do ubezpieczyciela z wnioskiem o odszkodowanie w związku ze zniszczeniem materiałów.
Ubezpieczyciel uznał szkodę i wypłacił 1,- odszkodowania.
8. Ustalono i zaksięgowano należny budżetowi podatek dochodowy w wysokości 20,Polecenia:
1. Zaksięguj operacje gospodarcze grudnia ujmując operacje wynikowe na koncie „Kapitał własny”.
2. Zaksięguj operacje gospodarcze grudnia ujmując operacje wynikowe na wyodrębnionych kontach: „Przychody”,
„Zyski nadzwyczajne”, „Koszty”, „Straty nadzwyczajne”, „Podatek dochodowy”.
3. Sporządź bilans na dzień 31 grudnia 200A r.
4. Sporządź rachunek zysków i strat za okres 1-31 grudnia 200A r.
Zadanie 3.18.
Przyjmując do analizy poniższe założenia dotyczące spółki „Dobrze siedzę” produkującej fotele skórzane, ustal koszt
produkcji współmierny uzyskanemu przychodowi kolejno w trzech okresach sprawozdawczych:
styczeń
luty
marzec






wytworzono 100 szt. foteli ponosząc koszty produkcji w wysokości 10.000,-,
sprzedano wszystkie wytworzone fotele w cenie sprzedaży 120,-/szt.
wytworzono 100 szt. foteli ponosząc koszty produkcji w wysokości 10.000,-,
sprzedano 60 szt. foteli w cenie sprzedaży 120,-/szt.
wytworzono 100 szt. foteli ponosząc koszty produkcji w wysokości 12.000,-,
sprzedano 140 szt. foteli w cenie sprzedaży 130,-/szt.
18
Zadanie 3.19.
Spółka Joanex zajmuje się działalnością handlowo-usługową (sprzedaż detergentów, pralnia i magiel). Bilans spółki na
początek roku przedstawia się następująco:
Bilans „Joanex” Sp.
Aktywa
Wartość
A. Aktywa trwałe
5 000,1. Środki trwałe
5 000,B. Aktywa obrotowe
3 000,1. Środki pieniężne w banku
3 000,Suma bilansowa
8 000,-
z o.o. na dzień 1 stycznia 200A r.
Pasywa
Wartość
A. Kapitał własny
5 500,1. Kapitał podstawowy
5 500,B. Zobowiązania
2 500,1. Długoterminowe kredyty bankowe 2 500,Suma bilansowa
8 000,-
Ponadto wiadomo, że wartość początkowa środków trwałych wynosi 12 500,-.
Zdarzenia gospodarcze w 200A r. :
Dziennik
Data Nr dowodu
Treść operacji
1.
WB 1
2.
FA 369
3.
PK 1
FAS 1,
WZ 1.
Pobrano pieniądze z banku i wpłacono do kasy 1000,Zakupiono za gotówkę środki czyszczące o wartości 600,(100 sztuk płynów do prania po 6,-) Część z nich o wartości
240,- wydano pracownikom do zużycia. Pozostałą część
przeznaczono do sprzedaży.
Naliczono amortyzację środków trwałych 100,Sprzedano za gotówkę 40 sztuk płynów do prania po 10
zł/szt. Sprzedane towary wydano z magazynu.
FA 45
Otrzymano fakturę za wynajem lokalu 800,-
4.
5.
Raport
kasowy 1
7. Lista płac 1
8. WB 2
9. WB 3
10. WB 4
6.
11. PK 2
12. WB 5
13. PK 3
14. WB 6
15. PK 4
16. PK 5
Nazwa konta
Dt
Ct
W danym okresie wyprano 200 garniturów. Jednostkowa
cena sprzedaży wynosi 24 zł.
Naliczono wynagrodzenia pracownikom w kwocie 1200,Przekazano darowiznę pieniężną w kwocie 110,Bank potrącił odsetki od kredytu 50,Wypłacono w całości wynagrodzenia pracownikom
Naliczono kontrahentowi karę za niedotrzymanie warunków
umowy 400,Otrzymano odsetki od środków na rachunku bankowym 70,W wyniku powodzi uległy zniszczeniu środki trwałe o
wartości początkowej 6 000,- i zakumulowanej amortyzacji
4 500,Ubezpieczyciel wypłacił odszkodowanie za straty
spowodowane powodzią 1 000,Ustalono podatek dochodowy. Stopa podatku 10%.
Dokonano niezbędnych księgowań związanych z ustaleniem
wyniku finansowego
Polecenie:
Zaksięguj operacje gospodarcze, sporządź zestawienie obrotów i sald, bilans zamknięcia i rachunek zysków i strat.
19
Zestawienie obrotów i sald „Joanex” Sp. z o.o. na dzień 31 grudnia 200A r.
Obroty + Salda początkowe
Dt
Ct
Nazwa konta
Aktywa
A. Aktywa trwałe
1. Środki trwałe
Salda końcowe
Dt
Bilans „Joanex” Sp. z o.o. na dzień 31 grudnia 200A r.
1.01.
31.12
Pasywa
A. Kapitał własny
5 000,5 000,1. Kapitał podstawowy
Ct
1.01.
5 500,5 500,-
B. Aktywa obrotowe
1. Środki pieniężne w banku
3 000,3 000,-
B. Zobowiązania
1. Krótkoterminowe kredyty
bankowe
2 500,2 500,-
Suma bilansowa
8 000,-
Suma bilansowa
8 000,-
31.12
Rachunek zysków i strat „Joanex” sp. z o.o. za okres 1.01-31.12.200X r.
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H
I.
J.
K.
L.
M.
N.
Przychody z podstawowej działalności operacyjnej
Koszty podstawowej działalności operacyjnej
Zysk/strata ze sprzedaży (A-B)
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Zysk/strata z działalności operacyjnej (C+D-E)
Przychody finansowe
Koszty finansowe
Zysk/strata z działalności gospodarczej (F+G-H)
Zyski nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
Zysk/strata brutto (I+J-K)
Podatek dochodowy
Zysk/strata netto (L-M)
20
Zadanie 3.20.
Przedsiębiorstwo usługowe „IRR” rozpoczęło działalność w grudniu 200X r. Informacje na temat działalności jednostki
w pierwszym miesiącu zawiera poniższe zestawienie obrotów i sald sporządzone przez głównego księgowego:
Zestawienie obrotów i sald na dzień 31 grudnia 200X r.
Salda końcowe
Obroty
Nazwa konta
Licencja na oprogramowanie
Maszyny i urządzenia
Dt
Ct
Dt
Ct
3 600
3 600
30 000
30 000
Materiały biurowe
1 600
1 600
Należności od odbiorców
7 000
7 000
Rachunek bankowy
Kasa
40 020
30 720
9 300
7 000
4 500
2 500
Kapitał zakładowy.
35 000
35 000
Kredyt bankowy krótkoterminowy
15 000
15 000
Zobowiązania wobec dostawców
1 600
1 600
Zobowiązania wobec pracowników
2 500
2 500
Przychody z zasadniczej działalności operacyjnej
Pozostałe przychody operacyjne
Przychody finansowe
Koszty zasadniczej działalności operacyjnej
Pozostałe koszty operacyjne
Wynik finansowy
Razem
7 000
7 000
300
300
20
20
7 220
7 220
200
200
7 420
7 320
100
111 380
111 380
54 100
54 100
Polecenie:
Na podstawie powyższych informacji ustal:
1. Wartość kapitału własnego na dzień 31 grudnia 200X r.
2. Wynik ze sprzedaży za okres 1-31 grudnia 200X r.
3. Wynik finansowy netto za okres 1-31 grudnia 200X r.
4. Strukturę aktywów trwałych i aktywów obrotowych.
5. W jakiej części majątek spółki jest finansowany przez kapitały obce.
21