Rzeczowy majątek trwały oraz wartości niematerialne i prawne

WSTĘP DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA 1999 ROK
1. Spółka Prochem jest spółką akcyjną. Podstawową działalność Spółki według klasyfikacji
EKD określa symbol 7420 - działalność w zakresie architektury, inżynierii i pokrewne
doradztwo techniczne.
2. Niniejsze sprawozdanie finansowe, zgodnie z & 46 ust. 8 Rozporządzenia Rady Ministrów z
dnia 22 grudnia 1998 roku w sprawie rodzaju, formy i zakresu informacji bieżących
i okresowych oraz terminów ich przekazywania przez emitentów papierów wartościowych
dopuszczonych do publicznego obrotu, zostało sporządzone na dzień bilansowy 31.12.1999r.
Nie dokonano żadnych zmian w prezentacji sprawozdań finansowych, dlatego też dane ze
sprawozdania za rok 1998, zawarte w niniejszym sprawozdaniu finansowym, nie podlegały
przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności.
3.
Stosowane metody wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego:
Sprawozdanie finansowe zostało przygotowane zgodnie z zasadami rachunkowości określonymi
w ustawie o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (Dz.U. 121, poz. 591 z późniejszymi
zmianami). Sporządzone ono zostało według zasady kosztu historycznego, to znaczy, że nie
dokonano żadnych korekt, które odzwierciedlałyby wpływ inflacji na poszczególne pozycje
bilansu oraz rachunku zysków i strat, za wyjątkiem dokonanego na dzień 1.01.1995 r
przeszacowania środków trwałych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów według
wskaźników ogłoszonych przez Prezesa GUS. Wycena aktywów i pasywów według stanów
bilansowych wykazanych w sprawozdaniu opiera się na ustaleniach ustawowych zawartych w
rozdziale 4 ustawy o rachunkowości.
W zakresie aktywów i pasywów, co do których ustawa pozostawia prawo wyboru, zostały
zastosowane następujące metody:
Rzeczowy majątek trwały oraz wartości niematerialne i prawne
Środki trwałe o wartości do 2 500 zł, odpisywane są jednorazowo po ich wydaniu do
użytkowania. Pozostałe środki trwałe amortyzowane są metodą liniową za pomocą stawek
przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17.01.1997 r. ( Dz. U. 6, poz. 35
z późniejszymi zmianami).
Wartości niematerialne i prawne amortyzowane są metodą liniową przez okres 10 lat.
Majątek obrotowy
Stany i rozchody materiałów i towarów wycenia się według cen zakupu, stosując zasadę
„pierwsze przyszło - pierwsze wyszło”.
Produkcję w toku wycenia się według bezpośrednich kosztów wytworzenia.
Należności i roszczenia oraz zobowiązania
Rozrachunki wykazane są na dzień bilansowy w kwocie wymaganej do zapłaty.
Rozrachunki w walucie obcej, wycenione zostały według średniego kursu NBP ustalonego dla
danej waluty na dzień bilansowy.
Krótkoterminowe papiery wartościowe (przeznaczone do obrotu), wyceniane są następująco:
Akcje - według kursu giełdowego na dzień bilansowy, jednak nie wyższego od cen nabycia.
Dłużne papiery wartościowe - według cen sprzedaży netto (cen możliwych do uzyskania).
Środki pieniężne - wycenione zostały według wartości nominalnej.
Środki pieniężne wyrażone w walucie obcej na dzień bilansowy, wyceniono po obowiązującym
na dzień bilansowy średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez Prezesa Narodowego
Banku Polskiego.
Kapitały własne – kapitał akcyjny wykazano w wartości nominalnej wyemitowanych i
zarejestrowanych akcji. Kapitał zapasowy jest tworzony z nadwyżek sprzedaży akcji ponad ich
wartość nominalną, z odpisów rocznych zysków netto oraz odpisów z wyniku przeszacowania
majątku trwałego w latach ubiegłych.
Rezerwy – na dzień bilansowy uwzględnia się saldo dodatnich i ujemnych przejściowych różnic
z tytułu podatku dochodowego spowodowanych odmiennością momentu uzyskania przychodu
za osiągnięty lub kosztu za poniesiony w myśl ustawy o rachunkowości i przepisów
podatkowych. Dodatnia różnica zwiększa stan rezerw na przejściową różnicę z tytułu podatku
dochodowego a ujemna różnica zmniejsza stan rezerw.
4. Ze względu na brak zastrzeżeń w opiniach audytorów za lata poprzednie nie dokonano
żadnych korekt w przedstawionym sprawozdaniu.
5.
W skład przedsiębiorstwa nie wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające
samodzielne sprawozdania finansowe.
6.
Papiery wartościowe spółki nie są notowane poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej i w
związku z tym nie były sporządzane sprawozdania według MSR lub US GAAP.
Sprawozdanie Spółki zostało sporządzone zgodnie z Ustawą o Rachunkowości z dnia
29 września 1994 roku. Wynik finansowy oraz niektóre pozycje aktywów i pasywów różnią się
od wielkości, które wykazane byłyby w sprawozdaniach finansowych sporządzonych zgodnie z
Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości (MSR). Obszary różnic w zakresie przyjętych
zasad i metod rachunkowości oraz ujawnionych danych pomiędzy sprawozdaniem finansowym
sporządzonym według polskich zasad rachunkowości a sprawozdaniem, które zostałoby
sporządzone według MSR, zgodnie z wytycznymi Komisji Papierów Wartościowych i Giełd
(pismo DSP3-023-30/00-561/2000), zidentyfikowano w sposób opisowy.
Główne różnice dotyczą:
1. Składników majątku trwałego nabytego w latach ubiegłych, które były obciążone
hiperinflacją. Ceny nabycia tych składników nie zostały doprowadzone do poziomu cen
odpowiadającego sile nabywczej na dzień bilansowy. Tym samym w prezentowanym
sprawozdaniu finansowym Spółki skutki hiperinflacji nie uwzględniają postanowień
Międzynarodowego Standardu Rachunkowości Nr 29 – Rachunkowość w warunkach
hiperinflacji.
2. Metody przeszacowania środków trwałych, ponieważ część środków trwałych została
przeszacowana zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów według wskaźników
ogłoszonych przez Prezesa GUS i tak została wykazana w sprawozdaniu. Taka metoda nie
spełnia wymogów MSR, zgodnie z którymi wartość przeszacowana – na dzień bilansowy nie
powinna znacząco odbiegać od tzw. Wartości godziwej, a przeszacowaniem należy objąć
wszystkie środki trwałe w danej grupie.
3. Pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, do których w sprawozdaniu zaliczono
przychody ze sprzedaży i wartość netto sprzedanych składników majątku trwałego. Według
MSR do pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, zalicza się tylko wynik na
sprzedaży składników majątku
4. W sprawozdaniu finansowym Spółki utworzono rezerwy bierne na zaległe urlopy i inne
świadczenia, które przysługują osobom, które w następnym roku obrotowym przejdą na
emeryturę. MSR wymagają pełnego ujęcia w rezerwach lub rozliczeniach
międzyokresowych długoterminowych świadczeń pracowniczych.
5. W prezentowanym sprawozdaniu finansowym do pozycji „przychody przyszłych okresów”
zaliczono dodatnie różnice kursowe , wynikające z wyceny rozrachunków w walucie obcej
na dzień bilansowy. MSR dopuszczają zaliczenie tych różnic w przychody finansowe.
6. Przychodów i kosztów odnoszących się do kontraktów długoterminowych – Spółka stosuje
zasadę uznawania przychodów na bazie robót odebranych i zafakturowanych, a koszty
wykazywane są współmiernie do tak ustalonych przychodów. Zgodnie z MSR dla
kontraktów obejmujących dwa lub więcej okresy rozrachunkowe, koszty i przychody
powinny być ustalone na każdy dzień bilansowy według stopnia zaawansowania robót,
określonego procentowo jako stosunek kosztów poniesionych do przewidywanych kosztów
całkowitych lub alternatywnie jako stosunek wartości robót odebranych do wartości
przychodów całkowitych.
7. W Spółce koszty poniesione na realizację kontraktu, nie zafakturowane na koniec okresu,
wykazywane są jako produkcja w toku w pozycji zapasy. Zgodnie z MSR, zapasy produkcji
w toku odnoszące się do kontraktów długoterminowych, powinny być wykazywane w
oddzielnej pozycji jako należności z tytułu kontraktów długoterminowych.
8. Premii przysługującej Spółce z tytułu wydatków inwestycyjnych, która zgodnie z przyjętymi
zasadami rachunkowości , traktowana jest jako trwała różnica w podatku odroczonym i
pomniejsza obciążenie podatkowe okresu ,w którym została uzyskana. W sprawozdaniach
sporządzonych według MSR należałoby rozliczyć premię równolegle do dokonanych
odpisów amortyzacyjnych. Spowodowałoby to pomniejszenie wyniku finansowego w
okresie uzyskania premii. W okresach następnych, tak powstałe zobowiązanie byłoby
sukcesywnie rozliczane w rachunek zysków i strat.