Wynik finansowy: Na podstawi stanów początkowych i bieżących wybranych kont oraz bieżących operacji gospodarczych ustalić wynik finansowy. Ewidencje wyrobów gotowych firma prowadzi w cenach stałych ewidencyjnych 4 000 za sztukę. Ewidencja kosztów prowadzona jest na 4 i 5 łącznie. Sp. Koszty zarządu 20 000 Sp. Rozliczenie kosztów rodzajowych 80 000 Sp. Rachunek bieżący 20 000 Sp. Zużycie materiałów i energii 20 000 Sp. Koszty finansowe 32 000 Sp. Wynagrodzenia 40 000 Sp. Przychody Finansowe 12 000 Sp. Usługi obce 20 000 Sp. Straty nadzwyczajne 7 000 Sp. Wyroby gotowe (8 sztuk) 32 000 120 000 Sp. Koszty działalności podstawowej 60 000 Sp. Pozostałe przychody operacyjne Sp. Przychody ze sprzedaży materiał. 5 000 Sp. Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 200 000 1. Otrzymano fakturę za prenumeratę biuletynów księgowych. Płatna za cały rok z góry.: netto 1000 zł, VAT 8% 2. WB – uregulowano zobowiązanie 1008 zł. 3. PK – zarachowano w koszty bieżącego miesiąca odpowiednią kwotę kosztów prenumeraty… 4. PW – przyjęto wyroby gotowe do magazynu 6 sztuk. 5. PK – przeksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych 32 800 zł. 6. PK – ustalić odchylenia od przyjętych wyrobów gotowych ………….. 7. Wz – wydano odbiorcy sprzedane wyroby gotowe 10 sztuk 8. Wystawiono fakturę za sprzedane wyroby gotowe ( cena j. netto 15 000 zł, VAT 23%) ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW Wyróżniamy dwa rodzaje rozliczeń międzyokresowych kosztów bierne i czynne. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów występują wtedy gdy jednostka gospodarcza ponosi koszty dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych: koszty remontu środków trwałych, opłacone z góry czynsze, koszty ubezpieczeń majątkowych, prenumeraty. Bierne rozliczenia kosztów występują wtedy gdy do kosztów bieżącego okresu sprawozdawczego zalicza się kwoty których wydatkowanie nastąpi w okresach przyszłych. Tego typu rozliczenia międzyokresowe polegają na tworzeniu rezerw w ciężar kosztów na takie składniki kosztów, które są przewidywane do poniesienia w przyszłości. Rezerwy na nie poniesione jeszcze koszty związane z : dostawami energii, usługami telekomunikacyjnymi, na odprawy emerytalne, na naprawy gwarancyjne. Zadanie 1 W styczniu otrzymano fakturę za wynajem pomieszczeń zarządu za 3 miesiące z góry. W styczniu uregulowano fakturę. 1. Otrzymano fakturę za wynajem pomieszczeń zarządu 30 000 netto 6 600 vat 36 600 brutto 2. WB- zaplata za czynsz. 3. PK- miesięczny odpis w ciężar bieżącej działalności. Rozwiązanie : 1. WN – Usługi obce 30 000, Vat naliczony 6 600, MA Rozrachunki z dost. i odb. 36 600, następnie konto 490 MA 30 000 i RMK (640) czynne 30 000 -WN 2. WN – Rozr. Z dost i odb 36 600 i Rachunek bankowy 36 600 3. WN – koszty zarządu ( 1/3 z 30 000) , MA RMK Zadanie 2 W styczniu utworzono rezerwę na naprawy gwarancyjne na rok 2012. Przewidywana kwota to 240 000 zł. 1. PK – rezerwa za miesiąc styczeń 10 000 2. PK – rezerwa za miesiąc luty10 000 3. Faktura za wykonane naprawy gwarancyjne 21 000 netto 4660 vat 25660 brutto Rozwiązanie : 1. WN – koszty sprzedaży , MA RMK (640) 2. WN – koszty sprzedaży , MA RMK (640) 3. WN – Usługi obce 21 000, Vat naliczony 4660, MA Rozrachunki z dost. i odb. 25460, następnie konto 490 MA 21 000 i RMK (640) bierne 21 000 WN i koszty Sprzedaży WN +1000 ( rezerwa zaksięgowana do tej pory za styczeń- luty 20 000, koszt napraw okazał się większy 21 000 dlatego księgujemy nadwyżkę 1000 w koszty sprzedaży WN ) Zadanie 3 ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW CZYNNE W kwietniu 2006 spółka Alfa opłaciła przelewem płatność( 100% usługi) za ubezpieczenie majątkowe za okres od 1 kwietnia 2006 do 31.03.2007.Firma prowadzi ewidencje kosztów na kontach zespołu 4 i 5. ROK 2006 1. 2. 3. 4. Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający dokonanie wpłaty 11 160 zł Na podstawie otrzymanej polisy ubezpieczeniowej zaliczono w koszty ubezpieczenie majątku Zarachowano koszty do rozliczenia w czasie Miesięczny odpis w ciężar kosztów bieżącej działalności Zadanie 4 ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW BIERNE Jednostka gospodarcza w styczniu 2006 wynajęła na okres pierwszego półrocza pomieszczenia biurowe. Planowany koszt najmu wyniósł 120 000 zł. W kwietniu otrzymano od dostawcy fakturę na 132 000 zł netto + VAT 29 040 zł = brutto 161 040 zł 1) Obliczenie stawki dla miesięcy 1,2,3 ( 120 000 : 6 = 20 000 ) a)Planowany koszt najmu za m-c 1 b)Planowany koszt najmu za m-c 2 c)Planowany koszt najmu za m-c 3 2) Otrzymano fakturę za wynajem 3) Obliczenie rzeczywistej stawki dla miesięcy 4,5,6 …………. a) Rzeczywisty koszt najmu za m-c 4 b) Rzeczywisty koszt najmu za m-c 5 c) Rzeczywisty koszt najmu za m-c 6 Zadanie 5 Jednostka w październiku 2008 opłaciła prenumeratę czasopism za rok 2009 1665 zł W tym samym miesiącu otrzymała fakturę. Z dokumentacji opisującej przyjęte zasady rachunkowości wynika, że jednostka odpisuje koszty prenumeraty sukcesywnie w okresie korzystania z prenumeraty. 1. WB- opłacenie prenumeraty 1665 2. Otrzymanie faktury VAT 1556,07 netto 108,93 vat 1665 brutto Zapisy w roku 2009 1. PK-koszty prenumeraty przypadające na bieżący okres ……. Zadanie 6 Treść zadania jak w zadaniu 5 z tym, że z treści polityki rachunkowości firmy wynika, że kwotę kosztów prenumeraty uznać można za nieistotną. Koszty w roku 2009 odpisuje się jednorazowo.