Analiza_danych_badanie_ sprawozdan_

ANALIZA DANYCH W ZAKRESIE BADANIA SPRAWOZDAŃ
FINANSOWYCH PODMIOTÓW NADZOROWANYCH
W LATACH 2004 – 2009
(Z WYŁĄCZENIEM SPÓŁEK GIEŁDOWYCH S.A.)
URZĄD KOMISJI NADZORU FINANSOWEGO
WARSZAWA, CZERWIEC 2011 r.
Urząd Komisji Nadzoru Finansowego przeprowadził analizę w zakresie badania
sprawozdań finansowych podmiotów nadzorowanych przez Komisję Nadzoru
Finansowego. Zakres tematyczny obszaru badawczego ograniczono do podmiotów,
na którymi sprawowany jest nadzór ostrożnościowy, z wyłączeniem banków
spółdzielczych.
1. Podmioty nadzorowane w zakresie badania sprawozdań finansowych
korzystają z usług największych firm audytorskich, w tym w szczególności 3
firm: KPMG, Ernst & Young, PricewaterhouseCoopers (w 2007 r. 68%
podmiotów nadzorowanych zostało zbadanych przez te 3 firmy, w 2008 r.
65%, natomiast w 2009 r. 53% (wraz z KPMG Audyt Services oraz
PricewaterhouseCoopers Polska).
2. Do roku 2008 największy udział w badaniu sprawozdań finansowych
posiadało KPMG (w 2007 r. 30% podmiotów nadzorowanych korzystało z jej
usług, w 2008 r. 27%), Ernst & Young (w 2007 r. 22%, w 2008 r. 23%),
PricewaterhouseCoopers (w 2007 r. 16%, w 2008 r. 15%), natomiast w 2009
r. 20% udział w badaniu sprawozdań finansowych posiadało KPMG (wraz z
KPMG Audyt Services) oraz Ernst & Young, udział PricewaterhouseCoopers
(wraz z PricewaterhouseCoopers Polska) wyniósł 13%.
Do roku 2008 KPMG było liderem wśród firm audytorskich badających
sprawozdania finansowe zakładów ubezpieczeń (w 2007 r. i w 2008 r. 32%
rynku), natomiast w 2009 r. nowym liderem z 32% udziałem w rynku zostało
BDO. KPMG jest nadal liderem wśród domów maklerskich (w 2007 r. 27%
rynku, w 2008 r. 22% rynku, natomiast w 2009 r. 20% rynku).
Ernst & Young jest liderem wśród firm audytorskich badających
sprawozdania finansowe banków komercyjnych (w 2009 r. 32% rynku), TFI
(w 2007 r. 31% rynku, w 2008 r. 26% rynku, w 2009 r. 22%) oraz PTE i OFE
(w 2007 r. 43% rynku, w 2008 r. 36% rynku, w 2009 r. 29%).
PricewaterhouseCoopers wraz z Ernst & Young jest są liderami wśród PTE
i OFE w 2009 r. z 29% udziałem w rynku.
3. Wśród firm audytorskich badających sprawozdania finansowe podmiotów
nadzorowanych znaczący udział w rynku posiada również Deloitte (w 2007 r.
6%, w 2008 r. 8%, w 2009 r. 11%).
4. Największa koncentracja firm audytorskich dotyczy PTE i OFE (w 2007 r. 4
firmy audytorskie na 28 podmiotów, w 2008 r. 5 firm audytorskich na 28
podmiotów, w 2009 r. 6 firm audytorskich na 28 podmiotów) oraz banków
komercyjnych (w 2007 r. i 2008 r. 6 firm audytorskich na odpowiednio 47 i 48
banków komercyjnych, natomiast w 2009 r. 7 firm audytorskich na 50 banków
komercyjnych, w tym jeden państwowy). Oprócz wyżej wspomnianych firm
audytorskich podmioty nadzorowane korzystają również z usług Mazars
Audyt Sp. z o.o., oraz Grant Thornton Frąckowiak Sp. z o.o.
Największe rozdrobnienie dotyczy TFI (w 2007 r. 13 firm audytorskich na 33
TFI, w 2008 r. 14 firm audytorskich na 39 TFI, w 2009 r. 21 firm audytorskich
na 41 TFI) oraz domów maklerskich (w 2007 r. 18 firm audytorskich na 41
Strona 2 z 6
domów maklerskich, w 2008 r. 20 firm audytorskich na 45 domów maklerskich,
w 2009 r. 19 firm audytorskich na 43 domy maklerskie).
5. 50% działających w 2008 r. zakładów ubezpieczeń oraz 46% PTE i OFE
korzystała z usług tej samej firmy audytorskiej nieprzerwanie od 5 lat (dotyczy
badania sprawozdań finansowych za lata 2004 - 2008). W 2009 r. PTE i OFE
wykazały podobny udział jak w latach poprzednich, tj. 46% podmiotów
korzystało z usług tej samej firmy audytorskiej (nieprzerwanie od 2004 r.). W
przypadków banków komercyjnych w 2009 r. ta sama firma audytorska
badała sprawozdania finansowe 54% banków nieprzerwanie od 2005 r.
Natomiast z danych dotyczących badania sprawozdań finansowych zakładów
ubezpieczeń za lata 2005 – 2009 wynika, iż żaden z zakładów ubezpieczeń
nie korzystał z usług tej samej firmy audytorskiej przez okres dłuższy niż 5
lat. Powyższe jest związane z faktem, iż zgodnie z treścią art. 170 ustawy o
działalności ubezpieczeniowej (obowiązującego od 2004 r.) ten sam podmiot
uprawniony do badania sprawozdań finansowych nie może badać sprowadzań
finansowych zakładu ubezpieczeń przez okres dłuższy niż 5 lat.
6. W latach 2004-2009 najczęściej 1 firma audytorska była reprezentowana
przez 2 lub 3 kluczowych biegłych rewidentów.
Wykres 1. Udział największych firm audytorskich w rynku usług audytorskich świadczonych podmiotom
nadzorowanym w 2007 r.
Udział w rynku największych firm audytorskich w 2007 r.
Inni
17%
KPMG
30%
BDO
9%
Deloitte
6%
PwC
16%
E&Y
22%
Strona 3 z 6
Wykres 2. Udział największych firm audytorskich w rynku usług audytorskich świadczonych podmiotom
nadzorowanym w 2008 r.
Udział w rynku największych firm audytorskich w 2008 r.
Inni
20%
KPMG
27%
BDO
7%
Deloitte
8%
PwC
15%
E&Y
23%
Wykres 3. Udział największych firm audytorskich w rynku usług audytorskich świadczonych podmiotom
nadzorowanym w 2009 r.
Udział w rynku największych firm audytorskich w 2009 r.
KPMG Audyt
17%
Inni
23%
KPMG Audyt Services
3%
PwC
11%
BDO
13%
PwC Polska
2%
Deloitte
11%
E&Y
20%
Strona 4 z 6
Wykres 4. Struktura podmiotów nadzorowanych w podziale na firmy audytorskie badające sprawozdania
finansowe w 2007 r.
Liczba zbadanych podmiotów nadzorowanych przez firmy audytorskie w 2007 r.
70
64
60
47
50
40
37
35
30
19
20
14
10
0
KPMG
PwC
E&Y
Deloitte
BDO
Inni
Wykres 5. Struktura podmiotów nadzorowanych w podziale na firmy audytorskie badające sprawozdania
finansowe w 2008 r.
Liczba zbadanych podmitów nadzorowanych przez firmy
audytorskie w 2008 r.
70
61
60
52
46
50
40
34
30
17
16
Deloitte
BDO
20
10
0
KPMG
PwC
E&Y
Strona 5 z 6
Inni
Wykres 6. Struktura podmiotów nadzorowanych w podziale na firmy audytorskie badające sprawozdania
finansowe w 2009 r.
Liczba zbadanych podmiotów nadzorowanych przez firmy
audytorskie w 2009 r.
60
55
47
50
40
38
29
30
24
24
20
7
10
4
0
KPMG
Audyt
KPMG
Audyt
Services
PwC
PwC
Polska
E&Y
Deloitte
BDO
Inni
UKNF dostrzegając istotną rolę jaką w funkcjonowaniu polskiego rynku finansowego
pełnią jednostki zainteresowania publicznego podtrzymuje dotychczasowy postulat
dotyczący rotacji nie tylko kluczowego biegłego rewidenta w odniesieniu do
jednostek zainteresowania publicznego, jak wynika to z obecnie obowiązujących
przepisów prawa, ale również rotacji podmiotu uprawnionego do badania
sprawozdań finansowych.
Strona 6 z 6