Zagraniczne OC samochodu firmowego - rozliczenie

Data:
Autor:
2015-02-27
Zespół wfirma.pl
Zagraniczne OC samochodu firmowego - rozliczenie
Posiadanie samochodu firmowego wiąże się z koniecznością opłacania ubezpieczeń — obowiązkowego OC i
dobrowolnego AC. Wydatki te w określonych okolicznościach mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Sprawdź, jak rozliczyć zagraniczne OC i AC wykupione dla samochodu firmowego.
Ubezpieczenie jako koszt uzyskania przychodu
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), za koszt uzyskania przychodu mogą być
uznane wydatki poniesione przez podatnika w celu zdobycia przychodu albo zabezpieczenia jego źródła i nie są
zawarte na liście kosztów w art. 23 ustawy o PIT.
Polisa ubezpieczeniowa wykupiona na firmowy samochód jest właśnie zabezpieczeniem źródła przychodów.
Organy skarbowe uznają, że spełnia ona warunki kosztów uzyskania przychodów. Co ważne, nie ma przeszkód, by
do kosztów uzyskania przychodów zaliczać wydatki ponoszone za granicą. Koszty polisy ubezpieczeniowej mogą
być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i bez znaczenia jest tu, czy zostanie ona kupiona u
ubezpieczyciela zagranicznego, czy krajowego.
Aby poprawnie zaksięgować polisę ubezpieczeniową, warto zwrócić uwagę na sposób jej udokumentowania.
Jeżeli przedsiębiorca nie otrzymał faktury, może posłużyć się polisą ubezpieczeniową — pod warunkiem, że
zawiera ona następujące dane:
określenie stron umowy,
datę wystawienia polisy,
rodzaj i zakres ubezpieczenia za okres, który obejmuje,
wartości składki,
podpisy stron,
datę dokonania płatności.
Ważne!
Jeśli przedsiębiorca opłaca składki ubezpieczeniowe przelewem bankowym, do dokumentacji powinien dołączyć
potwierdzenie transakcji.
Księgowanie polisy ubezpieczeniowej w KPiR
Sposób ujęcia ubezpieczenia w KPiR zależy od przyjętej metody ujmowania kosztów. W przypadku metody
kasowej ubezpieczenie ujmuje się w dacie polisy, czyli w dacie poniesienia kosztu. W przypadku metody
memoriałowej czas obowiązywania polisy ma znaczenie. Gdy obejmuje ona okres mieszczący się w jednym roku
podatkowym (od 1 stycznia do 31 grudnia), wtedy – podobnie jak przy metodzie kasowej – całość wydatku można
19-07-2017
1/2
Data:
Autor:
2015-02-27
Zespół wfirma.pl
zaksięgować w dacie polisy. Jeśli wykupiona polisa obejmuje dwa lata podatkowe, należy ją proporcjonalnie
podzielić. Wydatki na ubezpieczenie należy ująć w kolumnie 13. KPiR - “pozostałe wydatki”. Jeżeli wartość polisy
została wyrażona w walucie obcej należy dokonać jej przeliczenia, co do zasady po kursie średnim NBP z dnia
poprzedzającego wystawienie polisy.
OC i AC — ograniczenia rozliczenia
W przypadku OC, które jest obowiązkowym ubezpieczeniem dla właścicieli pojazdów, możliwe jest ujęcie całej
wartości w kosztach firmowych. Z kolei autocasco jest ubezpieczeniem dobrowolnym, którego ujęcie w kosztach
podatkowych podlega pewnym ograniczeniom, które wynikają z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT:
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości
przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na
złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy
ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia.
Dodatkowo w przypadku, kiedy samochód osobowy nie jest wprowadzony do majątku firmy (ewidencja środków
trwałych), wydatek związany zarówno z ubezpieczeniem OC, jak i AC podlega ograniczeniom wynikającym z
prowadzonej kilometrówki dla celów podatku dochodowego.
Zaciekawił Cię ten artykuł? Dowiedz się więcej o ubezpieczeniach w kosztach firmowych.
© Copyright | Wszystkie prawa zastrzeżone 2006-2017 Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/21
51-166 Wrocław, [email protected] KRS 0000342082, NIP 8982167294, Kapitał 60 000zł
19-07-2017
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
2/2