Wypełnianie zeznania podatkowego CIT-8

Wypełnianie zeznania
podatkowego CIT-8
Termin składania zeznania CIT-8
Podatek dochodowy od osób prawnych
dotyczy danego roku podatkowego
(niekoniecznie kalendarzowego).
Podatnicy, którzy za rok podatkowy
przyjęli okres zgodny z rokiem
kalendarzowym, mają obowiązek złożenia
zeznania CIT-8 za 2010r. w terminie do
31 marca 2011r. oraz wpłacenia
wykazanego w nim podatku.
Ustalenie obowiązku złożenia
zeznania CIT-8
Obowiązek ten mają prawie wszyscy podatnicy
podatku dochodowego od osób prawnych.
Mogą to być :
- podmioty, które nabyły osobowość prawną z
chwilą wpisu do odpowiedniego rejestru,
- podmioty, które posiadają osobowość prawną z
mocy szczególnych ustaw np. Polski Związek
Łowiecki,
- jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej np. stowarzyszenia, wspólnoty
mieszkaniowe.
Formularze
Zeznanie podatkowe za 2010r. Należy złożyć na
formularzu CIT-8 wersja 21.
Załączniki m.in:
- CIT-8/0 Informacja o odliczeniach od dochodu i od
podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od
podatku – wersja 8. Na tym załączniku poz. 10
wpisujemy kwoty dochodów organizacji pożytku
publicznego wolne od podatku na podstawie art. 17 ust.
1 pkt 6c ustawy, w części przeznaczonej na działalność
statutową, z wyłączeniem działalności gospodarczej.
- CIT-D Informacja o otrzymanych/przekazanych
darowiznach.
Załączniki stanowią integralną część zeznania, informacja
o ich ilości znajduje się w części C formularza CIT-8.
Wypełniamy CIT-8
Na pierwszej stronie formularza CIT-8
wpisujemy informacje ogólne:
- miejsce składania i cel zeznania, dane
podatnika, informację o załącznikach,
Na następnej stronie wpisuje się dane
dotyczące ustalenia dochodu/straty.
Pod poz. 27 wpisujemy wszystkie przychody ze
źródeł położonych na terytorium RP, tj. zarówno
opodatkowane, jak i zwolnione od podatku.
Pod poz. 31 ujmujemy koszty uzyskania
przychodów ze źródeł położonych na terytorium
RP.
Podstawą określenia kosztów wykazanych w wym.
pozycji są koszty i straty ujęte w księgach
rachunkowych. Jednak nie wszystkie koszty tam ujęte są
kosztami uzyskania przychodu w podatku dochodowym.
Kosztami tymi nie są te koszty, których celem
poniesienia nie było osiągnięcie przychodów lub
zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Ponadto art.16 ust. 1 updop zawiera katalog wydatków
niezaliczonych do kosztów podatkowych do których
należą m.in.: darowizny, odsetki budżetowe, kary
umowne i odszkodowania, naliczone odsetki.
Po ustaleniu wysokości przychodów i kosztów wyliczamy
różnicę pomiędzy tymi kwotami – wynik jest dochodem
albo stratą.
W części E ustalamy podstawę opodatkowania/stratę. Tu
wykazujemy m. in. zwolnienia i odliczenia, które przenosimy z
pozycji 20 załącznika CIT-8/0. Ostateczna podstawa
opodatkowania/strata jest wykazana w części E.5. Mnożąc
podstawę opodatkowania przez stawkę podatku tj. 19% obliczmy
podatek należny, który wykazujemy w poz. 54. Następnie z poz. 64
zał. CIT-8/0 przenosimy do poz. 55 zeznania odliczenia od podatku.
Zaliczki należne (miesięczne lub kwartalne) wykazuje się
odpowiednio w części G lub H zeznania. W poz. 94 zeznania
wpisuje się kwotę zaliczek zapłaconych. Co ważne, zaliczki należne
a niewpłacone do US lub wpłacone w kwocie niższej niż wykazana
mogą być podstawą do naliczenia odsetek z tytułu zaległości
podatkowych.
Dokumenty składane wraz z
zeznaniem
Stosownie do art. 27 ust 2 updop, podatnicy
którzy podlegają obowiązkowi sporządzenia
sprawozdania finansowego, przekazują do
urzędu skarbowego sprawozdanie wraz z opinią
i raportem podmiotu uprawnionego do badania
sprawozdań finansowych, w terminie 10 dni od
daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania.
Obowiązek złożenia opinii nie dotyczy
podatników, których sprawozdania, na
podstawie ustawy o rachunkowości, są
zwolnione z obowiązku badania.
CIT-8 należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego
ze względu na siedzibę podatnika podatku
dochodowego od osób prawnych, wynikającą z
odpowiednie go rejestru, a jeśli nie został ujawniony w
rejestrze – ze względu na siedzibę wynikającą ze statutu
lub umowy.
Podatnicy, który w ciągu roku podatkowego zmienili
adres siedziby, powinni złożyć zeznanie do urzędu
skarbowego właściwego według adresu siedziby w
ostatnim dniu roku podatkowego, za który jest składane.
Zeznanie można przekazać do urzędu osobiście, za
pośrednictwem poczty lub drogą elektroniczną poprzez
portal www.e-deklaracje.gov.pl. Na portalu tym znajdują
się interaktywne formularze podatkowe wraz z instrukcją.
Informacje inne
Przepisy ustawy pdop stosuje się zarówno do
stowarzyszeń podlegających rejestracji w KRS,
jak i stowarzyszeń zwykłych. Stowarzyszenia te
mają obowiązek złożyć zeznanie CIT-8. Powinny
one prowadzić księgi rachunkowe, przy czym w
przypadku stowarzyszeń zwykłych mogą to być
księgi rach. prowadzone w sposób uproszczony
tj. zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów
z 15 listopada 2001r. w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości dla niektórych jednostek
niebędących spółkami handlowymi,
nieprowadzących działalności gospodarczej (Dz.
U. nr 137, poz. 1539 ze zm.)
Zgodnie z wym. rozporządzeniem sprawozdanie
zawiera : bilans, rachunek wyników, informację
dodatkową. Sprawozdanie nie podlega badaniu wg
przepisów ustawy o rachunkowości.
Stowarzyszenia posiadające statusu organizacji pożytku
publicznego powinny uwzględnić przepisy ustawy z dnia
24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i
o wolontariacie (Dz.U. nr 96, poz. 873 ze zm.) oraz
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.12.2004r. w
sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych
organizacji pożytku publicznego (Dz. U. nr 285, poz.
2852).
Wg wym. przepisów badaniu podlegają
organizacje:
- realizujące zadania publiczne,
- które otrzymały w roku obrotowym łączną
kwotę dotacji na realizację zadań
określonych wyżej w wysokości co
najmniej 50.000zł
- osiągnęły w roku obrotowym przychody w
wysokości co najmniej 3.000.000zł.
Organizacje pożytku publicznego
korzystają ze zwolnienia na podstawie art.
17 ust. 1 pkt 6c ustawy pdop. Zgodnie z
tym przepisem zwolnieniu podlega dochód
organizacji pożytku publicznego – w
części przeznaczonej na działalność
statutową, z wyłączeniem działalności
gospodarczej.
Jeżeli organizacja pożytku publicznego uzyska
jednak dochód z działalności gospodarczej i
dochód ten zostanie przeznaczony na cele
statutowej – dochód ten również korzysta ze
zwolnienia.
Powyższe dotyczy również sytuacji kiedy dochód
zostanie przeznaczony na nabycie środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych służących bezpośrednio realizacji
celów statutowych oraz na opłacenie podatków
niestanowiących kosztów uzyskania przychodów
(art.. 17 ust. 1b ustawy pdop).
Zwolnienie wym. nie dotyczy dochodów
uzyskanych z tzw. działalności akcyzowej.
Zwolnienie ma charakter warunkowy, gdyż w
przypadku wydatkowania dochodów na inne
cele powstanie dochód do opodatkowania.
Opodatkowany jest również dochód związany z
wydatkami na cele niestatutowe, które nie
stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Od dochodów przekazanych na inne cele niż
statutowe należy obliczyć podatek dochodowy
od osób prawnych. Wiąże się to również z
obowiązkiem wpłacania miesięcznych zaliczek.
Organizacje pożytku publicznego mogą być
zobligowane do złożenia deklaracji CIT-D w
zakresie otrzymanych lub udzielonych darowizn.
W szczególności, wykazaniu w załączniku CIT-D
wykazuje się darowizny otrzymane od osób
prawnych jeśli jednorazowa kwota darowizny
przekroczyła 15 tyś. zł lub suma wszystkich
darowizn otrzymanych w roku podatkowym od
jednego darczyńcy przekroczyła 35 tyś. zł.
Jednocześnie w załączniku tym wykazuje się
udzielone darowizny, jeśli dokonuje się odliczeń
tych darowizn.