NAZWA Charakterystyka PODMIOT (kto płaci) ZWOLNIENIA PODMIOTOWE PRZEDMIOT OPODATKOWANIA ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE STAWKA ODLICZENIA OD PODSTAWY CIT - bezpośredni - zasila budżet - rozlicza się do końca 3 miesiąca roku następnego po roku podatkowym (gdy gdy rok podatkowy=kale ndarzowy to rozlicza się 31 marca) - CIT-8 -w trakcie roku nie składa deklaracji a wpłaca zaliczki do 20 dnia każdego miesiąca, kwartalni tez do 20 na kwartał -prowadzą księgi rachunkowe – pełna księgowość - powszechność podmiotowa i przedmiotowa 4 FORMY: -zasady ogólne(skala podatkowa) -podatek liniowy -ryczałt -karta podatkowa - do 30 kwietnia następnego roku kalendarzowego - podstawowa forma opodatkowania - dla działalności PIT-36 - umowa o pracę PIT-37 - do 30 kwietnia następnego roku kalendarzowego - osoby prawne (sp. z o.o., fundusze, spółdzielnie -podatkowe grupy kapitałowe - Skarb Państwa -NBP -jednostki budżetowe -fundusze celowe -ARiMR -ZUS -NFZ -KOWR DOCHÓD = przychody - koszty - w danym roku podatkowym -z zysków kapitałowych -z innych źródeł dochodu PRZYCHÓD: - z działalności gospo - z różnic kursów walut KOSZTY: -zakup surowców, materiałów, energii -płace pracowników -amortyzacja ŚT -nakłady na remonty - przychody z działalności rolniczej (wyjątek działy specjalne) - przychody z gospo leśnej - przychody podatników gdzie działalność naukowa, oświatowa - przychody przedsiębiorców żeglujących – opodatkowanych podatkiem tonażowym 19% od podstawy opodatkowa nia 9% od przychodów =dochodów mali przedsiębior cy dochody mniejsze niż 2 000 000 EURO NETTO -niektóre rodzaje darowizn -strata z lat poprzednich (max. 5 lat, nie może przekroczyć 50%, nie uwzględnia się strat przedsiębiorców przekształconych, łączonych, przejmowanych) -ulga na działalność badawczo-naukową max 10% dochodu -umorzenie w bankach kredyty w związku z restrukturyzacją powszechność podmiotowa wszyscy mający dochody oprócz… rolników i tych z niskimi dochodami DOCHÓD powszechność przedmiotowa (wszelkie dochody osób fizycznych) – wynagrodzenia, emerytur, renty, nagrody, prac zleconych, odsetek, zyski kapitałowe -osoby fizyczne osiągające dochód - zerowy PIT dla młodych do 26 lat, - przychody zwolnione do wysokości 85 528zł w roku podatkowym -suma dochodów uzyskanych w danym roku ze wszystkich źródeł przychodu - stosunek pracy, emerytura, renta - działalność gospo -działy specjalnej produkcji rolnej - najem, dzierżawa -kapitał pieniężny, prawa majątkowe - renty (inwalidzi wojenni i wojskowych oraz ich rodzin) -odprawy pośmiertne, zasiłki pogrzebowe -świadczenia rodzinne, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki porodowe -ubiór pracownika kiedy należy do jego obowiązków -diety służbowe -świadczenia dla studentów, *0-30 000 (0%) *30 001120 000 (12% 3600zł) *120 001 i > (10 800zł + 32% nadwyżki) -ulga termo modernizacyjne, na leki, sprzęt rehabilitacyjny, Internet, zabytki, marketing produktu, kulturę, terminal, składki związki zawodowe, badanie i rozwój - IKZE, składki ZUS, ulga dla krwiodawców, -odliczenie-strata podatkowa ( max 5 000 000, gdy > to 50%) PIT ZASADY OGÓLNE - podatek solidarnościowy (najbogatsi, ponad 1 000 000 dochodów) płacą + 4% od tej nadwyżki ODLICZENIA OD PODATKU uczniów PODATEK LINIOWY RYCZAŁT PIT-36L - do 30 kwietnia następnego roku kalendarzowego -zaliczki opłaca się miesięcznie bądź kwartalnie - dla tych co prowadzą pozarolnicza działalność gospo lub działy specjalne produkcji rolnej - osoby samodzielnie prowadzący działalność -wspólnicy sp. Cywilnej - partnerzy sp. Partnerskiej - nie można z małżonkiem lub jako samotny rodzic - nie można z małżonkiem lub jako samotny rodzic DOCHÓD -uproszczona forma - nie obniża się go o koszty -prowadzi ewidencje przychodów -miesięcznie albo kwartalnie -PIT-28 do 30 kwietnia -oświadczenie o wyborze ryczałtu do urzędu skarbowego lub CEIDG - należy samodzielnie ustalać wielkość ryczałtu -zaliczki do 20 dnia następnego miesiąca za miesiąc poprzedni -za grudzień przed upływem terminu złożenie zeznania rocznego -osoby fizyczne mające działalność przedsiębiorstw a w spadku -spółki cywilne(wspólni cy osoby fizyczne) -spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku -spółki jawne wspólnicy osoby fizyczne WARUNEK przychody <2 000 000 EURO przychodów w poprzednim roku podatkowym - nie można z małżonkiem lub jako samotny rodzic Nie mogą Ci: którzy dokonali reorganizacji prawnej działalności, ani świadczący usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy -opłacają w tym samym roku podatek w formie karty podatkowej -korzystaja ze zwolnienia od pod. Dochodowego -mają przychody z zakresu kupna i sprzedaży wartości dewizowych -wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym z wyjątkiem PRZYCHÓD -osoby duchowne prawnie uznane uznanych wyznań, stawki określane kwotowo, opłacane - prorodzinna -za pracę za granicą (abolicyjna) 19% -NIE DLA ULG PODATKOWYCH - składki ZUS -wpłaty IKZE -ulga B+R -na zabytki -naterminale -składki zdrowotne do limitu rocznego 8 700zł -stawka uzależniona od rodzaju działalności i kwoty przychodów (np. 17% wolny zawód, 14% w zakresie opieki zdrowotnej, 5,5% robót budowlanyc h) - nie można odliczyć ulgi na dziecko -straty podatkowe z lat ubiegłych 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym -skladki na ubezpieczenie społeczne -wpłaty IKZE -wydatki na cele rehabilitacyjne -wydatki na Internet do kwoty 760zł -darowizny przekazane na cele pożytku publicznego -ulgę z tytułu krwiodawstwa -ulgi na zabytki i wydatki na termomodernizacje KARTA PODATKOWA PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (VAT) - dla pozarolniczej działalności -najprostsza forma -zwolnienie z prowadzenia ksiąg rachunkowych, składania zeznań i deklaracji, oraz wpłacania zaliczek -Naczelnik Urzędu Skarbowego określa wysokość podatku dochodowego na dany rok -płatność do 7 dnia następnego miesiąca, zza grudzień do 28 grudnia danego roku -zlikwidowana 01.01.22 roku, obowiązuje tylko dla tych którzy stosowali ją przed tym terminem -PIT-16 -podatek pośredni -charakter cenotwórczy, wpływa na łączny popyt w gospo -obciąża konsumenta -podatek centralny, zasila budżet kwartalnie wysokość zależy od liczby mieszkańców parafii, ustala Naczelnik Urzędu Skarbowego na każdy rok - podatnicy prowadzący działalność np. handlu detalicznego wyrobami spożywczymi, za wyjątkiem albo powyżej 1,5%, handlu detalicznego wyrobami nieżywnościowy mi za wyjątkiem paliwami silnikowymi, usług gastro bez albo powyżej 1,5%,usług weterynaryjnyc h i medycznych, transportowych wykonywanych przed 1 pojazd, usług rozrywkowych energii z odnawialnych źródeł - gdy podejmują działalność po zmianie.. WARUNKI DO SPEŁNIENIA: kontynuowanie opodatkowania w formie karty podatkowej -działalność na terytorium Polski -działalność która to umożliwia niewytwarzanie wyrobów objętych podatkiem akcyzowym nieprowadzenie innej działalności DOCHÓD, stawka kwotowa przez urząd skarbowy PODATNICY: - osoba fizyczna, prawna oraj j. organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej np. spółka cywilna czy partnerska OBOWIĄZEK: -z chwilą dostawy towaru albo wykonanej usługi CZYNNOŚĆI OPODATKOWA NE: -odpłatna dostawa i odpłatne usługi w Polsce -eksport towarów Import na terytorium kraju, przewóz z innego kraju PODATEK NALEŻNY - od sprzedaży PODATEK NALICZONY - od zakupu GDY NALICZONY > NALEŻNY – zwrot GDY NALEŻNY > NALICZONEGO – różnica do urzędu ZWOLNIENIE PRZEDMIOTOWE: -dostawę budynków - powszechne usługi pocztowe -usługi w zakresie opieki medycznej -usługi edukacyjne -usługi finansowe i ubezpieczeniowe NARZEDZIA USZCZELNIAJĄCE SYSTEM PODATKOWY: -mechanizm -określane kwotowo ich wysokość uzależniona od: rodzaju działalności, liczby zatrudniony ch pracownikó w, stawki i granice z ustawy załącznik nr3, liczby mieszkańcó w miejscowoś ci gdzie prowadzona jest działalność, obniżki z uwagi na 60 rok życia czy stopień niepełnospr awności, indywidualn e wnioski podatników -nie podlega pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne i stratę w ramach prowadzenia działalności STAWKI KLASYFIKAC JA statystyczna – KOD CN, można wystąpić o ustalenie stawki i wydanie WIS wydawana przez Dyrektora Krajowej Administrac ji Skarbowej (TARCZA INFLACYJNA PODSTWA OPODATKOWANIA: Wszystko co stanowi zapłatę z tytułu sprzedaży, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami, które mają wpływ na cenę towaru -powiększa się o (podatki, cła, opłaty, koszty dodatkowe np. transport i ubezpieczenie) ODLICZENIA PODATKU VAT przysługuje: -czynnym vatowcom, nie mogą podmioty bez - od 2022 roku można obniżyć o kwotę stanowiącą 19% składki ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym podzielonej płatności, sprzedaż netto + VAT -biała lista podatników VAT prowadzona przed KAS - JPK -KASY ONLINE PODATEK AKCYZOWY PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNO PRAWNYCH -podatek pośredni -zasila budżet Państwa -podatek centralny -dotyczy niektórych wyrobów, nie ma charakteru powszechnego -podatek cenotwórczy, wliczony w cenę towaru, obciąża konsumenta zharmonizowan y na poziomie UE -silnie wpływa na cenę -deklaracja do urzędu celnego -AKC-4 formularz główne + szczegółowe dla danej grupy towarów -do25 dnia każdego miesiąca WYROBY OBJĘTE: - energetyczne -energia elektryczna -napoje alko -tytoniowe -susz tytoniowy -płyn do fajek elektrycznych -nowatorskie WYROBY NIEZHARMONIZ OWANE podatek ustalają Państwa członkowskie, zasada niedyskryminacj i -samochody osobowe -broń -kosmetyki, perfumy -skóry futerkowe WYROBY ZHARMONIZOWAN E –przepisy wspólnotowe określają minimalny poziom akcyzowy -paliwa silnikowe -oleje opałowe i gaz -energia elektryczna -napoje alko -wyroby tytoniowe OBJĘCI: -osoby fizyczne, prawne i j. organizacyjne niemające osobowości prawnej (strony czynności cywilnoprawnyc h) -Umowa sprzedaży płaci kupujący -zamiany-strony czynności -darowiznaobdarowany -dożywocienabywca OBJĘTE: -umowy sprzedaży oraz zmiany rzeczy i ich praw majątkowych -umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy -umowy darowizn -umowa dożywocia -ustanowienie hipoteki -umowa spółki NP. Umowa sprzedaży nieruchomości rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego 2%, innych praw majątkowych 1% Umowa spółki 0,5% Umowy zmiany, dożywocia przy zniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa 1% OBNIŻA VAT np. ŻYWNOŚĆ z 5% do 0%, GAZ 23% do 0%, PALIWA 23% do 8%, NAWOZY z 8% do 0%, ENERGIA 23% do 5% STAWKI: -kwota na jednostkę wyroku -% podstawy opodatkowa nia -%max ceny detalicznej -kwocie na j. wyrobu i %max ceny detalicznej działalności oraz podmioty zwolnione z podatku VAT -nie można w przypadku kosztów niezwiązanych z działalnością oraz np. nabycie usług noclegowych STAWKI procentowe i kwotowe -cztery stawki %: 2%,1%,0,5% ,0,1% ZWOLNIENIE -przedmiot o wartości < 1000zł -gdy jedna ze stron podlega podatkowi od towarów i usług bądź będzie z niego zwolniona ZNAKI AKCYZOWE: -określane przez Ministra Finansów -obecność znaku na danym wyrobie świadczy że ma prawo do ich sprzedaży -podział na: podatkowe (potwierdza wpłatę kwoty podatku) i legalizacyjne (prawo, legalność) PODATEK OD NIERUCHOM OŚCI PODATEK ROLNY - osoby fizyczne zawiadomienie do urzędu właściwego ze względu na położenie nieruchomości w terminie 14 dni od pozyskania -organ właściwy czyli wójt, burmistrz albo prezydent miasta PŁACI: -Właściciel nieruchomości -Użytkownicy wieczyści -Samoistni posiadacze OBOWIĄZEK: od pierwszego dnia miesiąca od np. kupna PŁACI: -właściciel -posiadacz samoistny -użytkownik wieczysty -dzierżawcy - 4 raty 15 marca, maja, września, listopada -gdy < 100zł jednorazowo w terminie 1 raty PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTU OPODATKOWA NE: -grunty -budynki lub ich część -budowle lub ich część związane z działalnością gospo PODATNICY: -osoby fizyczne i osoby prawne właściciele środków transportowych -jednostki organizacyjne bez os. prawnej gdy mają zarejestrowany środek -zarejestrowani posiadacze w Polsce powierzonych przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu OPODATKOWA NE: -Użytki rolne z wyjątkiem gruntów na działalność innej niż rolnicza OBOWIĄZEK: - z pierwszym dniem miesiąca następnego po objęciu gruntu -wygasa ostatnie dnia miesiąca w którym przestał obejmować OPODATKOWAN E: - samochody ciężarowe mc do 3,5t -ciągniki siodłowe i balastowe wraz z naczepą lub przyczepą mc od 3,5t -przyczepy i naczepy które wraz z pojazdem silnikowym mc od 7t -autobusy OPŁATY: -os. fizyczne 4 raty (15 marca, maja, września, listopada roku podatkowego) - os. Prawne co miesiąc do 15 dnia, za styczeń do 31 stycznia -gdy kwota mniej niż 100zł jedna rata w terminie płatności pierwszej raty PODATEK NIE MOŻE PRZEKRACZAĆ: Od budynków lub ich części; -mieszkalnych 0,89zł za m2 -z działalnością gospo 25,74zł za m2 -działalność, materiał siewny 12,04zł za m2 TERMINY: -osoby fizyczne info do urzędu w ciągu 14 dni od objęcia -osoby prawne do 15 stycznia, jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym terminie to w ciągu 14 dni od powstania okoliczności objęcia lub zmiany wysokości OBOWIĄZEK: -od 1 dnia miesiąca następnego po zarejestrowaniu w Polsce, nabyty lub dopuszczony ponownie - gdy nastąpiła zmiana właściciela obowiązek na byłym do końca miesiąca WYGADA: -wyrejestrowano środek -czasowe wycofanie środka -upłynął czas na jaki powierzono pojazd STAWKA: -określa rada gminy -górne granice corocznie Minister Finansów -kwotowe, od budowli % i wynosi 2% wartości STAWKI: -dla gruntów gospo rolnych 2,5q żyta od 1ha -dla pozostałych gruntów 5q żyta od 1ha TERMINY PŁATNOŚCI: -do 15 lutego deklaracje , a jeżeli obowiązek po tym dniu to 14 dni od zaistnienia okoliczności - dwie raty ( do 15 lutego,września) - do gminy gdzie mieszka podatnik bądź ma siedzibę STAWKI: -uchwala rada gminy w granicach z ustawy (uwzględnian y wpływ na środowisko, rok produkcji, liczbę miejsc siedzących PRZYKŁADO WE:PRZYKŁA DOWE:Pow. 3,5t do 5,5t 912,48zł Pow. 5,5t do 9t 1 522,21zł Pow. 9t 1826,64zł ZWOLNIENIE: -budynki gospodarcze i ich część ( działalność letnia lub rybacka, położone na gruntach rolnych dla działalności rolniczej, do specjalnej produkcji rolnej) -grunty i budynki w rejestrze zabytków z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospo (należy konserwować) - grunty na obszarach objętych ścisłą ochroną czynną bądź krajobrazową ZWOLNIENIA: -klasa V, VI, VII, grunty zadrzewione, zakrzewione -grunty pod wałami przeciwpowodziowymi oraz położone w międzywałach - instytuty badawcze ZWOLNIENIA: - wykorzystywane do misji zagranicznych, -posiadaczami SA przedstawiciele urzędów konsularnych -pojazdy do celów specjalnych (policji, straży granicznej CBA) - pojazdy zabytkowe
