Odliczenia dla osób dojeżdżających 2015
advertisement
Informacje dla pracowników zagranicznych Odliczenia dla osób dojeżdżających 2015 skatteetaten.no Odliczenia dla osób dojeżdżających Informacje dla pracowników zagranicznych przebywających w Norwegii w związku z pracą i dojeżdżających do domu położonego poza granicami Norwegii. związki rodzinne. Dodatkowo musisz móc przedłożyć dokumenty potwierdzające wspólne miejsce zamieszkania w kraju ojczystym. Dodatkowo wymagane jest udokumentowanie od trzech do czterech podróży z noclegami do domu rodzinnego w ciągu roku. Dojazdy (Pendling) Jeżeli z powodu pracy mieszkasz poza Dojeżdżający stanu wolnego domem, który regularnie odwiedzasz, to Jeśli nie posiadasz rodziny, to jesteś mówimy, że jesteś osobą «dojeżdżającą». uważany za osobę dojeżdżającą stanu Możesz mieć wówczas prawo do odliczeń wolnego. Jeżeli żyjesz w konkubinacie, to w od dochodu z tytułu poniesionych przez tym kontekście również jesteś uważany Ciebie dodatkowych wydatków, tzn. jesteś za osobę stanu wolnego. Jeżeli jednak zwiększonych kosztów wyżywienia, mieszkasz razem z własnymi dziećmi, to zakwaterowania i kosztów podróży do jesteś uważany za dojeżdżającego z rodziną. domu położonego poza granicami Norwegii. Nazywamy to «kosztami dojazdów». Osoby stanu wolnego muszą spełnić inne warunki, aby uzyskać status osoby Pracownik dojeżdżający z ze swojego dojeżdżającej. Osoby stanu wolnego mają domu położonego poza granicami miejsce stałego zamieszkania tam, gdzie Norwegii posiadają «samodzielne mieszkanie». Musisz mieć dom rodzinny poza granicami Jeśli posiadasz takie mieszkanie w Norwegii, aby móc odliczyć koszty Norwegii, to uznajemy, że jesteś rezydentem dojazdów. w Norwegii i nie przysługują Ci odliczenia z tytułu odwiedzin w kraju ojczystym. Dojeżdżający posiadający rodzinę Jesteś uznawany za osobę dojeżdżającą, Mieszkanie w Norwegii jest uważane za jeśli posiadasz wspólny dom z dziećmi i/ samodzielne, jeżeli: lub małżonką zamieszkałymi/ą w Twoim kraju ojczystym. Musisz móc przedłożyć 2 •dysponujesz nim przez co najmniej 12 odpis skrócony aktu małżeństwa lub odpis miesięcy i masz do niego dostęp przez skrócony aktu urodzenia potwierdzający wszystkie dni tygodnia Odliczenia dla osób dojeżdżających •powierzchnia użytkowa mieszkaniawynosi potwierdzający wspólny adres zamieszkania co najmniej 30m2. Jeżeli w mieszkaniu poza granicami Norwegii i być w stanie mieszka więcej osób, to wymagane jest uprawdopodobnić liczbę podróży między dodatkowo 20m2 na każdego mieszkańca miejscem zamieszkania w kraju ojczystym w wieku powyżej 15 lat a miejscem zamieszkania w Norwegii. •mieszkanie ma bieżącą wodę i kanalizację. Oczekiwana częstotliwość podróży to co najmniej raz na sześć tygodni. Jeżeli jesteś osobą stanu wolnego, możesz odliczyć koszty dojazdów, jeśli Możesz zostać uznany za dojeżdżającego dojeżdżasz do domu w kraju UE/EOG i również wtedy, gdy Twoje mieszkanie w spełniasz następujące warunki: Norwegii jest uważane za samodzielne. •nie posiadasz samodzielnego mieszkania Musisz wtedy spełnić następujące warunki: w Norwegii •posiadasz samodzielne mieszkanie w kraju ojczystym, lub nie ukończyłeś 22 lat w roku dochodowym i dojeżdżasz do swoich rodziców •jeździsz do domu co trzeci tydzień. Rzadsze podróże mogą być uznane, •jesteś zameldowany na stałe w tej samej gminie w kraju ojczystym od trzech lat • nie wynajmujesz mieszkania w kraju ojczystym •mieszkanie w Norwegii nie jest większe niż połowa Twojego mieszkania w kraju ojczystym (powierzchnia mieszkalna). jeśli przemawiają za tym szczególne względy, np. choroba lub ograniczone Jakie odliczenia przysługują mi jako środki finansowe. osobie dojeżdżającej? Jeśli korzystasz z odpisu standardowego, Dodatkowo musisz udokumentować swój to nie przysługują Ci inne odliczenia. adres zamieszkania poza granicami Norwegii. Jeżeli sam pokryłeś koszty dojazdów i nie korzystasz z odpisu standardowego, to Jeżeli nie ukończyłeś 22 lat w roku przysługują Ci następujące odliczenia: dochodowym i dojeżdżasz do domu •Koszty podróży do domu rodzinnego. rodziców, musisz móc udokumentować Zasady dot. odliczania kosztów podróży związki rodzinne przedstawiając odpis różnią się w zależności od tego, czy skrócony aktu urodzenia. Dodatkowo dojeżdża się do domu znajdującego się musisz móc przedłożyć dokument w granicach UE/EOG czy też poza 3 Odliczenia dla osób dojeżdżających obszarem UE/EOG, patrz poniżej. • Opłacone przez Ciebie koszty zakwate- wynosi 0,70 NOK za km. Dodatkowo można odliczyć faktyczne koszty opłat rowania (czynsz). Musisz posiadać drogowych i biletów promowych za tę pokwitowania wpłat. część kwoty, która przekracza 3 300 NOK • Koszty wyżywienia, zgodnie ze standar- za cały rok. Dla trasy pokonywanej dowymi stawkami ustalanymi co roku promem można skorzystać z kilometrówki przez norweski Główny Urząd Skarbowy zamiast kosztów faktycznych (wybór kilo- (Skattedirektoratet). W roku 2015 metrówki nie dotyczy podróży samolotem). stawka ta wynosi 200 NOK za dobę. Jeśli w miejscu, gdzie mieszkasz, nie ma Nie uznaje się kilometrówki za tę część możliwości gotowania posiłku, to łącznej trasy pokonanej w ciągu całego stawka wynosi 307 NOK za dobę. roku, która przekracza 75 000 kilometrów. Jeżeli korzysta się z odpisu wg stawki Jeżeli pracodawca pokrywa część kilometrowej, rocznie można odliczyć wydatków, to możesz odliczyć tylko te maksymalnie 92 500 ((50 000 km x 1,50 koszty, które sam pokryłeś. Jeśli praco- NOK) + (25 000 km x 0,70 NOK)) - dawca pokrył np. koszty zakwaterowania, 16 000 (wkład własny). Oznacza to, że to możesz odliczyć jedynie koszty maksymalny odpis wynosi 76 500 NOK. wyżywienia i podróży do kraju rodzinnego. Dodatkowo można skorzystać z odliczenia faktycznych kosztów opłat drogowych i Jeżeli dojeżdżasz do domu znajdującego biletów promowych. się w granicach UE/EOG, odliczenie kosztów podróży liczy się według stawki Jeżeli chce się odliczyć faktyczne koszty kilometrowej. Liczbę kilometrów ustala się podróży samolotowej i do tego skorzystać w oparciu o najkrótszą trasę i najkrótszą z kilometrówki za część podróży, tylko ta odległość między mieszkaniem w Norwegii część podróży, której dotyczy kilometrówka, a domem w kraju rodzinnym, pokonywaną objęta jest ograniczeniem do 75 000 NOK. przy pomocy transportu publicznego, Odliczenie nie może wynosić więcej niż 76 poza samolotami. Liczba podróży musi 500 NOK (maksymalne odliczenie 92 500 być udokumentowana/uprawdopodobniona. - 16 000 NOK (wkład własny). W 2014 roku stawka wynosi 1,50 NOK za 4 kilometr do 50 000 kilometrów rocznie. Jeżeli dojeżdżasz do domu poza obszarem Powyżej 50 000 kilometrów stawka UE/EOG, zasady dotyczące kilometrówki Odliczenia dla osób dojeżdżających nie obowiązują. Zamiast tego można Jeżeli Twój pracodawca pokrył wszystkie skorzystać z odliczenia udokumento- koszty wyżywienia, na podstawie rachunków wanych kosztów, jeżeli podróżujesz innymi lub w postaci darmowego wyżywienia, i środkami transportu niż prywatny samo- otrzymujesz to jako świadczenie wolne od chód. Jeśli jesteś w stanie udokumento- podatku, to zostaniesz opodatkowany z wać korzystanie z samochodu prywatnego tytułu «oszczędności kosztów wyżywienia podczas podróży do domu, możesz w domu». W roku 2015 stawka wynosi 83 odliczyć koszty według stawek kilo- NOK za dobę. W stawkach odliczeń metrowych, zgodnie z zasadami opisanymi uwzględniono oszczędność kosztów powyżej. Także w tym przypadku obowią- wyżywienia w domu. zuje ograniczenie do 75 000 kilometrów. Maksymalne odliczenie wynosi 76 500 Jeżeli masz kartę podatkową, w której NOK (maksymalne odliczenie 92 500 uwzględniony jest odpis standardowy dla - 16 000 NOK (wkład własny). pracownika zagranicznego, to pracodawca musi odciągnąć zaliczkę na podatek od Od czego muszę odprowadzić podatek, korzyści uzyskanej przez Ciebie z tytułu jeśli pracodawca pokrył wszystkie koszty, pokrycia przez pracodawcę Twoich także podróży do kraju ojczystego? kosztów dojazdów. Również w innych Jeżeli Twój pracodawca pokrył koszty przypadkach pracodawca może potrak- związane z pobytem poza domem tować to świadczenie jako podlegające rodzinnym, to nie podlegają one opodat- opodatkowaniu. Kwoty te powinny zostać kowaniu pod warunkiem, że byłbyś wpisane do rocznego zestawienia, które uprawniony do odliczenia tych kosztów, otrzymasz od pracodawcy, jako świadcze- gdybyś sam je pokrywał. To samo dotyczy nia podlegające odpodatkowaniu. Nazywa otrzymanego zwrotu kosztów, jeżeli nie się to «metodą brutto». przekracza on obowiązujących stawek odliczeń. Tylko ewentualne nadwyżki Wypełniając zeznanie podatkowe musisz świadczeń będą opodatkowane jako wybrać, czy chcesz zostać opodatkowany dochód ze stosunku pracy. Na rocznym wg metody netto czy metody brutto. zestawieniu, które otrzymasz od praco- Możesz wybrać metodę opodatkowania dawcy, zwrot kosztów będzie wpisany jako niezależnie od tego, jaką metodę wybrał świadczenia niepodlegające opodatkowaniu. pracodawca. Nazywa się to «metodą netto». 5 Odliczenia dla osób dojeżdżających Jeżeli pracodawca zgłosił świadczenie jako Na czym polega różnica między metodą podlegające opodatkowaniu, to mimo tego netto a brutto? możesz wybrać metodę netto przy składaniu Metoda netto oznacza, że świadczenia i/ zeznania podatkowego. Oznacza to, że lub korzyść uzyskana dzięki temu, że musisz zmienić kwotę podaną w zeznaniu pracodawca pokrywa koszty bezpośrednio, podatkowym tak, że tylko ewentualna nie są wliczane do dochodu brutto (person- nadwyżka otrzymanego świadczenia inntekt) ani do dochodu netto (alminnelig będzie podana jako dochód podlegający inntekt). Ewentualna nadwyżka świadczeń opodatkowaniu. Jeżeli świadczenie od podlega opodatkowaniu. To samo dotyczy pracodawcy nie pokryło Twoich kosztów, oszczędności kosztów wyżywienia w domu. możesz odpisać stratę od Twojego Ewentualną stratę na otrzymanym dochodu. Jeżeli wybierasz metodę netto, to świadczeniu możesz odliczyć od dochodu. nie możesz korzystać z odpisu standardowego dla pracownika zagranicznego. Metoda brutto oznacza, że całe świadczenie i/lub korzyść uzyskana dzięki Jeżeli skorzystanie z odpisu standar- temu, że pracodawca pokrywa koszty dowego dla pracownika zagranicznego bezpośrednio, są wliczane do dochodu będzie dla Ciebie bardziej korzystne, to brutto (personinntekt). Możesz wówczas możesz wybrać rozwiązanie, w którym skorzystać z odpisu standardowego dla korzyść z tytułu pokrycia kosztów przez pracownika zagranicznego. pracodawcę i/lub świadczenia otrzymane od pracodawcy będą opodatkowane Obliczanie odpisów od dochodu w (metoda brutto). W takim przypadku przypadku, gdy pracodawca pokrył musisz podwyższyć Twój dochód podany koszty wyżywienia, zakwaterowania w zeznaniu podatkowym o tę nadwyżkę. i podróży do domu rodzinnego Jeżeli ta pozycja w zeznaniu podatkowym Jeżeli Twój pracodawca wypłacił jest już wypełniona to musisz skorygować świadczenie wyższe, niż kwota, którą podany dochód. Wtedy musisz możesz odliczyć od dochodu, nadwyżka również wpisać odpis standardowy dla podlega opodatkowaniu. Jeżeli Twój pracownika zagranicznego do zeznania pracodawca wypłacił świadczenie niższe podatkowego. niż kwota, którą możesz odliczyć od dochodu, to możesz żądać odliczenia z tytułu straty. 6 Odliczenia dla osób dojeżdżających Przykładowe obliczenie straty/nadwyżki w stosunku do otrzymanej kwoty na pokrycie kosztów wyżywienia i zakwaterowania. Kwoty znajdziesz w rocznym zestawieniu, które otrzymałeś od pracodawcy. Otrzymana kwota na pokrycie kosztów wyżywienia i zakwaterowania NOK 43 000 Udokumentowane koszty zakwaterowania (na podstawie pokwitowań) NOK 24 000 Odliczenie kosztów wyżywienia: 203 doby poza domem x NOK 200 NOK 40 600 NOK 64 600 Strata – wpisz w pozycję 3.2.7 w zeznaniu podatkowym NOK -21 600 Ewentualną nadwyżkę netto należy podać jako dochód w pozycji 2.1.4 w zeznaniu podatkowym. Przykładowe obliczenie straty/nadwyżki w stosunku do otrzymanej kwoty na pokrycie kosztów podróży do domu rodzinnego. Kwoty znajdziesz w rocznym zestawieniu, które otrzymałeś od pracodawcy. Otrzymane świadczenia na pokrycie kosztów podróży do domu rodzinnego NOK 10 000 Odległość między mieszkaniem dojeżdżającego a miejscem pracy 180 podróży X 40 km = 7 200 km Odległość między mieszkaniem dojeżdżającego a domem rodzinnym 35 podróży x 400 km = 14 000 km Łączna odległość = 21 200 km kilometrówka 21 200 km x NOK 1.50 =- NOK 31 800 Strata przed odliczeniem wkładu własnego= NOK 21 800 Wkład własny- NOK 16 000 Strata – wpisz w pozycję 3.2.9 w zeznaniu podatkowym= NOK -5 800 Ewentualną nadwyżkę należy podać jako dochód w pozycji 2.1.4 w zeznaniu podatkowym. Więcej informacji znajdziesz na stronie skatteetaten.no/pendler 7 Wydane przez: Skatteetaten marzec 2016 Design: TRY POD RF‑2054 P skatteetaten.no
