zmiany zarządzenia Prezydenta Miasta Nr 73/11 z dnia 10 marca
advertisement
ZARZĄDZENIE Nr 91/12 PREZYDENTA MIASTA BOLESŁAWIEC z dnia 28 lutego 2012r. o zmianie Zarządzenia Prezydenta Miasta Bolesławiec Nr 73/11 z dnia 10 marca 2011r. w sprawie zakładowego planu kont dla Urzędu Miasta Bolesławiec, zmienionego zarządzeniem Prezydenta Miasta Bolesławiec Nr 348/11 z dnia 28 października 2011r., zarządzeniem Prezydenta Miasta Bolesławiec Nr 418/11 z dnia 20 grudnia 2011r. oraz zarządzeniem Prezydenta Miasta Bolesławiec Nr 26/12 z dnia 18 stycznia 2012r. Na podstawie art. 10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (t.j. z 2009r. Dz. U. Nr 152, poz.1223; zmiany: z 2009r. Dz. U. Nr 157, poz.1241; Dz. U. Nr 165, poz.1316; z 2010r. Dz. U. Nr 47, poz. 278, z 2011r. Dz. U. Nr 102, poz.585) postanawiam, co następuje: §1 W załączniku Nr 1 do zarządzenia Prezydenta Miasta Bolesławiec Nr 73/11 z dnia 10 marca 2011r. w sprawie zakładowego planu kont dla Urzędu Miasta Bolesławiec wprowadza się następujące zmiany: 1) pkt 2 w części I otrzymuje brzmienie: „2. Konta pozabilansowe 291 - Należności warunkowe 292 - Zobowiązania warunkowe 293 - Należności wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego 294 - Zobowiązania wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego 900 - Zabezpieczenia prawne 975 - Wydatki strukturalne 980 - Plan finansowy wydatków budżetowych 981 - Plan finansowy niewygasających wydatków 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat” 2) część opisowa do konta 011 „Środki trwałe” otrzymuje brzmienie: „Konto 011 „Środki trwałe” Na koncie 011 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych umarzanych stopniowo oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych. Obiektem inwentarzowym jest wtedy poszczególne ulepszenie w obcym środku trwałym. Po upływie terminu użytkowania obcy obiekt przekazuje się właścicielowi wraz z dokonanymi w nim ulepszeniami na zasadach określonych w umowie. Po stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a po stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych. Po stronie Wn konta 011 ewidencjonuje się w szczególności: 1 – przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu lub z zakończonych inwestycji, a także z darowizn lub spadków oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, – ujawnione nadwyżki inwentaryzacyjne, - ujawnione składniki majątkowe, – wartość ulepszeń w obcych środkach trwałych, – zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane z tytułu zarządzonej aktualizacji wyceny. Po stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: – rozchód środków trwałych w związku z ich likwidacją (w wyniku zużycia lub zniszczenia), sprzedażą lub nieodpłatnym przekazaniem, – ujawnione niedobory środków trwałych, – zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku zarządzonej aktualizacji ich wyceny. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej. Typowe zapisy strony Wn konta 011 „Środki trwałe” Lp. 1 2 3 Treść operacji Przyjęcie do używania środków trwałych uzyskanych w wyniku: - zakupu gotowych środków trwałych niewymagających montażu, sfinansowanych wydatkami majątkowymi - nabycia gruntu - zakończonej inwestycji Otrzymanie od innej jednostki, na podstawie decyzji właściwego organu (w dotychczasowej wartości początkowej): - wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona Darowizna lub nieodpłatne przyjęcie środków trwałych oraz ujawnienie składników majątkowych Ujawnienie nadwyżek Konta przeciwstawne 080 074 800 800 240 4 5 6 Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia i wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny Korekty dotyczące lat ubiegłych 080 800 800 7 Typowe zapisy strony Ma konta 011 „Środki trwałe” Lp. 1 2 3 Treść operacji Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanych - wartość dotychczasowego umorzenia, - wartość nieumorzona, Sprzedaż środka trwałego - wartość dotychczasowego umorzenia - wartość nieumorzona Darowizna, nieodpłatne przekazanie środków trwałych (na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na dowodzie PT) Konta przeciwstawne 074 800 074 800 2 4 5 6 oraz wniesienie środków trwałych w formie aportu rzeczowego - wartość dotychczasowego umorzenia, - wartość nieumorzona Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego dokonywane na skutek urzędowej aktualizacji wyceny Niedobory środków trwałych: – wartość nieumorzona – wartość dotychczasowego umorzenia Wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po wygaśnięciu umowy są zwracane: – wartość dotychczasowego umorzenia – wartość nieumorzona Korekty dotyczące lat ubiegłych 074 800 800 240 074 074 800 800 7 Do konta 011 „Środki trwałe” prowadzi się ewidencję analityczną z wyodrębnieniem projektu, z którego współfinansowane były środki trwałe oraz ewidencję szczegółową umożliwiającą: 1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych oraz jej zwiększeń lub zmniejszeń, 2) ustalenie komórek organizacyjnych lub osób, którym powierzono środki trwałe, 3) obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych”. 3) część opisowa do konta 013 „Pozostałe środki trwałe” otrzymuje brzmienie: „ Konto 013 „Pozostałe środki trwałe” Na koncie 013 ewidencjonuje się stan, zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych wydanych do używania podlegających umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Po stronie Wn konta 013 ujmuje się przychody pozostałych środków trwałych w używaniu, a po stronie Ma ich rozchody. Na koncie 013 po stronie Wn ewidencjonuje się w szczególności: – przyjęcie do używania pozostałych środków trwałych, pochodzących z zakupu lub z inwestycji –nieodpłatne otrzymanie pozostałych środków trwałych, na podstawie decyzji właściwego organu oraz darowizny tych środków, – ujawnione nadwyżki, - ujawnione składniki majątkowe. Po stronie Ma konta 013 ewidencjonuje się w szczególności: – wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek likwidacji z powodu zużycia, zniszczenia, sprzedaży, darowizny oraz nieodpłatnego przekazania, – ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych, – wartość pozostałych środków trwałych, które na podstawie decyzji kierownika jednostki zostały wyłączone z ewidencji ilościowo-wartościowej i przeniesione do ewidencji ilościowej. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych w używaniu. 3 Typowe zapisy strony Wn konta 013 „Pozostałe środki trwałe” Lp. Treść operacji 1 Przyjęcie pozostałych środków trwałych: – bezpośrednio z zakupu, – z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych) 201 080 Ujawnione nadwyżki pozostałych środków trwałych 240 Darowizna lub nieodpłatne przyjęcie pozostałych środków trwałych: – od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu, – od osób fizycznych lub prawnych. 075 760 Ujawnienie składników majątkowych 800 Korekty dotyczące lat ubiegłych 800 Konta przeciwstawne 2 3 4 5 Typowe zapisy strony Ma konta 013 „Pozostałe środki trwałe” Lp. Treść operacji 1 Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży, darowizny oraz nieodpłatnego przekazania Ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych Konta przeciwstawne 075 240* 2 3 Rozchód pozostałych środków trwałych w związku z ich wyłączeniem z ewidencji ilościowo-wartościowej 075 Korekty dotyczące lat ubiegłych 800 4 * Równocześnie należy wyksięgować umorzenie z konta 075 na Ma 240. Do konta 013 „Pozostałe środki trwałe” prowadzi się ewidencję analityczną z wyodrębnieniem projektu, z którego współfinansowane były pozostałe środki trwałe oraz ewidencję szczegółową umożliwiającą: 1) ustalenie wartości początkowej poszczególnych środków trwałych oddanych do używania 2) ustalenie komórek organizacyjnych i osób, u których znajdują się poszczególne środki trwałe”. 4) Część opisowa do konta 080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)” otrzymuje brzmienie: Konto 080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)” Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji (środków trwałych w budowie) oraz do rozliczenia tych kosztów na uzyskane efekty. Na koncie 080 księguje się również rozliczenie kosztów dotyczących zakupu gotowych środków trwałych. Po stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: - koszty budowy budynków i budowli, - koszty nabycia gruntów i przygotowania terenu pod budowę, - opłat za użytkowanie gruntów i terenów w okresie realizacji inwestycji oraz z tytułu uzyskanych lokalizacji pod budowę, - koszty wyburzenia istniejących budynków i budowli w związku z wykonywaniem inwestycji, 4 - koszty nadzoru autorskiego, inwestorskiego i wynagrodzenia generalnego wykonawcy, - koszty badań geologicznych, geofizycznych oraz pomiarów geodezyjnych, - koszty dokumentacji projektowej, - koszty ulepszenia już używanego własnego środka trwałego (przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji), które zwiększają dotychczasową wartość początkową ulepszonego środka trwałego, - koszty ulepszenia obcych obiektów, - nieodpłatne przejęcie inwestycji (środków trwałych w budowie), - niepodlegający odliczeniu naliczony podatek VAT, - naliczone za czas realizacji inwestycji odsetki, prowizje, różnice kursowe od kredytów, pożyczek i wyemitowanych papierów wartościowych dotyczących realizowanych zadań, - straty inwestycyjne, - rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami inwestycyjnymi. Po stronie Ma konta 080 księguje się w szczególności: - wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych w postaci środków trwałych oraz sfinansowanych ze środków na inwestycje wartości niematerialnych i prawnych, - wartość sprzedanych inwestycji (środków trwałych w budowie), - wartość nieodpłatnie przekazanych inwestycji (środków trwałych w budowie), - zyski inwestycyjne, - rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi, - rozliczenie nakładów bez efektów. Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty niezakończonych inwestycji (środków trwałych w budowie). Typowe zapisy strony Wn konta 080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)” Lp. Treść operacji Roboty, dostawy i usługi związane z przygotowaniem i realizacją 1 inwestycji wykonane przez zewnętrznych kontrahentów (łącznie z niepodlegającym odliczeniu VAT) oraz zakup środków trwałych w budowie lub wymagających ulepszenia Nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie 2 Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek 3 gospodarczych związanych z wykonywaną budową Koszty likwidacji budynków oraz obiektów inżynierii lądowej i 4 wodnej na terenie przeznaczonym pod nową zabudowę. Cło i inne opłaty związane z nabyciem składników lub praw 5 związanych z realizacją inwestycji Naliczone w czasie trwania inwestycji odsetki, prowizje, różnice 6 kursowe od kredytów, pożyczek i wyemitowanych papierów wartościowych dotyczących realizowanych zadań, Korekty dotyczące lat ubiegłych 7 Typowe zapisy strony Ma konta 080 „Inwestycje (środki trwałe w budowie)” Lp. Treść operacji 1 Przyjęcie do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych uzyskanych w wyniku inwestycji. Rozliczenie kosztów ulepszenia środków trwałych. 2 3 4 Nieodpłatne przekazanie środków trwałych w budowie (na podstawie decyzji właściwego organu) Niedobory i szkody w rzeczowych składnikach środków trwałych w budowie. Konta przeciwstawne 201,240 800 201,240 201,240 225,240 201,240 800 Konta przeciwstawne 011, 013*, 021 011 800 240 5 Rozliczenie inwestycji bez efektów majątkowych Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie Przekazanie do magazynu pozostałości materiałów niezużytych do robót inwestycyjnych i materiałów z odzysku. Odpisanie kosztów inwestycji nie podjętej (np. niewykorzystanej dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej. Dodatnie różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych w okresie realizacji budowy Rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi Korekty dotyczące lat ubiegłych 5 6 7 8 9 10 11 800 800 310** 800 201,240 800 800 * W przypadku, gdy przyjęte do używania pozostałe środki trwałe stanowiące pierwsze wyposażenie nowego obiektu zostały sfinansowane ze środków na inwestycje, ich umorzenie księguje się równolegle zapisem Wn 800 Ma 072. ** Jeśli materiały te będą zużyte do działalności eksploatacyjnej, to ich równowartość należy zrefundować ze środków na wydatki bieżące i skorygować wartość sfinansowania inwestycji zapisem minusowym Wn 810 Ma 800. Ewidencja szczegółowa do konta 080 prowadzona jest dla zadań inwestycyjnych realizowanych ze środków własnych: według klasyfikacji budżetowej oraz poszczególnych zadań inwestycyjnych. W przypadku zadań inwestycyjnych współfinansowanych ze środków europejskich, ewidencję szczegółową prowadzi się wg realizowanego projektu. 5) część opisowa do konta 310 „Materiały” otrzymuje brzmienie: „ Konto 310 „Materiały” Konto 310 służy do ewidencji własnych zapasów materiałów, znajdujących się w magazynach zarówno własnych, jak i obcych. Po stronie Wn konta 310 księguje się wszelkie przychody materiałów do magazynów oraz pozostałość niezużytych do końca roku materiałów odniesionych uprzednio w całości w koszty bezpośrednio po zakupie. Po stronie Ma ewidencjonuje się wszelkie rozchody zapasów z magazynów i oraz zmniejszenia wartości zapasów z tytułu uszkodzenia. Typowe zapisy strony Wn konta 310 „Materiały” Lp. Treść operacji 1 Zwrot materiałów wydanych do: – działalności eksploatacyjnej, – inwestycji, – działalności finansowanej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Nieodpłatne otrzymanie materiałów, ujawnienie materiałów 2 3 4 Ustalona w wyniku inwentaryzacji na koniec roku wartość niezużytych materiałów, rozchodowanych i księgowanych w całości w ciężar kosztów w momencie ich zakupu Korekty dotyczące lat ubiegłych Konta przeciwstawne 401 080 851 760 401, 851 800 6 Typowe zapisy strony Ma konta 310 „Materiały” Lp. Treść operacji 1 Rozchód z magazynu materiałów przeznaczonych do zużycia: – w działalności eksploatacyjnej, – w działalności inwestycyjnej, – w działalności finansowanej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Obniżenie wartości zapasów na skutek uszkodzenia, upływu daty przydatności itp. Nieodpłatne przekazanie materiałów. Korekty dotyczące lat ubiegłych 2 3 4 Konta przeciwstawne 401 080 851 240, 761 761 800 Do konta 310 należy prowadzić ewidencję szczegółową dostosowaną do potrzeb gospodarki materiałowej i obowiązującej sprawozdawczości, a jednocześnie umożliwiającą rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im materiały. W ewidencji szczegółowej wyodrębnia się materiały w poszczególnych magazynach zarówno własnych, jak i obcych”. 6) część opisowa do konta 401 „ Zużycie materiałów i energii” otrzymuje brzmienie: „ Konto 401 „Zużycie materiałów i energii” Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i wyposażenia oraz energii na cele podstawowej działalności operacyjnej, a także działalności pomocniczej i ogólnego zarządu jednostki. Na tym koncie ujmuje się także równowartość umorzenia pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości początkowej w miesiącu wydania do używania (Wn 401 Ma 075, 079). Typowe zapisy strony Wn konta 401 „Zużycie materiałów i energii” Lp. 1 2 3 4 5 Treść operacji Koszty w wartości umorzenia wydanych do używania (umarzanych w 100% w miesiącu oddania do używania): – pozostałych środków trwałych, – pozostałych wartości niematerialnych Materiały wydane do zużycia w działalności operacyjnej: – bezpośrednio z zakupu, – z magazynu. Niedobory i szkody materiałów uznane za niezawinione, zwiększające koszty. Zużycie energii według faktur Korekty dotyczące lat ubiegłych Konta przeciwstawne 075 079 201, 234, 240 310 240 201 800 Typowe zapisy strony Ma konta 401 „Zużycie materiałów i energii” Lp. 1 2 3 4 Treść operacji Zmniejszenia kosztów z tytułu: – korekty obniżającej wartość w cenie zakupu materiałów wydanych bezpośrednio do zużycia (na podstawie korygujących dowodów sprzedaży otrzymanych od dostawców), – zwrotu materiałów i odpadków użytkowych do magazynu (pobranych do działalności) – sprzedaży materiałów, których wartość księgowano w koszty bezpośrednio po przyjęciu od dostawcy Nadwyżka materiałów uznana za zmniejszającą koszty. Wartość materiałów wydanych do zużycia, ale niezużytych (według spisu z natury na koniec roku). Przeniesienie salda konta występującego na koniec roku obrotowego. Konta przeciwstawne 201 310 761 240 310 860 7 5 Korekty dotyczące lat ubiegłych 800 Do konta 401 należy prowadzić szczegółową ewidencję pomocniczą według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków umożliwiającą grupowanie kosztów w przekrojach wymaganych w planowaniu finansowym. 7) Część opisowa do konta 402 „Usługi obce” otrzymuje brzmienie: Konto 402 „Usługi obce” Konto 402 służy do ewidencji kosztów usług obcych wykonanych na rzecz działalności operacyjnej jednostki. Typowe zapisy strony Wn konta 402 „Usługi obce” Lp. 1 2 3 Treść operacji Odebrane usługi według faktur, rachunków lub innych dokumentów wykonawców (np. usługi pocztowe, tłumaczenia, komunalne, telekomunikacyjne, dozoru mienia, ogłoszeń w prasie) Zapłata za usługi nieudokumentowane rachunkami i fakturami ( np. usługi bankowe) Korekty dotyczące lat ubiegłych Konta przeciwstawne 201, 234 130 800 Typowe zapisy strony Ma konta 402 „Usługi obce” Lp. 1 2 3 Treść operacji Zmniejszenia kosztów z tytułu korekty obniżającej wartość usług w cenie zakupu na podstawie korygujących dowodów sprzedaży otrzymanych od wykonawców. Przeniesienie rocznej sumy kosztów usług obcych na koniec roku obrotowego. Korekty dotyczące lat ubiegłych Konta przeciwstawne 201, 860 800 Do konta 402 należy prowadzić szczegółową ewidencję pomocniczą według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków umożliwiającą grupowanie kosztów w przekrojach wymaganych w planowaniu finansowym. 8) część opisowa do konta 800 „Fundusz jednostki” otrzymuje brzmienie: „Konto 800 „Fundusz jednostki” Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki oraz występujących w tym zakresie zmian. Po stronie Wn ujmuje się w szczególności: – ujemny wynik finansowy roku ubiegłego (stratę bilansową), który przeksięgowuje się z konta 860 „Wynik finansowy” – w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania bilansowego – zrealizowane dochody budżetowe przeksięgowywane z konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”, a tę wartość z konta 130, która odpowiada dochodom wpłaconym bezpośrednio na rachunek budżetu – konto 133, a nie na konto jednostki budżetowej, a więc nierozliczanym za pośrednictwem konta 222 urzędu – pod datą sprawozdania budżetowego o zrealizowanych dochodach budżetowych, – przeksięgowanie w końcu roku obrotowego dotacji z budżetu uznanych za wykorzystane środków budżetowych wydatkowanych na inwestycje – z konta 810, – wartość nieumorzoną rozchodowanych środków trwałych na skutek zużycia, przekazania nieodpłatnego lub sprzedaży – Ma 011, – wartość nieumorzoną sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie środków trwałych i inwestycji oraz koszty inwestycji bez efektów – Ma 080, – zmniejszenie wartości podstawowych środków trwałych z tytułu zarządzonej aktualizacji (obniżenia wartości ewidencyjnej brutto) – Ma 011, 8 – zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości początkowej podstawowych środków trwałych w wyniku aktualizacji – Ma 071, – pasywa przejęte od zlikwidowanych jednostek Po stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: – przeksięgowanie w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego zysku bilansowego roku ubiegłego, – przeksięgowanie pod datą sprawozdania finansowego zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 – równowartość środków budżetowych wydatkowanych przez jednostkę budżetową na sfinansowanie jej inwestycji (zapis równoległy do zapłaty Wn 810 Ma 800), – wartość nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych i inwestycji: – zwiększenie dotychczasowej wartości brutto środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji, – aktywa przejęte do własnej działalności jednostki budżetowej od zlikwidowanych jednostek podległych, w wartości początkowej i dotychczasowe umorzenie w poprzednim miejscu użytkowania, -ujawnienie składników majątkowych. Typowe zapisy strony Wn konta 800 „Fundusz jednostki” Lp. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 11 Treść operacji Ujemny wynik finansowy roku ubiegłego. Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżet. (pod datą okresowego sprawozdania budżetowego o dochodach). Przeksięgowanie równowartości przekazanych w danym roku dotacji budżetowych, które zostały uznane za wykorzystane lub rozliczone, oraz środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji własnych jednostek budżetowych (pod datą 31 grudnia). Wartość nieumorzona środków trwałych wycofanych z eksploatacji na skutek zużycia (pod datą postawienia środków trwałych w stan likwidacji) oraz sprzedanych środków trwałych (pod datą rozchodu tych środków). Nieodpłatne przekazanie: – środków trwałych (wartość nieumorzona), – inwestycji (środków trwałych w budowie). Wyksięgowanie kosztów sprzedanych oraz zaniechanych inwestycji Wartość nieumorzona środków trwałych uznanych za niedobory niezawinione. Zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości początkowej środków trwałych w związku z aktualizacją ich wartości początkowej. Zobowiązania przejęte od zlikwidowanych jednostek. Korekty dotyczące lat ubiegłych Konta przeciwstawne 860 222 (lub 130*) 810 011 011 080 080 240 074 201, 231, 234, 240 011, 013, 080, 310, 401, 402, * Równowartość dochodów wpłaconych bezpośrednio na konto 133 i zaksięgowanych w jednostce na koncie 130 na podstawie dowodu wewnętrznego (jako zapis wtórny) Typowe zapisy strony Ma konta 800 „Fundusz jednostki” Lp. 1 2 3 4 Treść operacji Dodatni wynik finansowy roku ubiegłego Przeksięgowanie zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych (pod datą okresowego sprawozdania budżetowego o wydatkach). Równowartość wydatków budżetowych na sfinansowanie własnych inwestycji (zapis dodatkowy na dowodzie zapłaty). Otrzymane nieodpłatnie z tytułu darowizny: – środki trwałe, oraz wartości niematerialne i prawne (podstawowe) – w wartości wynikającej z wyceny, – inwestycje (koszty wykazane w dowodzie przekazującego lub według wyceny). Konta przeciwstawne 860 223 810 011, 021 080 9 5 6 7 8 Przejęte od zlikwidowanych jednostek na potrzeby własnej działalności: – środki trwałe, wartości niematerialne i prawne (wartość netto) oraz inwestycje, – środki pieniężne, – należności, – materiały. Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny (wartość brutto). Ujawnienie składników majątkowych Korekty z lat ubiegłych 011, 020, 080 130, 139 różne konta zespołu 2 310 011 011, 013, 080, 310, 401, 402 011, 013, 080, 310, 401, 402 Do konta 800 należy prowadzić ewidencję szczegółową z podziałem na: - fundusz w aktywach obrotowych - oznaczenie dla pierwszego poziomu analityki – 01 - fundusz w aktywach trwałych - oznaczenie dla pierwszego poziomu analityki – 02 z dalszym podziałem: dla środków trwałych - oznaczenie dla drugiego poziomu analityki – 02-001 dla wartości niematerialnych i prawnych - oznaczenie dla drugiego poziomu analityki – 02-002 - fundusz w inwestycjach - oznaczenie dla pierwszego poziomu analityki – 03 W przypadku zadań inwestycyjnych współfinansowanych ze środków europejskich z podziałem na projekty”. 9) dodaje się część opisową do pozabilansowego konta 291 „Należności warunkowe” w brzmieniu: „Konto 291 „Należności warunkowe” Konto 291 służy do ewidencji należności warunkowych gminy wynikających z decyzji Prezydenta Miasta Bolesławiec obejmujących zezwolenie na wycięcie drzew na terenie Gminy Miejskiej Bolesławiec. Po stronie Wn konta 291 ujmuje się wartość należności wynikającej z decyzji, a po stronie Ma wartość umorzonych należności w wyniku spełnienia warunków określonych w decyzji. 10) dodaje się część opisową do pozabilansowego konta 292 „Zobowiązania warunkowe” w brzmieniu : „Konto 292 „Zobowiązania warunkowe” Konto 292 służy do ewidencji zobowiązań warunkowych wynikających z decyzji wydanych dla Gminy Miejskiej Bolesławiec obejmujących zezwolenie na wycięcie drzew. Po stronie Ma konta 292 ujmuje się zobowiązania wynikające z decyzji zezwalających na wycięcie drzew, a po stronie Wn ujmuje się zmniejszenia zobowiązań przypadające na dany rok budżetowy. 11) dodaje się część opisową do pozabilansowego konta 293 „Należności wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego ” w brzmieniu: „Konto 293 „Należności wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego” Konto 293 służy do ewidencji należności wynikających z decyzji na zajęcie pasa drogowego wydanych przez Prezydenta Miasta Bolesławiec. Po stronie Wn konta 293 ujmuje się należności wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego, a po stronie Ma zmniejszenia należności przypadające na dany rok budżetowy wynikające z decyzji zmieniających lub uchylających. Do konta 293 prowadzi się analitykę z podziałem według czasu, jaki obejmuje decyzja ( czas określony, czas nieokreślony-przyjmując 99 lat). 12) dodaje się część opisową do konta 294 „Zobowiązania wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego ” w brzmieniu: „Konto 294 „Zobowiązania wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego” 10 Konto 294 służy do ewidencji zobowiązań wynikających z decyzji na zajęcie pasa drogowego wydanych dla Gminy Miejskiej Bolesławiec. Po stronie Ma ujmuje się zobowiązania wynikające z decyzji na zajęcie pasa drogowego wydanych dla Gminy Miejskiej Bolesławiec a po stronie Wn konta 294 ujmuje się zmniejszenia zobowiązań przypadające na dany rok budżetowy wynikające z decyzji zmieniających lub uchylających. Do konta 294 prowadzi się analitykę z podziałem według czasu, jaki obejmuje decyzja ( czas określony, czas nieokreślony-przyjmując 99 lat). §2 Wykonanie zarządzenia powierza się Naczelnikowi Wydziału Finansowo-Budżetowego. §3 Nadzór nad wykonaniem zarządzenia sprawuje Skarbnik Miasta. §4 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2011r. Prezydent Miasta /-/ Piotr Roman MG/MG 11 Uzasadnienie Z treści art.10 ust.2 ustawy o rachunkowości wynika obowiązek aktualizacji dokumentacji opisującej przyjęte w jednostce zasady rachunkowości. W związku z koniecznością uzupełnienia planu kont o konta pozabilansowe 291, 292, 293 i 294 oraz aktualizacją opisu funkcjonowania kont 011, 013, 080, 310, 401, 402 i 800 (ujawnienie składników majątku, korekty dotyczące lat ubiegłych) wystąpiła konieczność dokonania zmian w załączniku Nr 1 do zarządzenia Nr 73/11 Prezydenta Miasta Bolesławiec z dnia 10 marca 2011r. w sprawie zakładowego planu kont dla Urzędu Miasta Bolesławiec. Sporządziła: Małgorzata Gawlik 2012-02-20 12
