Informatyczna rachunkowość zarządcza

dr A. Nóżka, mgr K. Gawron 1
Informatyczna rachunkowość zarządcza (LB, 18 h) – cz. 1
FIR, II st. II rok (st. zaoczne)
Informatyczna rachunkowość zarządcza (materiały do laboratoriów) – cz. 1
Zad. 1.
Przedsiębiorstwo wytworzyło w ciągu okresu obrachunkowego trzy rodzaje wyrobów na trzy zlecenia produkcyjne. W ramach
zlecenia nr 1 wytworzono 200 wyrobów A, zlecenia nr 2 – 80 wyrobów B, zlecenia nr 3 – 300 wyrobów C ponosząc następujące
koszty:
Pozycja
Zlecenie 1
Zlecenie 2
Zlecenie 3
Razem
Materiały bezpośrednie
42000
21000
24000
Płace bezpośrednie
58000
29000
16000
Koszty wydziałowe
?
?
?
104400
Wytworzenie produktu wymaga następujących działań związanych z kosztami wydziałowymi:
Działanie
Koszty działania
Jednostka miary
Liczba jednostek miary
1. Techniczne przygotowanie produkcji
2. Utrzymanie ruchu maszyn
3. Nadzór
10000 seria
6750 maszynogodziny
5000 roboczogodziny
Liczba jednostek pomiaru przypadająca na poszczególne zlecenia:
Działanie
Zlecenie 1
1. Techniczne przygotowanie produkcji
50
2. Utrzymanie ruchu maszyn
1500
3. Nadzór
800
Zlecenie 2
150
5000
2000
Zlecenie 3
20
300
200
80
3200
1000
Polecenia:
Ustalić jednostkowy koszt wytworzenia poszczególnych wyrobów, przy założeniu, że:
a) Koszty wydziałowe rozliczane są w sposób tradycyjny – proporcjonalnie do kosztów materiałów bezpośrednich,
b) Koszty wydziałowe rozliczane są zgodnie z koncepcją rachunku kosztów działań.
Zad. 2.
Firma produkcyjna transportuje wyroby do sieci swoich sklepów firmowych. Zarząd firmy zauważył zmienność w łącznych
kosztach wysyłki z miesiąca na miesiąc. Postanowiono przeprowadzić dogłębną analizę ponoszonych kosztów wysyłki. W tym
celu zebrano dane empiryczne za ostatnich osiem miesięcy na temat liczby wysłanych partii w ciągu miesiąca (zmienna X i), oraz
wysokości ponoszonych kosztów wysyłki (zmienna Yi). Otrzymano następujące informacje:
Miesiąc
Liczba wysłanych
partii (Xi)
6
4
7
5
8
6
5
8
Styczeń
Luty
Marzec
Kwiecień
Maj
Czerwiec
Lipiec
Sierpień
Całkowity koszt wysyłki
w zł (Yi)
480
320
530
420
600
460
440
610
Polecenia:
1. Dokonać podziału kosztów na stałe i zmienne stosując metody:
a) punktów ekstremalnych ((przygotowując tabelę z obliczeniami potrzebnymi do wykorzystania poniższych wzorów):
Jeśli punkt najniższy ma współrzędne: x1,y1, zaś punkt najwyższy: x2, y2 to:
a
y
x
y2
x2
y1
x1
b = y1- ax1= y2- ax2
b) regresji liniowej (przygotowując tabelę z obliczeniami potrzebnymi do wykorzystania wzorów na parametry a i b
oszacowane wg metody najmniejszych kwadratów):
n
n
n
a
xi y i
i 1
n
xi
i 1
n
n
xi2
n
i 1
xi
i 1
yi
n
i 1
2
n
yi
b
i 1
n
xi
i 1
n
a
dr A. Nóżka, mgr K. Gawron 2
Informatyczna rachunkowość zarządcza (LB, 18 h) – cz. 1
2.
c) regresji liniowej - korzystając z funkcji REGLINP.
d) wizualną.
Obliczyć, jakie byłyby całkowite koszty wysyłki, gdyby wysłano: 20 partii wyrobów,32 partie wyrobów i 75 partii wyrobów.
Należy wykorzystać funkcję REGLINX (założyć, że koszty stałe nie zmieniają się).
Zad. 3
Schronisko młodzieżowe „ZEFIR” dysponuje 150 pokojami 3-osobowymi. Poniżej zaprezentowano dane na temat wykorzystania
pokoi i ogółu poniesionych kosztów w roku 20XX:
Miesiąc
styczeń
luty
marzec
kwiecień
maj
czerwiec
lipiec
sierpień
wrzesień
październik
listopad
grudzień
Liczba wynajętych
pokoi
100
120
140
80
70
110
120
115
125
130
130
110
Koszt całkowity
20 900,00
22 900,00
24 200,00
19 000,00
17 000,00
19 800,00
21 600,00
20 200,00
22 300,00
24 000,00
24 300,00
19 300,00
Polecenie:
1. Na podstawie powyższych danych określić jednostkowy koszt zmienny na jeden zajmowany pokój oraz koszty stałe w
miesiącu wykorzystując analizę regresji liniowej.
2. Zaplanować koszty całkowite hotelu na kolejny rok, jeżeli wiadomo, że w I kwartale hotel będzie wynajmował średnio
120 pokoi miesięcznie, w II kwartale – 110 miesięcznie, w III – 140 miesięcznie zaś w IV – 125 pokoi miesięcznie.
Zad. 4
Wydział produkcji podstawowej (gdzie produkowany jest jednorodny wyrób) poniósł w I półroczu na produkcję następujące
koszty:
Produkcja
Zużycie
Płace
Koszty
Miesiąc
(szt.)
materiałów bezpośrednie
wydziałowe
1
40
6 000,00
8 000,00
6 200,00
2
45
6 750,00
9 000,00
7 100,00
3
50
7 500,00
12 000,00
8 000,00
4
55
9 075,00
13 200,00
8 200,00
5
60
9 900,00
14 400,00
9 000,00
6
65
10 725,00
15 600,00
9 200,00
Razem
315
49 950,00
72 200,00
47 700,00
Cena na materiały bezpośrednie wzrosła o 10% na koniec marca, zaś płace bezpośrednie o 20% z początkiem marca. Zwyżki cen
nie miały wpływu na koszty wydziałowe. Nie przewiduje się też żadnego wzrostu cen w ciągu najbliższego roku.
Wśród kosztów wydziałowych są zarówno koszty o charakterze stałym, jak i zmiennym w stosunku do wielkości produkcji. Nie
przewiduje się też żadnego wzrostu cen w ciągu najbliższego roku.
Polecenie:
Przygotować budżet kosztów produkcyjnych wydziału na następne półrocze przy założeniu, że produkcja będzie wzrastała tak jak
dotychczas. Dla określenia funkcji kosztów wydziałowych (założyć liniową postać funkcji) wykorzystać metodę regresji liniowej.
Zad. 5
Przedsiębiorstwo produkuje i sprzedaje jeden wyrób. Dane na temat kosztów i cen:
 koszty stałe - 1 500 zł,
 jednostkowy koszt zmienny – 5 zł,
 jednostkowa cena – 10 zł.
Polecenia:
1. Obliczyć punkt krytyczny algebraicznie:
a) wprowadzając potrzebne formuły do arkusza obliczeniowego,
b) wykorzystując narzędzie Szukaj wyniku.
dr A. Nóżka, mgr K. Gawron 3
Informatyczna rachunkowość zarządcza (LB, 18 h) – cz. 1
Wyznaczyć graficznie punkt krytyczny (należy stablicować funkcję kosztów i przychodów w zakresie dla
1500) – co 100 szt.
Określić, jaki zysk operacyjny osiągnie przedsiębiorstwo, jeśli sprzeda 450 szt. wyrobu?
Obliczyć, ile sztuk produktu trzeba sprzedać, aby osiągnąć zysk operacyjny równy 10 000 zł?
2.
3.
4.
W poleceniach 3 i 4 wykorzystać narzędzie Szukaj wyniku.
Zad. 6
Firma „Karo” z Poznania produkuje dwa rodzaje produktów: X i Y. Poniżej zaprezentowano podstawowe dane ekonomiczne
dotyczące wyrobów:
Parametr
Jednostkowa cena sprzedaży
Jednostkowy koszt zmienny
Planowana sprzedaż (w szt.)
Całkowite koszty stałe
Wyrób X
20
15
20 000
Wyrób Y
30
20
10 000
60 000
Polecenia:
1. Jaki będzie planowany poziom zysku operacyjnego przy założonym poziomie sprzedaży?
2. Wyznaczyć algebraicznie punkt krytyczny dla założonej struktury sprzedaży:
– wprowadzając potrzebne formuły do arkusza obliczeniowego,
– wykorzystując narzędzie Szukaj wyniku.
3. Wyznaczyć graficznie punkt krytyczny.
Zad. 7
Firma Alfa produkuje 7 asortymentów produktów. Dane ekonomiczne dotyczące produkcji wyrobów zebrano w tabeli:
Asortyment
A
B
C
D
E
F
G
Razem
planowana sprzedaż (szt.)
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000 8 000
9 000 42 000
cena jednostkowa
25
32
48
21
36
28
40
x
koszt zmienny jednostkowy
12
18
26
10
22
15
24
x
koszty stałe asortymentu
15 000
23 000
40 000
10 000
25 000 14 000
32 000 159 000
koszty stałe wspólne
140 000
Polecenia:
Ustal wieloasortymentowy próg rentowności ( ilościowy i wartościowy) przyjmując następujące metody podziału kosztów stałych
wspólnych pomiędzy asortymenty:
a) koszty stałe wspólne są rozliczane równomiernie pomiędzy asortymenty,
b) koszty stałe wspólne są rozliczane pomiędzy asortymenty proporcjonalnie do udziału poszczególnych asortymentów w
planowanym poziomie sprzedaży,
c) koszty stałe wspólne są rozliczane pomiędzy asortymenty proporcjonalnie do udziału marży brutto na danym asortymencie w
sumie marż brutto wszystkich asortymentów,
d) koszty stałe wspólne są rozliczane pomiędzy asortymenty proporcjonalnie do udziału kosztów stałych asortymentu w sumie
kosztów stałych asortymentów.
Zad. 8
Firma wytwarza jeden produkt. W ciągu roku uzyskała następujące przychody, koszty i wielkość produkcji (sprzedaży):
 Całkowite przychody – 10 800 zł,
 Całkowite koszty stałe – 2 400 zł,
 Całkowite koszty zmienne – 4 800 zł
 Całkowita produkcja (=sprzedaży) – 4 000 szt.
Polecenia:
a) Obliczyć marżę jednostkową.
b) Obliczyć próg rentowności w sztukach.
c) Obliczyć próg rentowności wartościowy.
d) Określić, jak wpłynie na próg rentowności i zysk operacyjny 10% wzrost ceny sprzedaży wyrobów?
e) Określić, jak wpłynie na próg rentowności i zysk operacyjny 20% wzrost jednostkowych kosztów zmiennych?
f) Określić, jak wpłynie na próg rentowności i zysk operacyjny 10% wzrost ceny sprzedaży i 20% wzrost jednostkowych
kosztów zmiennych?
Rozwiązanie do punktów d) – f) należy przedstawić dwoma sposobami:
1. Poprzez wprowadzenie odpowiednich formuł do arkusza obliczeniowego.
dr A. Nóżka, mgr K. Gawron 4
Informatyczna rachunkowość zarządcza (LB, 18 h) – cz. 1
2.
Wykorzystując narzędzie Menedżer scenariuszy (obliczenia przeprowadzić w skopiowanym arkuszu).
Zad. 9
Firma wytwarza jeden produkt. W ciągu roku uzyskała następujące przychody, koszty i wielkość produkcji (sprzedaży):
 Całkowite przychody – 9 600 zł,
 Całkowite koszty stałe – 2 200 zł,
 Całkowite koszty zmienne – 4 600 zł
 Całkowita produkcja (=sprzedaży) – 2 000 szt.
Polecenia:
Ustalić próg rentowności oraz przeprowadzić jego analizę wrażliwości na zmianę:
– Ceny sprzedaży,
– Kosztów zmiennych,
– Kosztów stałych,
– Liczby sprzedanych wyrobów.
Określić margines bezpieczeństwa oraz dźwignię operacyjną. Zinterpretować wyniki.