aktywa
advertisement
AKTYWA PASYWA A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości materialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy 2. Wartość firmy (wielkość ujemna) 3. Inne wartości niematerialne i prawne III. Udziały (akcje) własne wielkość ujemna 4. Zaliczki na wartości materialne i prawne IV. Kapitał (fundusz) zapasowy II. Rzeczowe aktywa trwałe V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny 1. Środki trwałe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe a) Grunty (w tym prawa użytkowania wieczystego VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych gruntu) VIII. Zysk (strata) netto b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego c) urządzenia techniczne i maszyny (wielkość ujemna) d) środki transportu B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania e) inne środki trwałe I. Rezerwy na zobowiązania 2. Środki trwałe w budowie 1. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne III. Należności długoterminowe - długoterminowa 1. Od jednostek powiązanych - krótkoterminowa 2. Od pozostałych jednostek 3. Pozostałe rezerwy IV. Inwestycje długoterminowe - długoterminowe 1. Nieruchomości - krótkoterminowe 2. Wartości niematerialne i prawne II. Zobowiązania długoterminowe 3. Długoterminowe aktywa finansowe 1. Wobec jednostek powiązanych a) w jednostkach powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek b) w pozostałych jednostkach a) kredyty i pożyczki 4. Inne inwestycje długoterminowe b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe c) inne zobowiązania finansowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego d) inne 2. Inne rozliczenia międzyokresowe III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych B. Aktywa obrotowe I. Zapasy a) z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności: 1. Materiały - do 12 miesięcy 2. Półprodukty i produkty w toku - powyżej 12 miesięcy 3. Produkty gotowe b) inne 4. Towary 2. Wobec pozostałych jednostek 5. Zaliczki na dostawy a) Kredyty i pożyczki II. Należności krótkoterminowe b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych 1. Należności od jednostek powiązanych c) inne zobowiązania finansowe 2. Należności od pozostałych jednostek d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: III. Inwestycje krótkoterminowe - do 12 miesięcy 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe - powyżej 12 miesięcy a) w jednostkach powiązanych e) zaliczki otrzymane na dostawy - udziały i akcje f) zobowiązania wekslowe - inne papiery wartościowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych - udzielone pożyczki świadczeń - inne krótkoterminowe aktywa finansowe h) z tytułu wynagrodzeń b) w pozostałych jednostkach i) inne - udziały i akcje 3. Fundusze specjalne - inne papiery wartościowe IV. Rozliczenia międzyokresowe - udzielone pożyczki 1. Ujemna wartość firmy - inne krótkoterminowe aktywa finansowe 2. Inne rozliczenia międzyokresowe c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - długoterminowe - środki pieniężne w kasie i na rachunkach - krótkoterminowe - inne środki pieniężne - inne aktywa pieniężne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe AKTYWA RAZEM PASYWA RAZEM BILANS Bilans jest podstawowym sprawozdaniem finansowym, zawierającym informacje o stanie majątku i kapitałów oraz sytuacji materialnej organizacji. Bilans sporządza osoba odpowiedzialna za księgowość, na podstawie zapisów w księgach rachunkowych. Bilans jest prezentowany w formie tabeli, w której po lewej stronie wykazywane są AKTYWA(majątek jakim dysponuje przedsiębiorstwa), a po prawej stronie PASYWA(źródła finansowania aktywów). Suma aktywów i suma pasywów musi się bilansować, czyli kwoty te muszą być identycznie. Zarówno pasywa jak i aktywa wykazywane są w bilansie w dwóch wartościach na początek i na koniec roku obrotowego. Zazwyczaj bilans sporządza się za dany rok obrotowy. Rokiem obrotowym może być rok kalendarzowy, albo tez można przyjąć inny zakres np. od września do września. Bilans winien być opracowany po zaksięgowaniu wszystkich zdarzeń dotyczących danego okresu, po przeprowadzeniu weryfikacji sald majątku trwałego i obrotowego oraz sald kapitałów i zobowiązań. Łączna wartość wszystkich składników majątku musi być równa wszystkim składnikom źródeł ich pochodzenia, ponieważ każdy składnik majątku winien być finansowany z określonego źródła. Ogólna suma aktywów równa się więc w bilansie ogólnej sumie pasywów. : . AKTYWA- bilansu to różnego rodzaju składniki majątkowe, różniące się między sobą postacią, cechami fizycznymi i użytkowymi, okresem eksploatacji i stopniem zużycia, są to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych. W aktywach znajdują się składniki, które przedstawiają wartość gospodarczą. Wartości niematerialne i prawne -są to prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok przeznaczone do używania na potrzeby jednostki, np. prawa autorskie, prawa do projektów, wynalazków, znaków towarowych, koszty organizacyjne, patenty itd. Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się także nabyta wartość firmy oraz koszty zakończonych prac rozwojowych. Rzeczowe aktywa trwałe- np. środki trwałe o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok np., nieruchomości (grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego ,maszyny , urządzenia, środki transportu i inne rzeczy oraz ulepszenia w obcych środkach trwałych, oraz inwentarz żywy). Każdy tzw. środek trwały o wartości jednostkowej powyżej 3,500 zł. - np. sprzęt komputerowy, wyposażenie biurowe - jest elementem rzeczowych aktywów trwałych. Środki trwałe są to rzeczowe aktywa trwałe, kompletne , zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Środki trwałe w budowie-zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego. II. Należności długoterminowe -należności z tytułu dostaw i usług, które stają się wymagalne powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego. IV. Inwestycje długoterminowe -nie użytkowane przez organizację, a nabyte dla osiągnięcia korzyści nieruchomości, a także udziały, akcje czy inne papiery wartościowe, udzielane pożyczki, itd. Inwestycje są to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie odsetek, dywidend(udziałów w zyskach)lub innych pożytków w tym również w transakcji handlowej. aktywa finansowe - rozumie się przez to aktywa pieniężne, instrumenty kapitałowe wyemitowane przez inne jednostki, a także wynikające z kontraktu prawo do otrzymania aktywów pieniężnych lub prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach, V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe - kwoty pieniężne należne organizacji, od osób fizycznych lub prawnych z tytułu rozliczeń z odbiorcami oraz z tytułu rozliczeń z pracownikami i z budżetem. B. Rzeczowe aktywa obrotowe-materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe(wyroby i usługi)zdatne do sprzedaży, półprodukty oraz towary nabyte w celu odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym, są to także środki pieniężne na rachunku bankowym i w kasie, należności od dostawców, zapasy czy inne należności. Majątek ten wchodzi bezpośrednio do procesu gospodarczego i podlega stałym przemianom, dokonując obrotu i wraca do postaci wyjściowej – środków pieniężnych. ZAPASY-na zapasy składają się materiały zużywane w toku produkcji, towary przeznaczone do handlu w przedsiębiorstwach, które tym się zajmują, jak i wyroby gotowe, wyprodukowane i czekające na sprzedaż. Zapasy wyceniane są albo w cenach zakupu, jeżeli odnoszą się do towarów i materiałów albo w kosztach wytworzenia w odniesieniu do wyrobów gotowych. II Należności krótkoterminowe- ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz całość lub część należności z innych tytułów nie zaliczanych do aktywów finansowych, a które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Środki pieniężne - np. banknoty i monety pozostające w kasie, środki pieniężne pozostające na rachunkach bankowych - również na rachunkach lokat, czeki i weksle. IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe - koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące późniejszego okresu np. organizacja wykupiła roczną polisę ubezpieczeniową na okres od lipca do lipca. Polisa w całości zostanie zapłacona w momencie zawarcia umowy czyli w lipcu. Do kosztów (w znaczeniu rachunkowym) danego roku będzie zaliczona wartość polisy za okres od lipca do grudnia. Do rozliczeń międzyokresowych czynnych będzie zaliczona kwota polisy za okres od stycznia do lipca kolejnego roku. Kwota ta będzie wykazana w bilansie. PASYWA- Są to źródła finansowania środków gospodarczych: fundusze własne, rezerwy, zobowiązania długo i krótkoterminowe oraz rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów. A. Fundusze własne- przedstawiają prawo właścicieli , wkład właścicieli do majątku przedsiębiorstwa I. Fundusz statutowy- stanowi wartość funduszu założycielskiego, który może być powiększany z dodatniego wyniku finansowego. V . Fundusz z aktualizacji wyceny - wartość funduszu z aktualizacji wyceny środków trwałych IX Wynik finansowy netto za rok obrotowy - to różnica między przychodami i kosztami. Wynik ma wartość dodatnią w przypadku, gdy przychody są większe niż koszty (nadwyżka przychodów nad kosztami) lub wartość ujemną w przypadku, gdy koszty są większe niż przychody. B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania ZOBOWIĄZANIA-wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości , które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki. Zobowiązania długoterminowe z tytułu kredytów i pożyczek - np. z tytułu udzielonych gwarancji, poręczeń, operacji kredytowych, skutków toczącego się postępowania sądowego, na podatek dochodowy, itd. II. Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne- na zobowiązania krótkoterminowe składają się wyemitowane przez spółkę bony komercyjne, zaciągnięte krótkoterminowe kredyty i pożyczki, zobowiązania budżetowe( np. podatki ZUS ) jak również zobowiązania wobec dostawców towarów i materiałów używanych do produkcji i zobowiązania z tytułu bieżącego podatku dochodowego. jest to ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, które staja się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego 1. Kredyty i pożyczki 2. Inne zobowiązania finansowe - rozumie się przez to zobowiązanie jednostki do wydania aktywów finansowych albo do wymiany instrumentu finansowego z inną jednostką, na niekorzystnych warunkach, 3. Fundusze specjalne III. Rezerwy na zobowiązania - rezerwy utworzone na przyszłe zobowiązania. REZERWY-zobowiązania których termin wymagalności lub kwota nie są pewne. IV. Rozliczenia międzyokresowe - trwają nie dłużej niż 12 miesięcy od dnia bilansowego 1.Rozliczenia międzyokresowe przychodów - rozliczenie przychodów - rozliczenie przychodów podlegających rozliczaniu w czasie 2.Inne rozliczenia międzyokresowe. Uproszczona struktura bilansu AKTYWA Aktywa trwałe Aktywa obrotowe Suma bilansowa aktywów Sposób zaangażowania Kapitałów PASYWA Kapitały własne Kapitały obce długoterminowe krótkoterminowe Suma bilansowa pasywów Źródła pochodzenia Kapitałów AKTYWA PASYWA A. Aktywa trwałe I. Wartości materialne i prawne 5. Koszty zakończonych prac rozwojowych 6. Wartość firmy 7. Inne wartości niematerialne i prawne 8. Zaliczki na wartości materialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe 3. Środki trwałe f) Grunty (w tym prawa użytkowania wieczystego gruntu) g) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej h) urządzenia techniczne i maszyny i) środki transportu j) inne środki trwałe 4. Środki trwałe w budowie 5. Zaliczki na środki trwałe w budowie III. Należności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 4. Od pozostałych jednostek IV. Inwestycje długoterminowe 5. Nieruchomości 6. Wartości niematerialne i prawne 7. Długoterminowe aktywa finansowe c) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe d) w pozostałych jednostkach - udziały i akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe 8. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 3. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 4. Inne rozliczenia międzyokresowe B. Aktywa obrotowe I. Zapasy 6. Materiały 7. Półprodukty i produkty w toku 8. Produkty gotowe 9. Towary 10. Zaliczki na dostawy II. Należności krótkoterminowe 1. Należności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty: b) inne 2. Należności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty: b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały i akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały i akcje - inne papiery wartościowe - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - środki pieniężne w kasie i na rachunkach - inne środki pieniężne - inne aktywa pieniężne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe B. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) III. Udziały (akcje) własne wielkość ujemna IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - długoterminowa - krótkoterminowa 3. Pozostałe rezerwy - długoterminowe - krótkoterminowe II. Zobowiązania długoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek e) kredyty i pożyczki f) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych g) inne zobowiązania finansowe h) inne III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych c) z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy d) inne 2. Wobec pozostałych jednostek j) Kredyty i pożyczki k) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych l) inne zobowiązania finansowe m) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy n) zaliczki otrzymane na dostawy o) zobowiązania wekslowe p) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń q) z tytułu wynagrodzeń r) inne 3. Fundusze specjalne IV. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe - długoterminowe - krótkoterminowe AKTYWA RAZEM PASYWA RAZEM
