Wytyczne - Uchwały CKR ZHP
advertisement
Załącznik Nr 2 - do Decyzji CKR ZHP z dnia 25.01.2004 r - aktualne numery kont Wytyczne do analiz sprawozdań finansowych komend chorągwi i jednostek ZHP (samobilansujących) za 2003 rok Przed rozpoczęciem analizy należy zapoznać się z: - obowiązującym w ZHP planem kont, zatwierdzonym „Decyzją Naczelnika ZHP” - układem i treścią wszystkich druków bilansowych i załączników, - informacją dodatkową komendy chorągwi o danych bilansowych. Analizą należy objąć dane liczbowe bilansów w porównaniu z planowanymi w budżecie na rok 2003 oraz wykonanymi w stosunku do 2002 r. Na tej podstawie określić zachodzące zmiany w stanie i sytuacji majątkowej analizowanej jednostki, ustalić ich przyczyny i skutki dla dalszej działalności. Na analizę składają się: I. Informacja ogólna zawierająca: - skład zespołu analizującego bilans, - nazwiska i funkcje osób udzielających informacji, - termin przyjęcia bilansu w GK ZHP i stwierdzenie czy był on badany przez biegłego rewidenta, - wykaz materiałów, stanowiących podstawę analizy, - wnioski i uwagi z protokołu przyjęcia bilansu w GK ZHP, - termin wykonania analizy bilansu i jej zatwierdzenia przez komisję. II. Analiza wyniku finansowego W tym celu należy: - przeprowadzić analizę danych liczbowych rachunku strat i zysków, porównać je z wielkościami planowanymi w planie finansowym na rok 2003 oraz wykonanymi w roku 2002 , - ustalić strukturę dochodów i nakładów oraz wielkości wyniku finansowego i przyczyn jego powstawania wg niżej podanych wytycznych, - dokonać oceny zaistniałej sytuacji, jej skutków na działalność statutową komendy chorągwi i podporządkowanych jednostek, - opracować wnioski odnośnie poprawy sytuacji w 2004 roku. 1. Analiza dochodów Na podstawie zbiorczego zestawienia dochodów i dotacji dokonać szczegółowej analizy dochodów ogółem, w porównaniu do planu i wykonania za rok 2002 oraz wielkości i struktury dochodów w odniesieniu do przychodów z działalności statutowej, 1 przychodów i dotacji na zadania zlecone i dochodów z działalności gospodarczej. Przeanalizować osiągnięte wielkości, uzasadnić przyczyny odchyleń i skutki wpływające na działalność komend. W odniesieniu do: przychodów działalności statutowej należy wyodrębnić wpływy z tytułu składek członkowskich (harcerskich i instruktorskich - oddzielnie), porównać je z planem i przeanalizować w korespondencji z wynikami spisu harcerskiego sporządzonego. Wskazać liczbę hufców, w tym hufce, które przekroczyły planowane wielkości w %, po 3 w chorągwi, które najniżej wykonały plan (%) i wymienić hufce, które w ogóle nie zebrały składek, - przychodów i dotacji z zadań zleconych, ewidencjonowanych na koncie: 710 porównać z wykonaniem w 2002 roku, wyliczyć strukturę przychodów i ustalić cele, na jakie dotacje zostały przekazane i wykorzystane środki, należy wyszczególnić kilka podstawowych tytułów, - przychody z działalności gospodarczej - ustalić źródła ich powstawania, opłacalność podejmowanych działań, gospodarność i przeznaczenie wypracowanych zysków. Wskazać przykłady szczególnie korzystnej i nieopłacalnej działalności oraz wymienić nowe działania, podjęte po raz pierwszy w 2003 r. i te, które zaprzestano. 2. Analiza kosztów Ogólna wartość kosztów działalności i komendy chorągwi wg rachunku wyników, w porównaniu do planu i wykonania w 2002 roku, w rozbiciu na niżej wymienione kierunki: 4** - 01 - koszty działalności statutowej 4** - 02 – koszty działalności gospodarczej 4** - 03- koszty zadań zleconych, w tym bezpośrednie i pośrednie w % dla kont zespołu 4 – kosztów według rodzajów ( 4**) 400 – amortyzacja 401 – zużycie materiałów 402 – zużycie energii 403 – usługi obce 404 - wynagrodzenia osobowe 405 – wynagrodzenia bezosobowe 406 – ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 407 – podróże służbowe 408 – koszty reprezentacji i reklamy 409 - podatki i opłaty 410 – pozostałe koszty 2 Przez koszty działalności komendy chorągwi rozumiemy różnicę pomiędzy ogólną wartość kosztów a kosztami zadań zleconych i kosztami działalności gospodarczej. Przeanalizować zasadność ponoszonych kosztów. 3. Analizę pozostałych przychodów i kosztów działalności przeprowadzić w zakresie: nie wyodrębnionej działalności gospodarczej, strat nadzwyczajnych, zaewidencjonowanych na koncie 771. Należy ustalić przyczyny ich powstawania oraz uzasadnienie ich powstawania, zysków nadzwyczajnych zaewidencjonowanych na koncie 770. Ustalić wielkości i przyczyny ich powstania; pozostałych przychodów i kosztów działalności operacyjnej (konta 760 i 761). Ustalić wielkości: otrzymanych darowizn, przeterminowanych zobowiązań, aktualizacji wartości aktywów niefinansowych, stratę lub zysk ze zbycia aktywów trwałych, niedoborów i szkód w innych składnikach np. środkach pieniężnych, sprzęcie itp.. Określić przyczyny powstania kosztów. przychodów i kosztów finansowych na kontach 750 i 751. Ustalić wartość finansowych dochodów z tytułu otrzymanych odsetek, kar itp., kar i odsetek zapłaconych( określić przyczyny powstałych kosztów i osoby odpowiedzialne), aktualizacji inwestycji oraz inne zaszłości, zaewidencjonowane na w/w kontach. - - Analizując konta 771, 770, 760, 761, 750, 751 należy przeanalizować zasadność zakwalifikowania poszczególnych pozycji w świetle obowiązującego w ZHP „Komentarza do planu kont”. III. Analiza kont rozrachunkowych Analizą należy objąć salda „winien” i „ma” kont: 200 201 ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI 202 ROZRACHUNKI Z TYTUŁU SPRZEDAŻY WEWNĘTRZNEJ 221 ROZLICZENIE PODATKU VAT NALICZONEGO 222 ROZLICZENIE PODATKU VAT NALEŻNEGO 223 ROZRACHUNKI Z URZĘDEM SKARBOWYM Z TYTUŁU VAT 224 ROZLICZENIE PODATKU VAT NALICZONEGO I NALEŻNEGO W OKRESACH NASTĘPNYCH 225 ROZRACHUNKI Z TYTUŁU PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB PRAWNYCH 226 ROZRACHUNKI Z TYTUŁU PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB FIZYCZNYCH 227 ROZRACHUNKI Z ZUS 228 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI PUBLICZNO - PRAWNE 231 3 ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ 232 ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI Z TYTUŁU ZALICZEK 233 ZALICZKI NA AKCJE I ZADANIA ZLECONE 234 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI 240 ROZLICZENIE NIEDOBORÓW I SZKÓD 241 ROZLICZENIE NADWYŻEK 242 NALEŻNOŚCI DOCHODZONE NA DRODZE SĄDOWEJ 243 KRÓTKOTERMINOWE POŻYCZKI ZEWNĘTRZNE 244 DŁUGOTERMINOWE POŻYCZKI ZEWNĘTRZNE 245 ROZRACHUNKI WEWNĄTRZZAKŁADOWE 246 ROZRACHUNKI Z TYTUŁU POŻYCZEK W JEDNOSTKACH ZHP 249 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI 250 ODPISY AKTUALIZUJĄCE ROZRACHUNKI w aspekcie wielkości, w porównaniu z bilansem otwarcia, terminów powstania i podejmowanych działań ze strony Komendy Chorągwi w celu ich wyegzekwowania lub uregulowania. Określić uregulowanie sald kont rozrachunkowych do dnia analizy bilansu. Odnośnie roszczeń spornych - zbadać podstawę ujęcia na koncie roszczeń spornych - na podstawie szczegółowej dokumentacji (pozew - data). Przeanalizować zasadność odpisów aktualizujących rozrachunki oraz czy dokonano wszystkich niezbędnych odpisów. Ponadto należy sporządzić załącznik nr 1, 2 do „ Wytycznych....” IV. Inne zagadnienia objęte analiza 1. Zmiany w funduszu statutowym ZHP konto 800 (zwiększenie, zmniejszenie i ich przyczyny). 2. Zmiany w pozostałych funduszach / 801, 802, 850 /(jw.) 3. Zmiany w rezerwach na zobowiązania / 840 /,( j.w.) 4. Zmiany w rozliczeniach międzyokresowych kosztów / (j.w.). 5. Zmiany w rozliczeniach międzyokresowych przychodów (j.w.) 6. Zmiany w zobowiązaniach długoterminowych i krótkoterminowych z tytułu kredytów, pożyczek i innych zobowiązań finansowych ( zwiększenie, zmniejszenie, cel zaciągnięcia zobowiązania, zasadność). 7. Analiza stanu majątkowego a) Aktywa trwałe na podstawie załączników do bilansu kont: środki trwałe, 4 wartości niematerialne i prawne, inwestycje długoterminowe sprawozdania o stanie i ruchu środków trwałych za 2002 rok - przeprowadzić analizę przyczyn zwiększania i zmniejszania ich z tytułu: nabycia, przemieszczenia wewnętrznego, zbycia, aktualizacji wartości oraz skutków ekonomicznych i rzeczowych, spowodowanych zmianami. Określić czy przy nabywaniu aktyw trwałych dysponowano wystarczającymi zasobami finansowymi. Zapoznać się z treścią sprawozdania komisji inwentaryzacyjnej oraz oświadczeniem głównego księgowego o przeprowadzonej inwentaryzacji, dokonać wyrywkowego przeglądu inwentaryzacji i protokołów z kasacji zniszczonego mienia, przeanalizować przyczyny i skutki zaistniałych strat i ich kwalifikacji (zawinione -niezawinione) oraz wpływ na ukształtowanie się wyniku finansowego. b. aktywa obrotowe Analizą objąć znaczące zmiany w stanie zapasów, ustalić wielkość odchyleń, odpisy aktualizujące ich przyczyny i skutki, zasadność utrzymywania zapasów materiałowych w warunkach hufca, chorągwi. c. inwestycje krótkoterminowe Analizą objąć wartości papierów wartościowych, udziałów, akcji, udzielonych pożyczek, środków pieniężnych i różnic w porównaniu do bilansu otwarcia w komendzie chorągwi i w hufcach. Przeanalizować sposób wyceny na dzień bilansowy. Wskazać 3 najbogatsze hufce w chorągwi i wartości środków, którymi dysponują oraz najbiedniejsze. VI. Ocena wykonania wniosków przedstawionych Komendzie Chorągwi na podstawie analizy bilansu za 2002 r. W przypadku niewykonania - określić przyczyny i skutki. VII. Ocena realizacji planu odzyskania równowagi w roku 2003 roku przez komendy chorągwi i jednostki samobilansujące. VII. Ocena działalności i sytuacji finansowo - gospodarczej komendy chorągwi w 2003 roku i wnioski do realizacji w 2004 roku. Postanowienia końcowe Protokół z przedstawionej analizy należy: 1. Uzgodnić w wersji roboczej z głównym księgowym Komendy Chorągwi, 5 2. Zapoznać z wynikami analizy Komisję Rewizyjną Chorągwi, która uchwałą zatwierdza przedstawioną ocenę i wnioski, 3. Sporządzić w 3 egzemplarzach, z których jeden pozostaje w dokumentach KRCh, dwa kolejne - dla komendanta chorągwi i CKR. 4. Protokół dla Centralnej Komisji Rewizyjnej przekazać w nieprzekraczalnym terminie do 5 kwietnia 2004 roku. 5. W przypadku nie zorganizowania posiedzenia komisji do dn. 5 kwietnia br. Protokół przesłać do CKR w ustalonym terminie, a uchwałę po jej zatwierdzeniu. Centralna Komisja Rewizyjna Związku Harcerstwa Polskiego Warszawa, 25 styczeń 2004 r. Otrzymują: 1. dh. hm. Wiesław Maślanka Naczelnik ZHP - do wiadomości 2. Przewodniczący Komisji Rewizyjnych Chorągwi - do wykonania 3. członkowie Zespołu Finansowego CKR ZHP 4. a/a CKR 6
