1 Materiał pomocniczy do określenia maksymalnej kwoty

Załącznik nr VII
Materiał pomocniczy do określenia maksymalnej kwoty dofinansowania projektów z zakresu Osi
priorytetowej VI Rewitalizacja i potencjał endogeniczny regionu, Działania VI.2 Rozwój gospodarki
turystycznej, Poddziałania VI.2.1 Rozwój gospodarki turystycznej (w oparciu o Rozporządzenie
GBER).
Aby określić maksymalny poziom dofinansowania projektu środkami Europejskiego Funduszu Rozwoju
Regionalnego (EFRR), konieczne jest, w pierwszej kolejności przeanalizowanie, czy dofinansowanie
stanowi pomoc publiczną. W tym celu należy zastosować tzw. state aid grid1 oraz Projekt - Zawiadomienie
Komisji w sprawie pojęcia pomocy państwa w rozumieniu art. 107 ust. 1 TFUE2.
(Pomocny może okazać się również materiał KE z odpowiedziami na najczęściej zadawane pytania
w zakresie Rozporządzenia GBER:
http://ec.europa.eu/competition/state_aid/legislation/practical_guide_gber_en.pdf)
Jeśli wykazano poprawnie, że w projekcie nie występuje pomoc publiczna, poziom dofinansowania z
EFRR obliczany jest zgodnie z art. 61 Rozporządzenia 1303/2013, tj. za pomocą wskaźnika luki w
finansowaniu3.
W projektach, w których występuje regionalna pomoc inwestycyjna, zgodnie z art. 14 ust. 12 GBER
intensywność pomocy wyrażona jako ekwiwalent dotacji brutto4 nie przekracza maksymalnej
intensywności pomocy określonej w mapie pomocy regionalnej i obowiązującej w dniu przyznania pomocy
na danym obszarze. W przypadkach gdy intensywność pomocy jest obliczana na podstawie ust. 4 lit. c)
GBER, maksymalna intensywność pomocy nie może przekroczyć najbardziej korzystnej kwoty
wynikającej z zastosowania tej intensywności na podstawie kosztów inwestycji lub kosztów płacy.
W zakresie pozostałych podstaw udzielania pomocy publicznej w ramach przedmiotowego Konkursu jeśli analiza w oparciu o state aid grid wykaże, że w projekcie występuje pomoc publiczna, należy
zastosować poniższe kroki: Krok I: wyliczenie maksymalnej wielkości pomocy inwestycyjnej zgodnie z
metodologią opisaną w rozporządzeniu w sprawie wyłączeń blokowych5 (General Block Exemption
Regulation – „GBER”); oraz Krok II: obliczenie wielkości dofinansowania z EFRR.
Szczegóły zamieszczone są na stronie KE “Analytical Grids on the application of State aid rules to the financing of
infrastructure projects”: http://ec.europa.eu/competition/state_aid/studies_reports/state_aid_grids_2015_en.pdf
2
Dokument dostępny na stronie: http://ec.europa.eu/competition/consultations/2014_state_aid_notion/draft_guidance_pl.pdf
3
Należy zastosować : Wytyczne w zakresie zagadnień związanych z przygotowaniem projektów inwestycyjnych, w tym projektów
generujących dochód i projektów hybrydowych na lata 2014-2020, Warszawa 18 marca 2015. Należy zastosować okres
referencyjny zgodnie z Załącznikiem I do Rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 480/2014 z dnia 3 marca 2014 r.
4
Sposób wyliczania ekwiwalentu dotacji brutto został wskazany w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 r. w
sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach.
5
Rozporządzenie KE nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. uznające niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem
wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE L 187 z 26.6.2014).
1
1
UWAGA: w wytycznych stosowane są dwa pojęcia, które nie są tożsame: „zysk operacyjny” liczony
zgodnie z regulacją GBER i opisany w Kroku I, punkcie 2; oraz „zysk netto” liczony zgodnie z krajowymi
standardami rachunkowości i opisany w Załączniku.
Krok I: Obliczenie maksymalnej wielkości dofinansowania ze publicznych (EFRR + środki
krajowe) w oparciu o metodologię GBER
1. Należy dokonać analizy finansowej, dokonując projekcji kosztów i przychodów w projekcie, w
oparciu o następujące założenia ogólne:
a. Analiza finansowa powinna opierać się na podejściu przyrostowym (zgodnie z metodą
różnicowego modelu finansowego), tj. na podstawie różnic w kosztach i przychodach między
scenariuszem uwzględniającym projekt (wariant „zrobić coś”) a scenariuszem
alternatywnym nieuwzględniającym projektu.
b. Analiza finansowa powinna być sporządzona w sposób skonsolidowany, dla Beneficjenta i
Operatora infrastruktury, jeśli są to odrębne podmioty (wzajemne przepływy należy
wyeliminować).
c. Analiza powinna być sporządzona w cenach realnych, bez uwzględnienia inflacji.
d. Analiza powinna być sporządzona w cenach netto (bez podatku VAT)
e. Do obliczenia wartości zdyskontowanych należy zastosować stopę oprocentowania
wykorzystywaną do obliczenia wartości pomocy inwestycyjnej.6
f. Analiza powinna być przeprowadzona w okresie odniesienia równemu cyklowi życia
inwestycji definiowanym jako okres ekonomicznej użyteczności danych aktywów (okres
amortyzacji zasadniczych aktywów (dominujących w projekcie) będących przedmiotem
inwestycji). W przypadku aktywów o różnym okresie amortyzacji, należy brać pod uwagę
najdłuższy z tych okresów. Beneficjent jest zobowiązany do sprecyzowania, jakiego rodzaju
aktywa będą przedmiotem projektu i uzasadnienia długości cyklu życia inwestycji przyjętej
na potrzeby kalkulacji zysku operacyjnego.
2. Należy zastosować wzór z GBER dotyczący pomocy inwestycyjnej dla cyklu życia inwestycji.
MaxPI = KK(GBER) – ZO
Gdzie:
MaxPI - Maksymalna wielkość pomocy inwestycyjnej (zdyskontowana7)
KK (GBER) - Zdyskontowane koszty kwalifikowalne wg GBER (patrz: definicja poniżej)
ZO - Zdyskontowany prognozowany zysk operacyjny (patrz: poniżej)
Stopa dyskontowa = stopa bazowa + marża 100 punktów bazowych. Stopy bazowa i dyskontowa publikowane są na stronach
internetowych UOKiK. Na potrzeby złożenia wniosku, należy zastosować stopę procentową na dzień złożenia wniosku. W
przypadku, w którym wartość stopy referencyjnej w dniu podpisania umowy o dofinansowanie będzie się różnić od wartości
stopy referencyjnej w dokumentacji projektowej, Beneficjent będzie zobowiązany do ponownego przeliczenia wartości pomocy
inwestycyjnej w oparciu o stopę procentową aktualną na dzień podpisania umowy.
7
Zgodnie z art. 7 (3 ) GBER „Pomoc wypłacana w kilku ratach jest dyskontowana do wartości w momencie jej przyznania”.
6
2
W przypadku pomocy na kulturę i zachowanie dziedzictwa kulturowego, zgodnie z art. 53 ust. 6 GBER
operator infrastruktury ma prawo zatrzymać rozsądny zysk przez odnośny okres (Wytyczne w tym
zakresie przedstawione są w Załączniku I).
A. Obliczenie kosztów kwalifikowalnych zgodnie z rozporządzeniem w sprawie wyłączeń
blokowych (GBER):

W przypadku pomocy na infrastrukturę sportową i wielofunkcyjną infrastrukturę
rekreacyjną, zgodnie z art. 55 ust. 8 GBER:
W odniesieniu do pomocy inwestycyjnej na infrastrukturę sportową i wielofunkcyjną infrastrukturę
rekreacyjną kosztami kwalifikowalnymi są koszty inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe oraz
wartości niematerialne i prawne.

W przypadku pomocy na kulturę i zachowanie dziedzictwa kulturowego, zgodnie z art 53
ust. 4 GBER:
W przypadku pomocy inwestycyjnej za koszty kwalifikowalne uznaje się koszty inwestycji w
rzeczowe aktywa trwałe i wartości niematerialne i prawne, w tym:
a) koszty budowy, modernizacji, nabycia, konserwacji lub poprawy infrastruktury, jeżeli w
skali roku przynajmniej 80 % czasu lub przestrzeni tej infrastruktury jest wykorzystywane
do celów związanych z kulturą;
b) koszty nabycia, w tym leasingu, przekazania własności lub fizycznej relokacji dziedzictwa
kulturowego;
c) koszty zabezpieczenia, ochrony, renowacji i odnowy materialnych i niematerialnych
zasobów dziedzictwa kulturowego, w tym dodatkowe koszty przechowywania w
odpowiednich warunkach, specjalnych narzędzi, materiałów oraz koszty dokumentacji,
badań, digitalizacji i publikacji;
d) koszty poprawy dostępu do dziedzictwa kulturowego, w tym koszty digitalizacji i innych
nowych technologii, koszty poprawy dostępu dla osób o specjalnych potrzebach (w
szczególności rampy i windy dla niepełnosprawnych, objaśnienia w języku Braille'a i
eksponaty dotykowe w muzeach) oraz promowania różnorodności kulturowej w
odniesieniu do prezentacji, programów i odwiedzających;
e) koszty projektów i działań kulturalnych, programów współpracy i wymiany oraz dotacje, w
tym koszty procedur wyboru, promocji oraz koszty ponoszone bezpośrednio w wyniku
projektu;

w przypadku pomocy inwestycyjnej na infrastrukturę lokalną, zgodnie z art. 56 ust. 5 GBER:
Za koszty kwalifikowalne uznaje się koszty inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości
niematerialne i prawne.
3
B. Prognozowanie poziomu zysku operacyjnego
Należy obliczyć poziom zysku operacyjnego w ujęciu przyrostowym w oparciu o wzór:
Zysk operacyjny = przychody operacyjne – koszty operacyjne
Przychody operacyjne to przychody od użytkowników infrastruktury (nie obejmują dotacji operacyjnych)
Koszty operacyjne (zgodnie z Art. 2(39) GBER) obejmują koszty, takie jak koszty personelu,
materiałów, zakontraktowanych usług, komunikacji, energii, konserwacji, czynszu,
administracji, lecz nie uwzględniają kosztów amortyzacji i kosztów finansowania, jeśli zostały
one objęte zakresem pomocy inwestycyjnej.
Nie uwzględnia się wartości rezydualnej, ponieważ zakłada się, że okres odniesienia będzie
równoznaczny z okresem ekonomicznej użyteczności aktywów oraz, że projekt nie będzie
generował przychodów netto po okresie odniesienia.
W wyniku uzyskanych obliczeń i podstawienia wartości do wzoru możliwe są dwie sytuacje:
Przypadek I, w którym zysk operacyjny jest mniejszy lub równy 0. W takiej sytuacji
maksymalna wielkość pomocy inwestycyjnej równa jest kosztom kwalifikowalnym według
GBER (wartości zdyskontowane).
Przypadek II, w którym zysk operacyjny jest większy od 0. W takiej sytuacji, maksymalna
wielkość pomocy inwestycyjnej równa jest kosztom kwalifikowalnym według GBER
pomniejszonym o poziom zysku operacyjnego (wartości zdyskontowane).
C. Należy przedstawić maksymalną wielkość pomocy inwestycyjnej jako wartość
niezdyskontowaną.
Należy zastosować wzór:
MaxPIn =KK(GBER)n * MaxPI/KK(GBER)
Gdzie
MaxPIn – maksymalna wartość pomocy inwestycyjnej nominalna (niezdyskontowana)
KK(GBER)n – koszty kwalifkowalne według GBER - wartość nominalna (niezdyskontowana).
W Przypadku I, w którym zysk operacyjny jest mniejszy lub równy 0, maksymalna nominalna wielkość
pomocy inwestycyjnej równa jest sumie niezdyskontowanych kosztów kwalifikowalnych wg GBER.
4
Krok II: Obliczenie wielkości dofinansowania środkami EFRR
1.
Aby obliczyć podstawę do wyliczenia maksymalnej dopuszczalnej kwoty pomocy z EFRR
należy wyliczyć koszty kwalifikowalne wg GBER oraz według RPO WŁ (niezdyskontowane
koszty kwalifikowalne wg GBER należy pomniejszych o niezdyskontowane koszty
niekwalifikowalne wg RPO WŁ (np. wartość VAT)).
Uzyskaną wartość należy następnie pomnożyć przez stosunek maksymalnej wielkości
pomocy inwestycyjnej zdyskontowanej do wielkości kosztów kwalifikowalnych wg GBER
zdyskontowanych.
Podstawa do obliczenia kwoty pomocy z EFRR = (KK(GBER)n-KK(niekwalifikowalne wg
EFRR))*
MaxPI/KK(GBER)
2.
Maksymalna dopuszczalna kwota pomocy z EFRR w ramach Konkursu wynosi 89% kosztów
kwalifikowalnych projektu w przypadku projektów rewitalizacyjnych oraz 85% w przypadku
pozostałych typów projektu podstawy wyliczonej w punkcie 1.
W zakresie pomocy na kulturę i zachowanie dziedzictwa kulturowego stosuje się art. 53 ust. 8 GBER
oraz w zakresie pomocy na infrastrukturę sportową i wielofunkcyjną infrastrukturę rekreacyjną - art. 55
ust. 12 GBER, tj. w przypadku pomocy nieprzekraczającej 1 mln EUR, maksymalną kwotę pomocy
można ustalić, alternatywnie wobec powyższej metody na poziomie 80 % kosztów kwalifikowalnych.
Wzór na współczynnik dyskontowy używany do dyskontowania kosztów całkowitych oraz przychodów i
kosztów operacyjnych:
t – rok8
r – stopa dyskontowa
8
Na potrzeby dyskontowania pierwszy rok okresu odniesienia traktowany jest, jako „rok zerowy” (t=0; współczynnik
dyskontowy=1) prognoza przepływów pieniężnych powinna obejmować okres od roku zerowego do roku t, gdzie t oznacza
liczbę lat okresu odniesienia przyjętego do analizy pomniejszoną o 1.
5
Załącznik I
Wszyscy Beneficjenci pomocy publicznej są zobowiązani do monitorowania, czy w projekcie występuje
zysk netto zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości dla działalności dotyczącej projektu, a jeśli
występuje tak obliczony zysk netto, do rejestrowania corocznie jego poziomu.
Beneficjent jest zobowiązany na koniec cyklu życia inwestycji (okres amortyzacji zasadniczych
aktywów (dominujących w projekcie) będących przedmiotem inwestycji) do przedstawienia Instytucji
Zarządzającej będącej stroną umowy o dofinansowanie projektu informacji czy nie wystąpił nadmierny
skumulowany zysk netto w projekcie w całym okresie obowiązywania umowy. Dodatkowo dla
projektów, dla których cykl życia inwestycji jest dłuższy od wynikającego z umowy o dofinansowanie
okresu trwałości projektu (tj. 10 lat od podpisania umowy o dofinansowanie) beneficjent jest
zobowiązany do przedłożenia stosowanej informacji również po upływie 10 lat od momentu zawarcia
umowy.
Mechanizm wycofania („claw-back”) należy zastosować poprzez wykazanie skumulowanej wielkość
zysku netto ponad wartość rozsądnego zysku dotyczącego projektu wyliczonego zgodnie z krajowymi
standardami rachunkowości.
Na etapie kontroli realizacji projektu (w trakcie realizacji, na zakończenie realizacji oraz podczas
trwałości projektu) Instytucja Zarządzająca może kontrolować, czy Beneficjent corocznie weryfikuje
występowanie i poziom zysku netto.
MECHANIZM WYCOFANIA
Zgodnie z rozporządzeniem GBER, niezależnie od źródła pomocy (inwestycyjnej lub operacyjnej),
operator infrastruktury ma prawo zatrzymać rozsądny zysk przez odnośny okres.
UWAGA (w przypadku, w którym Beneficjent i Operator infrastruktury są odrębnymi
podmiotami)
W przypadku, w którym operator infrastruktury zostanie wyłoniony w trybie przetargu, uznaje się, że
poziom zysku nie będzie nadmierny zgodnie z przepisami GBER i nie ma potrzeby badania poziomu
zysku operatora infrastruktury. W takim przypadku, należy zweryfikować występowanie i poziom
rozsądnego zysku Beneficjenta (właściciela infrastruktury) w zakresie dotyczącym projektu.
W przypadku, w którym, operator infrastruktury został wyłoniony w innym trybie zgodnym z krajowymi
przepisami, należy przeprowadzić analizę poziomów zysku netto (odrębnie dla właściciela
infrastruktury (Beneficjenta dotacji inwestycyjnej) i operatora infrastruktury) zgodnie z dalszymi
wytycznymi w tym rozdziale. Beneficjent jest odpowiedzialny za zawarcie odpowiednich postanowień
w umowie z operatorem w celu korekty nadwyżki zysku netto ponad zysk rozsądny.
Uznaje się, że akceptowana wartość rozsądnego zysku jest równa wartości odnośnej stopy swapu
powiększonej o premię w wysokości 100 punktów bazowych (GBER Art 2 ust. 142). Stopa swap - stopa
dla instrumentów o dłuższym terminie wymagalności odpowiadająca międzybankowej oferowanej
stopie
referencyjnej
(stopie
IBOR),
publikowana
jest
na
stronie:
http://ec.europa.eu/competition/state_aid/legislation/swap_rates_en.html. Wartości stopy swap są
6
podawane dla wartości dla okresów 1-10 lat. W przypadku inwestycji, dla których cykl życia inwestycji
przekracza 10 lat należy przyjąć zastosować wartość stopy swap dla 10 letniego okresu.
Poziom rozsądnego zysku to poziom zysku netto (zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości)
umożliwiający uzyskanie rentowności sprzedaży netto na poziomie swap plus 100 punktów bazowych.
Beneficjent/Operator zobowiązany jest prowadzić rachunkowość w sposób umożliwiający
wyodrębnienie kosztów i przychodów związanych ze świadczeniem usług w ramach dotowanego
projektu poprzez całkowite lub proporcjonalne przypisanie kosztów i przychodów do tego projektu.
W kalkulacji kosztów i przychodów usług objętych projektem (na cele weryfikacji poziomu rozsądnego
zysku) powinny zostać uwzględnione wszystkie koszty związane ze świadczeniem tych usług (zarówno
koszty stałe jak i zmienne) i przychody związane ze świadczeniem tych usług, , w tym m.in.:
a.
b.
c.
d.
e.
wszystkie koszty bezpośrednie związane z działalnością, którą obejmuje projekt kalkulowane
zgodnie z zasadami rachunkowości,
koszty pośrednie, w tym zarządu i administracji związane z działalnością, którą obejmuje
projekt (odpowiednio podzielone w przypadku, gdy Beneficjent/Operator prowadzi inną
działalność niż świadczenie usług w ramach projektu),przychody bezpośrednie i przychody
pośrednio związane z działalnością, którą obejmuje projekt (odpowiednio podzielone w
przypadku, gdy Beneficjent/Operator prowadzi inną działalność niż świadczenie usług w
ramach projektu),
w kalkulacji należy także uwzględnić pozostałe przychody z działalności operacyjnej, w tym
rozliczenie dotacji inwestycyjnej w danym roku obrachunkowym
VAT należy uwzględnić w kalkulacji kosztów, zgodnie z przepisami podatkowymi, gdy podatek
VAT stanowi rzeczywisty nieodzyskiwalny wydatek podmiotu ponoszącego wydatki
podatek dochodowy (ze względu na fakt, że zakładany zysk przyjęty do kalkulacji poziomu
rozsądnego zysku jest kalkulowany w oparciu o zysk po opodatkowaniu).
W przypadku, gdy w projekcie wystąpi zysk netto ponad poziom rozsądnego zysku w okresie cyklu
życia inwestycji (również w momencie zakończenia okresu trwałości projektu - w przypadku inwestycji,
dla których cykl życia wykracza poza okres 10 lat od momentu zawarcia umowy o dofinansowanie),
wówczas należy dokonać zwrotu nadmiernego dofinansowania ze środków EFRR wraz z odsetkami
naliczonymi na podstawie obowiązujących przepisów prawa.
Zgodność z regułami rynku wewnętrznego UE ewentualnej pomocy operacyjnej dla operatora
infrastruktury odrębnego od jej właściciela powinna być oceniana w oparciu o art. 53 ust. 7 GBER.
7