Wykaz kont ksi*g pomocniczych i zasady prowadzenia ewidencji
advertisement
Wykaz kont ksiąg pomocniczych i zasady prowadzenia ewidencji analitycznej Symbol konta syntetycznego 1 Nazwa Zasady prowadzenia ewidencji szczegółowej (ksiąg pomocniczych) 2 Oznaczenia ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej) 3 4 Księga inwentarzowa prowadzona do poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych w porządku chronologicznym z ustaleniem komórek organizacyjnych lub osób gdzie znajdują się środki trwałe, Nr inwentarzowy ustala się: Pierwsza cyfra – rodzaj grupy, następna to liczba porządkowa w księdze inwentarzowej Księga inwentarzowa prowadzona dla poszczególnych grup rodzajowych. Nr inwentarzowy ustala się: Pierwsza cyfra – rodzaj grupy, następna to liczba porządkowa w księdze inwentarzowej 011-1-01 …09 środki trwałe, które podlegają inwentaryzacji wg grup Zbiory biblioteczne Wg osób materialnie odpowiedzialnych Ewidencja analityczna prowadzona w odrębnym programie „Ewidencja środków trwałych i przedmiotów w używaniu” Mienie zlikwidowanych jednostek Wg osób materialnie odpowiedzialnych Ewidencja analityczna prowadzona w odrębnym programie „Ewidencja środków trwałych i przedmiotów w używaniu” 011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 014 015 33 Ewidencja analityczna prowadzona w odrębnym programie „Ewidencja środków trwałych i przedmiotów w używaniu” 020 Wartości niematerialne Ewidencja ilościowo – wartościowa w księdze inwentarzowej wg tytułów i osób odpowiedzialnych za ich stan 020-1-01 wartości niematerialne i prawne podlegające stopniowemu umorzeniu 020-1-02 wartości niematerialne i prawne podlegające 100% umorzeniu 030 Długoterminowe aktywa finansowe Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych Ewidencja wg tytułów finansowych 0301-nazwa instytucji finansowej 030n…………. 071-1-01 do 09 umorzenie wg grup środków trwałych 071-2-01 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Ewidencja analityczna prowadzona jest w programie „Ewidencja środków trwałych i przedmiotów w ewidencji” 071 072 080 130 134 Tabela umorzeniowa oraz szczegółowa ewidencja środków trwałych prowadzona w programie komputerowym „ewidencja środków trwałych i przedmiotów w ewidencji” 072-1-01 umorzenie pozostałych środków trwałych 072-1-3 umorzenie środków trwałych – wartości niematerialnych i prawnych Inwestycje Ewidencję szczegółową prowadzi 080-01-1 nazwa obiektu (środki trwałe w się dla poszczególnych obiektów przedsięwzięcia budowie) (zadań) inwestycyjnych z dalszym inwestycyjnego podziałem kosztów pozwalającym 080-02 -… inwestycje wycenić wartość poszczególnych efektów inwestycyjnych, jak wartość środka trwałego, pierwszego wyposażenia. Ewidencję prowadzi się na kartach kontowych (rejestrowych) Rachunek Ewidencja analityczna wg 130-wydatki bieżące wg bieżący jednostki klasyfikacji budżetowej klasyfikacji budżetowej budżetowej prowadzona dla wydatków 130-0000-… –dochody budżetowych, a także dla budżetowe, ewidencje dochodów budżetowych. analityczną zastępują sprawozdania Rb-27S, Rb-27ZZ Służy do ewidencji kredytów Kredyty 134-01 bankowych przelanych przez bankowe bank na rachunek kredytobiorcy. 34 135 137 Rachunki funduszy specjalnych (fundusz świadczeń socjalnych) Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi 139 Inne rachunki bankowe 141 Środki pieniężne w drodze 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 202 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Należności z tyt. dochodów budżetowych 221 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich Ewidencję analityczna prowadzi się wg rachunków bankowych dla każdego funduszu odrębnie 135-01 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta powinna umożliwić ustalenie stanu środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, ewidencję analityczną prowadzi się w podziale na źródła pochodzenia środków Ewidencję na pokrycie czeków potwierdzonych oraz akredytyw należy prowadzić wg banków z podziałem na tytuły wyodrębnienia sumy na zlecenie i depozyt wg kontrahentów 137- źródło pochodzenia środków Służy do ewidencjonowania oraz kontrolowania środków pieniężnych w drodze, ewidencję należy prowadzić z podziałem na podmioty dysponujące środkami pieniężnymi w drodze Ewidencję analityczną prowadzi się wg zobowiązań wymagalnych i nie wymagalnych, a także wg klasyfikacji budżetowej Konto pomocnicze, ewidencję analityczną należy prowadzić wg kontrahentów Przeznaczone jest do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, z wyjątkiem należności wymagalnych w przyszłych latach Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie dla każdej umowy dotacji 141- … podmiot 35 139-1- kontrahenci „depozyt” 201 - wg klasyfikacji budżetowej 202 - wg kontrahentów 221- wg klasyfikacji budżetowej 225 Rozrachunki z budżetami Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie dla: - podatku dochodowego od osób fizycznych (wynagrodzenia z osobowego funduszu płac) - podatku dochodowego od osób fizycznych wynagradzanych z umów o dzieło i zlecenia - rozliczenie z Urzędem Skarbowym 225-1-1 rozr. z budż. PIT 4 225-1-2 rozr. z budż. PIT 8 225-1-3 rozr. z budż. VAT 225 wg klasyfikacji budżetowej 226 Długoterminowe należności budżetowe Służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem (należności długoterminowe są to należności o terminie spłaty powyżej roku licząc od dnia bilansowego) Ewidencję analityczną prowadzi się według dłużników i wg klasyfikacji budżetowej 226-klasyfikacja-dłużnik 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Ewidencje szczegółową prowadzi się w sposób zapewniający rozliczenie z ZUS-em i PZU 229-1 wg klasyfikacji PZU 229-2 wg klasyfikacji – skł.ubezp.społ. 229-3 wg klasyfikacji FP 229-4 wg klasyfikacji skł.ubezp.zdrow. 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 231-1-01 rozr. z tyt. wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Ewidencję szczegółową prowadzi się dla każdego pracownika w programie komputerowym „Kadry i Płace” Ewidencję szczegółową prowadzi się odrębnie wg osób (pracowników) 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencję szczegółową prowadzi się wg poszczególnych tytułów rozrachunków i roszczeń 36 tyt. poż. mieszk. 234-2- ……..- rozr. z tyt. zaliczek 234-3-01 rozr. z pracowni. rozm.tel. 234- wg klasyfikacji – podróże służbowe krajowe i zagraniczne 234- wg klasyfikacji zakupy 240-01-…….depozyty rzeczy znalezionych 240-02……pozost. rozr. 240-OMB-……. pomyłki bankowe 240-05 …….ror. KZP i FŚS 240-06-1 odsetki bankowe depozytów 240-07 …. wadia 240-08….. kaucje, zabezp. robót 240-09- ….. zaliczki 240-10-01 rozr. zastępstwo procesowe 290-wg klasyfikacjidłużnik Odpisy aktualizujące należności Amortyzacja Ewidencję szczegółową należy prowadzić wg klasyfikacji budżetowej i dłużników Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 401 Zużycie materiałów i energii Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 402 Usługi obce Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 402-1 ………. 403 Podatki i opłaty Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 403-1 ………… 404 Wynagrodzenia Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 404-1 ……….. 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Pozostałe koszty rodzajowe Rozliczenia międzyokresowe kosztów Przychody z tytułu dochodów budżetowych Przychody finansowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 405-1 ……… Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej Ewidencje szczegółową prowadzi się według tytułów 409-1 ………. Ewidencję szczegółową prowadzi się wg klasyfikacji budżetowej 720-1 ……… Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej z podziałem na konta jednostki budżetowej oraz dla przychodów środka specjalnego wg klasyfikacji budżetowej 750-1 przychody finansowe 750- wg symboli klasyfikacji budżetowej dochodów budżetowych jednostki 290 400 409 640 720 750 37 400 – jednostka budżetowa 400-1- środki specjalne 401-1 ……….. Ewidencję analityczną należy prowadzić według tytułów kosztów operacji finansowych, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej 751-1 ……. 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne 770 Zyski nadzwyczajne 771 Straty nadzwyczajne 800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje Rozliczenie wyniku finansowego Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej 820-1………. Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Ewidencja szczegółowa zapewniająca ustalenie rezerw oraz poszczególnych tytułów rozliczeń międzyokresowych przychodów Wykaz kont wg tytułów 820 840 Ewidencję szczegółową do należy dostosować do potrzeb kontroli, sprawozdawczości i analizy W ewidencji szczegółowej zyski nadzwyczajne ujmuje się według poszczególnych tytułów ich powstania W ewidencji szczegółowej straty nadzwyczajne ujmuje się według poszczególnych tytułów ich powstania Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w podziale wg rodzaju funduszu 38 760-wg klasyfikacji budżetowej przychodów i kosztów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki 761- 1………. 770-1 …….. 771-1 …….. Karty kontowe: 800-01- ……fundusz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 800-1-02 – fundusz jednostki inwestycje 800-1-… wg potrzeb do analizy 801- wg klasyfikacji Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Wynik finansowy Ewidencja szczegółowa prowadzona do przychodów i kosztów działalności funduszu świadczeń socjalnych Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej 975 Wydatki strukturalne Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej 851 860 39 Wykaz kont wg tytułów 860-1 …….
