Dariusz_M.Malinowski - Planowanie_podatkowe

Planowanie podatkowe
Dariusz M. Malinowski
Fazy zarządzania
planowanie
organizowanie
decyzja
koordynacja
kontrolowanie
Planowanie – w rozumieniu teorii
zarządzania - działanie zorientowane na
przyszłość, dążenie do wywołania zjawisk, które
najprawdopodobniej nie zaistniałyby samoistnie
Etapy planowania podatkowego
.
Kontrola realizacji
Wdrażanie planu
Dokonanie wyboru
Ocenianie konsekwencji
Poszukiwanie alternatywnych rozwiązań
Zidentyfikowanie problemów
Ustalenie celów
Typowe cele planowania podatkowego
1/ wpływ na kwotę zobowiązania podatkowego
2/ wpływ na termin jego zapłaty
Planowanie jest elementem
optymalizacji podatkowej
Unikanie płacenia podatków przy wykorzystaniu
instrumentów prawnych
Uchylanie się od płacenia podatków – działania
nielegalne
UWAGA!!!
Planowanie podatkowe jest również istotnym
elementem budowania budżetu Państwa, a jego cele są
rozbieżne z tymi, które stawiają podatnicy - w
przypadku niedoborów (tax gap) skutkiem może
być zaostrzenie polityki fiskalnej.
Przykłady działań w celu osiągnięcia
oszczędności kwotowych
Oszczędności przez planowanie kosztów:
 Ulgi i odliczenia
 Amortyzacja
 Pozapłacowe świadczenia dla pracowników
 Monitorowanie zmian w przepisach, np.
reprezentacja i reklama w 2007 roku, czy zaniechane
inwestycje w roku 2009
 Źródła finansowania inwestycji – kredyt, leasing,
pożyczka od udziałowca
c.d.
 Unikanie ponoszenia wydatków nie stanowiących
kosztów uzyskania przychodów, np. cienka
kapitalizacja przy pożyczkach od udziałowców,
wydatki reprezentacyjne
 Modelowanie wysokości straty
 Dla osób fizycznych elementem planowania może być
wybór formy opodatkowania lub podatek liniowy
c.d.
Wybór miejsca prowadzenia działalności – w
kraju, czy za granicą, w specjalnej strefie
ekonomicznej czy poza nią
Transakcje z podmiotami powiązanymi
Planowanie przy uwzględnieniu możliwości
uproszczonych zaliczek – CIT i liniowy PIT
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
dochód
zaliczka
dopłata
podatek
2008
2009
2010
2011
Inne rozwiązania związane z
planowaniem momentu powstania
obowiązku podatkowego
Moment powstania przychodów z działalności
gospodarczej
- art. 199a Ordynacji podatkowej - rola umów
zawieranych przez podatnika, np. identyfikacja
przychodów przy usługach ciągłych
Ograniczone możliwości planowania w
podatku VAT
Wykorzystanie nowych przepisów
przejściowych przy zmianie stawek
Przykłady z przełomu lat 2010 - 2011
.
Dostawa towaru/wykonanie usługi z typowym
momentem powstania obowiązku podatkowego
30.12.2010 r
Wykonanie czynności
1.01.2011
6.01.2011
Wystawienie faktury
STAWKA 22%
USŁUGA REMONTOWO BUDOWLANA
W DOMU MIESZKALNYM
O POWIERZCHNI 500M2
.
30.12.2010
WYKONANIE
1.01.2011
10.01.2011
OTRZYMANIE
PŁATNOŚCI
STAWKA 7%
.
USŁUGA REMONTOWO BUDOWLANA
W DOMU MIESZKALNYM O POWIERZCHNI 500M2
30.12.2010
OTRZYMANIE PŁATNOŚCI
1.01.2011
10.01.2011
WYKONANIE USŁUGI
STAWKA 7%
Zmiana roku podatkowego
1. Podjęcie uchwały
2. Zgłoszenie do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego
3. Zgłoszenie zmiany umowy spółki do KRS (art.
255ksh) – zagrożenia dla planu
Terminy c.d.
Wykorzystanie pomocy publicznej przy odraczaniu
terminów wpłat
Orientacja na wygaśnięcie zobowiązania
podatkowego
Czy można nie płacić podatków - incydentalnie
stosowany brak wpłaty w terminie bez
powiadamiania organu
• Z żadnej normy prawnej nie można wyprowadzić zasady nakładającej
na podatnika obowiązek działania dla powstania zobowiązania
podatkowego w najwyższej możliwej wysokości. (...) Jeżeli
obowiązujący porządek prawny stwarza podatnikowi możliwość
wyboru kilku legalnych konstrukcji do osiągnięcia zamierzonego celu
gospodarczego, z których każda będzie miała inny wymiar podatkowy,
to wybór najkorzystniejszego podatkowego rozwiązania nie może być
traktowany jako obejście prawa.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 30 czerwca
2003 r. sygn. akt I SA/Wr 1183/00
Dziękuję za uwagę
Dariusz M. Malinowski