procedura prowadzenia gospodarki finansowej funduszu skarbu

Załącznik Nr 8
do Zarządzenia nr 379/2013
z dnia 19.12.2013 r.
Wojewody Pomorskiego
PROCEDURA PROWADZENIA EWIDENCJI FINANSOWEJ
FUNDUSZU SKARBU PAŃSTWA, WYKAZ KONT
I. Procedura prowadzenia ewidencji finansowej Funduszu Skarbu
Państwa
1.
Wojewoda zgodnie z § 2 ust.3 Rozporządzenia Ministra Skarbu Państwa z dnia 25 lipca
2012r. (Dz.U.2012.poz.874 ) prowadzi ewidencję należności i zobowiązań Funduszu Skarbu
Państwa, obsługę finansowo – księgową tego zadania prowadzi
Oddział Budżetowo –
Księgowy w Delegaturze w Słupsku.
2. Na realizację zadań wydatkowane są środki w ramach rocznego planu finansowego do
wysokości ustalonej przez dysponenta Funduszu na dany rok budżetowy w danym paragrafie
klasyfikacji budżetowej.
3. Ewidencję księgową ww. Funduszu, Oddział Budżetowo – Księgowy O/Z w Słupsku
prowadzi komputerowo na posiadanym przez jednostkę oprogramowaniu finansowo –
księgowym SENTE Finanse i Księgowość
(SENTE FK), firmy SENTE Systemy
Informatyczne Sp. z o. o., z uwzględnieniem kont syntetycznych określonych w zakładowym
planie kont opracowanym na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U.2013.289
j.t.). Ewidencję analityczną do kont syntetycznych prowadzi się według zasad przyjętych przy
prowadzeniu ewidencji budżetu Urzędu.
1
4.
Ewidencję księgową Funduszu Skarbu Państwa prowadzi się w systemie komputerowym
FK w rejestrach:
- „ aNal.S.P.” − rejestracja należności i przychodów Funduszu oraz wydatków na
pokrycie realizacji zadań,
- „WB-Nal.S.P.− wyciągi bankowe –rejestracja wyciągów
wydatków i dochodów
Funduszu.
5. W ww. rejestrach wyodrębniono analitycznie ewidencję wydatków i dochodów.
Analityczne konto wydatków i kosztów Funduszu określa kolejno:
-symbol konta syntetycznego ,
-symbol rejestru „a”,
-symbol działu 002,
-symbol rozdziału 00200,
-symbol paragrafu klasyfikacji budżetowej ,
-wyróżnik do paragrafu.
Analityczne konto dochodów i przychodów Funduszu określa kolejno:
-symbol konta syntetycznego,
-symbol rejestru „a”,
-symbol działu 000,
-symbol rozdziału 00000,
-symbol paragrafu klasyfikacji budżetowej,
-wyróżnik do paragrafu.
6. Ewidencja analityczna Funduszu prowadzona jest w wyodrębnionym zadaniu „a” na
kontach wykazanych w obowiązującym zakładowym planie kont. Zapisy na tych kontach nie
powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów.
7. W ramach jednego rachunku pomocniczego otwartego w Banku Gospodarstwa Krajowego
realizowane są wydatki związane z wykonywaniem zadań przez wojewodę oraz wpływają
dochody uzyskane przez wojewodę w związku z wykonywaniem zadań.
Nr rachunku 09 1130 1121 0006 5585 2320 0003
2
8. Instrukcja obiegu dokumentów finansowo – księgowych stanowiących podstawę do
dokonywania wydatków, obowiązująca w Wydziale Administracyjno – Gospodarczym
Pomorskiego Urzędu Wojewódzkiego, stosowana jest również do realizowanego zadania
Funduszu Skarbu Państwa.
9. Obowiązujące zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w Wydziale Administracyjno –
Gospodarczym PUW w Gdańsku, stosowane są także przy realizacji zadania Funduszu
Skarbu Państwa.
10. Osoby upoważnione do:
a) sprawdzania dokumentów pod względem merytorycznym,
b) sprawdzania dokumentów pod względem formalno- rachunkowym,
c) zatwierdzania do wypłaty,
d) sprawowania kontroli wewnętrznej przez osobę z upoważnienia wojewody.
11. W terminach określonych przez dysponenta Funduszu na podstawie Rozporządzenia
Ministra Skarbu Państwa z dnia 25 lipca 2012 r, zgodnie z wzorem określonym w załączniku
nr 1 rozporządzenia (Dz. U. z 2012 r. poz. 874), sporządza się i przekazuje do dysponenta
Funduszu:
 raport o stanie należności i sposobie rozliczenia środków należnych Funduszowi Skarbu
Państwa – 10 dni od zakończenia każdego miesiąca,
na podstawie § 12 ust.1 wymienionego wyżej rozporządzenia sporządza się i przekazuje:
 rozliczenie wykorzystanych środków otrzymanych z Funduszu Skarbu Państwa
– 10 dni od zakończenia każdego miesiąca.
W związku z wykonywaniem przez wojewodę zadań ,o których mowa w art.7b ust.1 ustawy z
dnia 08 sierpnia 1996r o zasadach wykonywania uprawnień przysługujących Skarbowi
Państwa (Dz.U.2012.1224 j.t.) sporządza się i przekazuje:
 informację o środkach finansowych przekazanych na rachunek Funduszu Skarbu
Państwa w terminie do 10 dnia po zakończeniu miesiąca.
3
12. Dysponentowi Funduszu sporządza się i przekazuje :
a) Rb-N
kwartalne
sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych
aktywów
finansowych funduszu celowego – do 15 dnia następującego po upływie okresu
sprawozdawczego (kwartału) oraz za czwarty kwartał przekazuje nie później niż do
dnia 31 stycznia następnego roku, na podstawie § 14 ust.3 rozporządzenia Ministra
Skarbu Państwa dnia 25 lipca 2012r. w sprawie szczegółowego sposobu prowadzenia
gospodarki finansowej Funduszu Skarbu Państwa (Dz.U.2012.poz.874)
b) Rb-Z
kwartalne
sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych
oraz poręczeń i gwarancji funduszu celowego – do 15 dnia następującego po upływie
okresu sprawozdawczego (kwartału) oraz za czwarty kwartał przekazuje nie później
niż do dnia 31 stycznia następnego roku, na podstawie § 14 ust.3 rozporządzenia
Ministra Skarbu Państwa dnia 25 lipca 2012r. w sprawie szczegółowego sposobu
prowadzenia gospodarki finansowej Funduszu Skarbu Państwa (Dz.U.2012.poz.874)
c) Rb-33 sprawozdania z wykonania planu finansowego państwowego funduszu
celowego – do 15 dnia następującego po upływie okresu sprawozdawczego (kwartału)
oraz za IV kwartał nie później niż 45 dnia po upływie tego kwartału na podstawie § 14
ust.2 rozporządzenia Ministra Skarbu Państwa
szczegółowego sposobu prowadzenia
dnia 25 lipca 2012r. w sprawie
gospodarki finansowej Funduszu Skarbu
Państwa (Dz.U.2012.poz.874)
d) Rb-40 sprawozdania z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na 2013 rok
planu finansowego państwowego funduszu celowego – do 15 dnia następującego
po upływie okresu sprawozdawczego (kwartału) oraz za IV kwartał nie później niż 45
dnia po upływie tego kwartału na podstawie § 14 ust.2 rozporządzenia Ministra
Skarbu Państwa dnia 25 lipca 2012r. w sprawie szczegółowego sposobu prowadzenia
gospodarki finansowej Funduszu Skarbu Państwa (Dz.U.2012.poz.874)
13. Na podstawie § 8 ust.1, 3,4,5, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010
roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa(….)1
- ust. 1. wartość należności aktualizuje się zgodnie z
ustawą o
rachunkowości,
z zastrzeżeniem ust.2-4,
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r. poz. 289 j.t.)
1
4
- ust.3. odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych
na podstawie ustaw obciążają fundusze,
- ust.4. odpisy aktualizujące wartość należności są dokonywane nie później niż na dzień
bilansowy,
- ust.5. odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się
przepisy dotyczące zobowiązań, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału
w wysokości odsetek należnych na koniec kwartału.
II. Wykaz kont
1. Konta - Fundusz Skarbu Państwa
139-a – Inne rachunki bankowe - rachunek pomocniczy Funduszu Skarbu Państwa
222-a − Rozliczenie przychodów Funduszu Skarbu Państwa
225-a − Podatek należny Fundusz Skarbu Państwa
241-a − Pozostałe rozrachunki − środki otrzymane z MSP na realizację zadania
252-a – Pozostałe rozrachunki – wydatki Funduszu Skarbu Państwa
253-a – Pozostałe rozrachunki – należności Funduszu Skarbu Państwa
254-a – Pozostałe rozrachunki – kaucje Funduszu Skarbu Państwa
291-a – Odpisy aktualizujące Fundusz Skarbu Państwa
853-a – Fundusze celowe – Fundusz Skarbu Państwa
985 – Konto techniczne − Fundusz Skarbu Państwa
2. Opis kont – Funduszu Skarbu Państwa
139-a − Konto 139 – Inne rachunki bankowe
Konto 139-a − służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych przekazanych
przez dysponenta Funduszu na realizacje zadań jak i ewidencjonuje środki uzyskane przez
wojewodę w związku z wykonywaniem zadań.
Na koncie 139-a dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych,
w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością
jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków pieniężnych od dysponenta Funduszu
oraz uzyskanych z wykonywania zadań.
5
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych z rachunku bankowego,
a w przypadku środków, które zostały zgromadzone oraz niewydatkowane, przekazuje się je,
na koniec każdego dnia roboczego za pomocą stałego zlecenia z pomocniczego rachunku
bankowego Wojewody na rachunek Funduszu takich środków.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić podział wydzielonych
środków na rodzaje, a także według kontrahentów.
222-a − Rozliczenie przychodów Funduszu Skarbu Państwa
Konto 222-a służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przychodów Skarbu Państwa.
Na stronie Wn konta 222-a ujmuje się środki należne przelane do Funduszu Skarbu Państwa
w korespondencji z kontem 139-a.
225-a − Podatek należny od przychodów Skarbu Państwa
Konto 225-a-09 służy do ewidencji podatku należnego naliczonego od wystawionych faktur
FSD. Na stronie Wn konta 225-a-09 ujmuje się wartość podatku należnego przekazanego
do PUW na rachunek wydatków, na stronie Ma ujmuje się podatek należny do przekazania
(zobowiązania).
241-a − Pozostałe rozrachunki - środki otrzymane od dysponenta Funduszu
na realizację zadań.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie otrzymanych środków, na stronie Ma ewidencjonuje
się otrzymane środki w korespondencji z kontem 139-a.
252-a − Pozostałe rozrachunki - wydatki Funduszu Skarbu Państwa
Konto 253-a służy do ewidencji zobowiązań wynikających z realizacji zadań wymienionych
w art. 7b ust.1 ustawy z dnia 08 sierpnia 1996 r. o zasadach wykonywania uprawnień
przysługujących Skarbowi Państwa (Dz. U. z 2012 poz.1224 j.t. ).
Na stronie Wn ujmuje się spłatę i zmniejszenie zobowiązań, na stronie Ma ewidencjonuje się
zobowiązania wobec poszczególnych kontrahentów.
6
253-a − Pozostałe rozrachunki – należności Funduszu Skarbu Państwa
Konto 253-a służy do ewidencji należności wynikających z realizacji zadań wymienionych
w art.7b ust.1 ustawy z dnia 08 sierpnia 1996r o zasadach wykonywania uprawnień
przysługujących Skarbowi Państwa (Dz. U. z 2012 poz.1224 j.t.).
Na stronie Wn ujmuje się przypis należności, na stronie Ma ujmuje się wpłaty należności
oraz odpisy (zmniejszenia) należności.
254-a – Pozostałe rozrachunki – kaucje Funduszu Skarbu Państwa
Konto służy do ewidencji kaucji na zabezpieczenie czynszu dzierżawnego i ewentualnych
szkód powstałych w przedmiocie umowy z tytułu jego niewłaściwego użytkowania
i niewłaściwego zabezpieczenia przez Dzierżawcę w wysokości jednomiesięcznego czynszu
dzierżawnego.
291-a – Odpisy aktualizujące - Fundusz Skarbu Państwa
Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności Funduszu Skarbu Państwa.
Na stronie Wn ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności,
na stronie Ma zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności.
853-a – Fundusze celowe – Fundusz Skarbu Państwa
Konto służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszu Skarbu Państwa
Na stronie Wn tego konta ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia, na stronie Ma
ujmuje się przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszu.
985 − Konto techniczne − Fundusz Skarbu Państwa
Konto 985 stosowane jest przy zakończeniu roku obrotowego.
Konto służy do przeniesienia sald kont rozrachunkowych realizowanego zadania Funduszu
Skarbu Państwa w rejestrze "aNal.S.P" do bilansu otwarcia.
7