Dokumentowanie wymogu zdolności finansowej

INFORMACJE
SPEŁNIENIE WARUNKÓW DOTYCZĄCYCH SYTUACJI FINANSOWEJ
PRZEDSIĘBIORCY.
Dokumentowanie wymogu zdolności finansowej zgodnie z Art. 7 Rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (WE) Nr 1071/2009 z dnia 21 października 2009r. ustanawiające
wspólne zasady dotyczące warunków wykonywania zawodu przewoźnika drogowego i
uchylające dyrektywę Rady 96/26/WE
1. Przedsiębiorca, aby spełnić wymóg określony w art. 3 ust.1 lit c, musi być w stanie w każdym
momencie roku finansowego spełnić swoje zobowiązania finansowe, zgodnie z art. 7 ust. 1 ww.
rozporządzenia. W tym celu przedsiębiorca wykazuje na podstawie poświadczonych przez
audytora lub odpowiednio upoważnioną osobę rocznych sprawozdań finansowych, że co roku
dysponuje kapitałem i rezerwami o wartości co najmniej 9000 EUR w przypadku
wykorzystywania tylko jednego pojazdu i 5000 EUR na każdy dodatkowy wykorzystywany
pojazd.
Przez pojęcie sprawozdania rocznego należy rozumieć sprawozdanie finansowe sporządzone na podstawie i na
zasadach określonych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2009 Nr 152
poz.1223 ze zmianami). Do sporządzenia takiego sprawozdania zobligowane są podmioty określone w art. 2 ustawy
o rachunkowości. Sprawozdanie powinno zawierać elementy określone w art. 45 ust. 2 ww. ustawy tj. bilansu,
rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz
dodatkowe informacje i objaśnienia. Należy wyjaśnić, iż sprawozdanie finansowe co do zasady winno obejmować
ostatni rok obrotowy, który jest podstawowym okresem sprawozdawczym dla danego przedsiębiorcy. Przez rok
obrotowy należy rozumieć:
1.
2.
3.
12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, które nie muszą pokrywać się z rokiem kalendarzowym (za
wyjątkiem spółek osobowych gdzie ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zezwala na
ustalenie innego roku podatkowego jako rok kalendarzowy, a rok podatkowy musi być skorelowany
z rokiem obrotowym),
więcej niż 12 miesięcy (lecz nie dłużej niż 24 miesiące) gdy w trakcie roku obrotowego dochodzi do zmiany
roku obrotowego w statucie lub umowie spółki, a także w sytuacji rozpoczęcia działalności przez jednostkę
w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, gdzie istnieje możliwość rozpoczęcia od roku obrotowego
dłuższego niż 12 miesięcy. W drugim przypadku ma miejsce połączenie ksiąg rachunkowych za dwa lata i
sporządzenie sprawozdań finansowych za ten okres,
mniej niż 12 miesięcy w sytuacji gdy podmiot rozpoczął działalności w drugiej połowie przyjętego roku
obrotowego i jest uprawniony do rozpoczęcia działalność od roku obrotowego krótszego niż 12 miesięcy.
Dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i prowadzących księgi rachunkowe rok
obrotowy musi być rokiem kalendarzowym, gdyż te podmioty nie mają możliwości wyboru roku obrotowego.
Sprawozdanie roczne winno być potwierdzone przez biegłego rewidenta (w sytuacji, przepisy ustawy o
rachunkowości wymagają dokonania badania takiego sprawozdania) lub przez organ statutowy spółki
uprawniony do zatwierdzenia takiego sprawozdania rocznego.
2. Właściwy organ może zgodzić się lub wymagać, aby przedsiębiorca wykazał swoją zdolność
finansową za pomocą zabezpieczenia, takiego jak gwarancja bankowa lub ubezpieczenie, w tym
ubezpieczenie odpowiedzialności zawodowej z jednego lub kilku banków lub innych instytucji
finansowych, w tym przedsiębiorstw ubezpieczeniowych, składających solidarną gwarancję za
przedsiębiorstwo na kwoty określone w cyt. ust. 1. (zgodnie z art. 7 ust. 2 rozporządzenia).
Przez gwarancję bankową należy rozumieć jednostronne zobowiązanie banku-gwaranta, że po spełnieniu przez
podmiot uprawniony (beneficjenta gwarancji) określonych warunków zapłaty, które mogą być stwierdzone
określonymi w tym zapewnieniu dokumentami, jakie beneficjent załączy do sporządzonego we wskazanej formie
żądania zapłaty, bank ten wykona świadczenie pieniężne na rzecz beneficjenta gwarancji - bezpośrednio albo za
pośrednictwem innego banku (art. 82 Prawa bankowego). Gwarancja musi być sporządzona w formie pisemnej i
określać beneficjenta. Dla celów wykazania przesłanki należytej zdolności finansowej należy przyjąć, że
beneficjentem może być Główny Inspektorat Transportu Drogowego. Dopuszczalne jest aby gwarancja
przedstawiona przez przedsiębiorcę jako beneficjenta wskazywała inny podmiot.
Ponadto przedsiębiorca może przedstawić organowi udzielającemu zezwolenie umowę ubezpieczenia (polisę
ubezpieczeniową), która winna wskazywać, iż ubezpieczenie obejmuje roszczenia jakie powstają lub mogą powstać w
związku z prowadzeniem działalności gospodarczej przedsiębiorstwa transportowego.
Powyższe zasady wynikające z prawa unijnego stosują właściwe organy udzielające uprawnień
dotyczących wykonywania międzynarodowego i krajowego transportu drogowego.
wyciąg z art. 5 ustawy z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym:
ust. 3 pkt 3. Przedsiębiorcy udziela się licencji, jeżeli posiada sytuację finansową zapewniającą
podjęcie i prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie transportu drogowego określony
dostępnymi środkami finansowymi lub majątkiem w wysokości:
a) 9 000 euro - na pierwszy pojazd samochodowy przeznaczony do transportu drogowego,
b) 5 000 euro - na każdy następny pojazd samochodowy,
c) 50 000 euro - przy wykonywaniu transportu drogowego w zakresie pośrednictwa
przy przewozie rzeczy.
ust. 5. Posiadanie sytuacji finansowej zapewniającej podjęcie i prowadzenie działalności
gospodarczej w zakresie transportu drogowego potwierdza się:
1) rocznym sprawozdaniem finansowym;
2) dokumentami potwierdzającymi:
a) dysponowanie środkami pieniężnymi w gotówce lub na rachunkach bankowych lub
dostępnymi aktywami,
b) posiadanie akcji lub udziałów lub innych zbywalnych papierów wartościowych,
c) udzielenie gwarancji lub poręczeń bankowych,
d) własność nieruchomości.
Zgodnie z interpretacją ww. przepisów, przedstawioną przez Departament Transportu
Drogowego Ministerstwa Infrastruktury w piśmie z 28 października 2005 r. znak:
TD-1-070/189/2005 – poszczególne zapisy należy rozumieć:
ad. 1) ostatnie roczne sprawozdanie finansowe sporządzone dla firmy zgodnie z wymogami
określonymi ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002r. Nr 76,
poz. 694, ze zm.). W pierwszej kolejności należy z niego brać pod uwagę bilans
– jako podstawową cześć sprawozdania finansowego, a dopiero w przypadku
konieczności uzupełnienia informacji o przedsiębiorcy należy korzystać z innych części
sprawozdania finansowego (tj. z rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej, czy
też w zależności od rodzaju podmiotu składającego sprawozdanie - z zestawienia zmian w
kapitale własnym, zestawienia zmian w aktywach netto, rachunku przepływów
pieniężnych bądź ze sprawozdania z działalności jednostki);
ad. 2a) wyciąg z konta bankowego, raport kasowy, czy też dokument potwierdzający złożenie
gotówki do depozytu sądowego;
ad. 2b) dokument z biura maklerskiego lub wyciąg z KRS;
ad. 2d) własność nieruchomości - wyciąg z księgi wieczystej, wyciąg z rejestru gruntów, akt
notarialny, postanowienie sądu (jednakże w każdym przypadku z przedłożonych
dokumentów powinna jednoznacznie wynikać wartość nieruchomości - dlatego też
przedsiębiorca powinien dodatkowo przedłożyć inny dokument potwierdzający wartość
nieruchomości – np. wycenę dokonaną przez rzeczoznawcę majątkowego lub też polisę
ubezpieczeniową).