metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku

Załącznik Nr 1
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALENIE
WYNIKU FINANSOWEGO
1. Na dzień bilansowy wartości niematerialne i prawne wycenia się w wartości początkowej
pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne, jak również o odpisy z tytułu trwałej utraty
wartości.
2. Odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się zgodnie z
zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowymi od osób prawnych albo według
stawek określonych decyzją Burmistrza Krotoszyna.
Zasady wyceny
3. Środki trwałe pochodzące z zakupu wycenia się w cenie nabycia , na którą składa się cena
zakupu powiększona o koszty zakupu (koszty transportu, załadunku, wyładunku,
ubezpieczenia, opłat notarialnych) oraz koszty związane z przystosowaniem składnika
majątku do używania.
4. Cenę zakupu stanowi cena należna dostawcy za dany składnik aktywów , bez naliczonego
VAT , jeżeli podlega on zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego.
5. Cenę nabycia pomniejszają udzielone przez dostawcę rabaty lub upusty. Z kolei otrzymane
w darowiźnie środki trwałe wycenia się według wartości rynkowej z dnia nabycia, z
uwzględnieniem stopnia dotychczasowego zużycia lub w wartości niższej, określonej w
umowie darowizny lub w umowie nieodpłatnym przekazaniu.
6. Środki trwałe wytworzone we własnym zakresie wycenia się, uwzględniając koszty
bezpośrednie i pośrednie poniesione od momentu podjęcia inwestycji aż do czasu przyjęcia
środka trwałego do używania.
7. Ujawnione w toku inwentaryzacji środki trwałe wycenia się w wartości wynikającej z
posiadanych dokumentów, a w przypadku ich braku – według wyceny eksperta.
8. Środki trwałe na dzień bilansowy wycenia się w wartości początkowej pomniejszonej o
dokonane odpisy amortyzacyjne i umorzeniowe, jak równie ż o odpisy z tytułu trwałej utraty
ich wartości.
9. Pozostałe środki trwałe ewidencjonuje się w cenie nabycia lub koszcie wytworzenia, a
otrzymane od innej jednostki – w wartości określonej w decyzji właściwego organu.
10. Pozostałe środki trwałe otrzymane w formie darowizny wycenia się w wartości ustalonej na
poziomie aktualnych cen nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej
wysokości.
Wycena należności
11. Należności wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem
zasady ostrożności.
12. Nie dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu dochodów i wydatków
budżetowych, a odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie
właściwych ustaw obciążają fundusze. Odsetki od należności i zobowiązań, w tym również
do tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych,ujmuje się w
księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w
wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.
Środki trwałe w budowie
13. Cena nabycia lub koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych obejmuje ogół ich kosztów poniesionych przez
jednostkę za okres budowy, montażu przystosowania lub ulepszenia, do dnia bilansowego
lub przyjęcia do używania, w tym również:
- niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy,
- koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich finansowania i związane z nimi różnice
kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu.
14. Należy pamiętać, że do kosztów inwestycji nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu,
kosztów sprzedaży ,kosztów utrzymania komórek inwestycyjnych, przetargów, ogłoszeń itp.
15. W przypadku jednostki budżetowej nie występują inne rodzaje inwestycji niż opisane
powyżej, a dotyczące majątku trwałego. W planie finansowym jednostki budżetowej mogą
być ujęte środki na inwestycje dotyczące środków trwałych, np. na zakup nowych środków
czy remonty.
Ewidencja zapasów
16. W jednostce budżetowej zapasy ograniczają się wyłącznie do materiałów i towarów.
17. Zakupione materiały i towary ujmuję się w ewidencji według rzeczywistych cen ich
nabycia. Można je także ujmować w rzeczywistych cenach zakupu, jeżeli ustalono, że
koszty ich zakupu zalicza się w całości do kosztów okresu, w którym je poniesiono.
Zobowiązania
18. Wszystkie zobowiązania w jednostce budżetowej mają charakter krótkoterminowy, czyli
dotyczą danego roku budżetowego. Samorządowa jednostka budżetowa nie ma uprawnień
do zaciągania zobowiązań długoterminowych, gdyż to może stanowić naruszenie
dyscypliny finansów publicznych. Na dzień bilansowy zobowiązania wycenia się w kwocie
wymagającej zapłaty, czyli uwzględniając także odsetki naliczone przez kontrahenta.
19. Zobowiązania oraz inne środki pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się na
później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy.
Środki pieniężne
20. Krajowe środki pieniężne ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej.
Środki pieniężne wyrażone w walutach obcych w ciągu roku ujmuje się w ewidencji
księgowej w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie według kursu zakupu lub
kursu sprzedaży, dla danej waluty na dzień przeprowadzenia operacji, ustalonego przez
bank, z którego usług korzysta jednostka.
RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE
21. W jednostce budżetowej aktywa trwałe stanowią:
- środki trwałe własne lub stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego, otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, które
można wycenić w wartości określonej w tej decyzji.
-pozostałe środki trwałe, do których zalicza się m. in.:
a)środki dydaktyczne, w tym także środki transportu służące do nauczania i wychowania w
szkołach i placówkach oświatowych
b) odzież i umundurowanie,
c) wszelkie środki trwałe(wyposażenie) o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w
przepisach podatkowych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania
przychodu w 100 proc. Ich wartości w miesiącu oddania do używania.
INNE POSTANOWIENIA
22. Pozostałe środki trwałe to środki trwałe o wartości nieprzekraczającej wielkości ustalonej w
przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są
uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do
używania.
23. Umarza się jednorazowo i w całości zalicza się w koszty w momencie przyjęcia do
eksploatacji:
•
•
•
odzież i umundurowanie,
meble i dywany,
pozostałe środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości
2
nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od
osób prawnych , dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt
uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do używania.
26. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe
podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach, a
wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz.
27. Nie umarza się gruntów oraz dóbr kultury.
28. Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wycenione w
wartości określonej w tej decyzji.
29. Ewidencję dla pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
umarzanych w 100% prowadzi się w programie komputerowym.
30. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy
zastosowanie stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych
jednorazowo za okres całego roku w grudniu.
31. Nowo przyjęte środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje
począwszy do następnego miesiąca po miesiącu, w którym przyjęto do używania.
32. Nie dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu dochodów i wydatków
budżetowych.
33. Odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach nie później niż na koniec
wartości wynikającej z ewidencji.
34. Rzeczowe składniki majątku obrotowego wycenia się na dzień bilansowy według ich
wartości wynikającej z ewidencji.
35. Należności i zobowiązania oraz inne składniki aktywów i pasywów wyrażone w walutach
obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na
dzień bilansowy.
36. Na koncie 998 księguje się na bieżąco (codziennie) zaangażowanie wydatków budżetowych
na podstawie zlecenia dokonania wydatku na dokumencie księgowym- kontrasygnata
Skarbnika, wniosku o zaliczkę PK (polecenia księgowania) ,umów, porozumień.
37. Wartość zaangażowania wynikająca z podpisanych umów, zamówień, porozumień decyzji
oraz ich korekty księguje się na kontach 998 i 999 raz w miesiącu.
38. Zrealizowane wydatki na koncie 998 po stronie Wn księguje się raz na koniec kwartału na
podstawie zapisów na koncie 130.
39. W przypadku postawienia jednostki w stan likwidacji aktywa zostają wycenione według
zasad określonych dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy o likwidacji
jednostki stanowią inaczej.
40. Ponoszone koszty ujmowane są na kontach zespołu 4 – „Koszty według rodzajów i ich
rozliczenie”.
41. Zakupione materiały są bezpośrednio po zakupie zaliczane w ciężar właściwego konta
kosztów. Na koniec roku przeprowadza się inwentaryzację nie zużytych materiałów
(towarów) i wprowadza na stan zapasów korygując koszty o wartość tego stanu pod datą
ostatniego dnia danego roku. W następnym roku nie później niż pod datą ostatniego dnia
roku odnosi się odpowiednio w koszty.
42. Materiały wycenia się w cenach zakupu (nabycia).
43. W przypadku, gdy ceny zakupu jednakowych albo uznawanych za jednakowe, ze względu
na podobieństwo ich rodzaju i przeznaczenie, są różne, wartość stanu końcowego
rzeczowych składników aktywów obrotowych wycenia się przyjmując, że rozchód
składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach tych składników aktywów, które
jednostka najwcześniej nabyła.
44. Przeksięgowania z kont 222 i 223 dokonuje się na podstawie sprawozdania finansowego.
3