pps - PWSZ w Nysie

PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA
ZAWODOWA W NYSIE
INSTYTUT FINANSÓW
Renata Maniakowska
ULGI
W ZAKŁADACH PRACY
CHRONIONEJ NA PRZYKŁADZIE
FIRMY „DOTEX” W NYSIE
PROMOTOR
dr hab. inż. Zofia Wilimowska
prof. PWSZ w Nysie
Agenda
I
Wstęp
II Cel pracy
III Struktura pracy
IV Zakończenie pracy
I Wstęp
Zakłady pracy chronionej stały się od pewnego
czasu przedmiotem dużego zainteresowania.
Najważniejszym
czynnikiem
powodującym
zainteresowanie
polskich
przedsiębiorców
tworzeniem nowych zakładów pracy chronionej lub
przekształcaniem zakładów już istniejących w ZPCh
jest częściowo jeszcze istniejący system ulg i
zwolnień podatkowych oraz subwencjonowania tych
zakładów przez PFRON i budżet państwa.
II Cel pracy
Celem pracy jest ocena wpływu ulg i
zwolnień na wynik finansowy
przedsiębiorstwa.
II Cel pracy
Przykładem jest firma „Dotex” sp. jawna w
Nysie, która od 1994r. jest zakładem pracy
chronionej i korzysta w pełni z ważniejszych
ulg i zwolnień, jakie przysługują zakładom o
tym profilu.
III Struktura pracy
Rozdział 1
Funkcjonowanie zakładów pracy
chronionej w polskim systemie
rehabilitacji zawodowej
• Geneza powstania zakładów pracy chronionych
• Rehabilitacja – pojęcia i klasyfikacja oraz stopnie niepełnosprawności
• Rynek pracy osób niepełnosprawnych w Polsce
• Charakterystyka zakładów pracy chronionej
Rozdział 2
Ulgi i zwolnienia w zakładach pracy
chronionej – charakterystyka, zasady
rozliczania oraz ewidencji księgowej
• Charakterystyka zwolnień z podatków i opłat
• Dofinansowanie do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych
• Finansowanie składek na ubezpieczenie społeczne niepełnosprawnych
• Amortyzacja środków trwałych zakupionych z ZFRON
Dofinansowanie do wynagrodzeń
Stopień niepełnosprawności zatrudnionego
pracownika
znaczny
umiarkowany
1.071,20 zł
(824 zł x 130%)
906,40 zł
(824 zł x 110%)
lekki
412 zł
(824 zł x 50%)
Osoba ze schorzeniem szczególnym
1.874, 60 zł
(824 zł x 130% x 175%)
1.586,20 zł
(824 zł x 110% x 175%)
721 zł
(824 zł x 50% x 175%)
Finansowanie składek na ubezpieczenie
społeczne
UR 6,5%
UE 9,76%
UR 6,5%
UW od 0,97%
do 3,86%
UE 9,76%
finansuje pracownik
Budżet państwa
PFRON
UCH 2,45%
Pracodawca
Pracownik
Rozdział 3
Model działalności finansowej ZPCh
na przykładzie firmy „Dotex” w
Nysie z tytułu ulg i zwolnień
• Charakterystyka firmy „Dotex” Spółka jawna w Nysie
• Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w firmie
„Dotex” Sp. jawna w Nysie
• Ocena wpływu ulg i zwolnień na wynik finansowy
Zakładowy Fundusz Rehabilitacji
Osób Niepełnosprawnych (ZFRON)
Na dochody ZFRON składają się:
• środki pochodzące z tytułu zwolnień
z podatków i opłat w wysokości
90% tych środków,
• kwoty zaliczek na podatek
dochodowy od osób fizycznych
(PIT –4) w wysokości 90%,
• nadwyżki kwot dofinansowań do
wynagrodzeń osób
niepełnosprawnych,
• subwencje i dotacje,
• środki pochodzące ze sprzedaży
środków trwałych, zakupionych ze
środków PFRON, w części
niezamortyzowanej,
• odsetki od środków zgromadzonych
na rachunku bankowym ZFRON.
Na wydatki ZFRON składają się:
• co najmniej 10% środków tego
funduszu musi zostać przekazana
na pomoc indywidualną i socjalną
(IP)
• co najmniej 15% środków funduszu
musi zostać przekazana na
indywidualne programy
rehabilitacji (IPR),
• co najwyżej 75% środków
funduszu może zostać
przeznaczona na remont lub
modernizację środków trwałych,
zakup środków trwałych,
utrzymanie bazy rehabilitacyjnej,
wyposażenie pomieszczeń i inne.
ZFRON w firmie „Dotex” Sp. jawna
w Nysie
Na dochody ZFRON wpływają:
w zł. 2004
w zł. 2005
75%
15%
10%
75%
15%
10%
1. zwolnienia z podatków w wysokości 90%:
od nieruchomości
44101
29378
8819
5875
6315
4352
44094
31408
8818
6281
6342
4652
od wynagrodzeń
od zasiłków chorobowych
od odpraw pracowniczych
2. nadwyżka dofinansowania nad wypłaconym
wynagrodzeniem osób niepełnosprawnych
3. odsetki od środków zgromadzonych na
rachunku bankowym ZFRON
Razem dochody (1+2+3)
13730
768
225
2746
153
45
1830
103
30
10275
732
1679
2055
147
335
1370
97
223
Na wydatki ZFRON składają się:
8754
44101
Remont i modernizacja srodków trwałych
Zakup środka trwałego
145
6315
44094
10%
75%
w zł. 2004
75%
Koszty utrzymania Ośrodka Rehab. w Niewieszu
17573
14730
15%
w zł. 2005
16088
15326
5020
3963
18126
25613
Szkolenia indywidualne pracowników niepełn.
23548
162
6342
15%
4236
5678
1236
4147
10%
Przystosowanie dotakowych stanowisk pracy do
potrzeb pracowników niepełnosprawnych
Dofinansowanie do wczasów rehabilitacyjnych
2639
3611
Dowozy do pracy
1523
1546
652
726
44902
9825
231
6114
4059
25824
1273
Opieka medyczna i rehabilitacyjna
Pozostałe koszty
Razem wydaki
Saldo środków ZFRON
39234
5472
456
5270
4867
12101
1045
Model rachunku wyników w
zakładzie pracy chronionej
Rachunek zysków i strat
Przychody ze sprzedaży
-
Koszty bezpośrednie
= Zysk na sprzedaży
+
-
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
= Zysk z działalności operacyjnej
+
Przychody finansowe
Koszty finansowe
= Zysk z działalności gospodarczej
+
Zyski nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
= Zysk brutto
Podatek dochodowy
= Zysk netto
+
ulga z tyt.dofinansowania do wynagrodzeń
+
ulga z tyt.finansowania składek ZUS przez budżet państwa i PFRON
+
ulga z tyt.amortyzacji środków trwałych zakupionych ze środków ZFRON
= Zysk netto po zastosowaniu ulg
Rachunek wyników porównawczy
Rachunek zysków i strat
Przychody ze sprzedaży
Firma "Dotex"
Firma "Dotex" nie
posiadająca status ZPCh posiadajaca statusu ZPCh
tys.zł. 2004 tys.zł. 2005
tys.zł. 2004 tys.zł. 2005
19043
19229
19043
19229
Koszty bezpośrednie
Zysk na sprzedaży
Pozostałe przychody operacyjne
18963
80
268
19021
208
290
18963
80
63
19021
208
86
Pozostałe koszty operacyjne
Zysk z działalnosci operacyjnej
16
332
21
477
16
127
21
273
50
15
50
15
Koszty finansowe
Zysk z działalności gospodarczej
32
350
14
478
32
145
14
274
Zyski nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
Zysk brutto
Podatek dochodowy
Zysk netto
3
8
345
5
12
471
3
8
140
5
12
267
345
471
140
267
Przychody finansowe
Z rachunku zysków i strat wynika duża różnica pomiędzy zakładem pracy chronionej,
a tym samym zakładem, ale nie korzystającym z ulg, które jak widzimy w istotny
sposób wpłynęły na wynik finansowy firmy „Dotex” Sp. jawna w Nysie.
Na wynik firmy istotny wpływ miała:
• Ulga z tytułu dofinansowania do wynagrodzeń i składek ZUS finansowanych
przez budżet państwa i PFRON pracowników niepełnosprawnych, którą zakład
otrzymywał na rachunek bankowy firmy zgodnie z deklaracją Wn-D. Ogólna kwota
dofinansowania wyniosła:
115.623,12 zł. w roku 2004
125.689,32 zł. w roku 2005
• Amortyzacja środków trwałych zakupionych ze środków zakładowego funduszu
rehabilitacji osób niepełnosprawnych w wysokości:
89.456 zł. w roku 2004
78.112 zł. w roku 2005
• Łączna ulga dla firmy „Dotex” Sp. jawna wyniosła:
205.079,12 zł. w roku 2004
203.801,32 zł. w roku 2005
Kwoty ulg, które przedstawiłam zwiększyły pozostałe przychody operacyjne, a tym
samym zysk netto dla właścicieli firmy. Różnica w zyskach netto obu firm
przedstawionych w tabeli jest pokaźna.
Wymienione przeze mnie ulgi nie są jedynymi dochodami właścicieli firmy. Należy
również pamiętać o ulgach, które nie wpływają bezpośrednio na wynik finansowy, ale
powiększają majątek obrotowy firmy. Mówię tu o zwolnieniach z podatków, takich jak
podatek od nieruchomości, podatek od wynagrodzeń wszystkich pracowników.
Pieniądze z nie odprowadzonych podatków pozostają w zakładzie pracy na
wyodrębnionym rachunku bankowym ZFRON.
Są to kwoty rzędu:
1. zwolnienie z podatku od nieruchomości, który wyniósł:
w 2004r. około 40.000 zł.
w 2005r. około 42.000 zł.
2. zwolnienie z podatku od wynagrodzeń wszystkich pracowników, który wyniósł
w 2004r. około 16.000 zł.
w 2005r. około 14.000 zł.
Pracodawca posiadając środki pieniężne z tytułu zwolnień z podatków może w
wysokości 81% przeznaczyć je na powiększenie majątku trwałego firmy, na remonty,
modernizację, zakup maszyn i inne.
IV Zakończenie pracy
• W nowoczesnym przedsiębiorstwie zarządzanie zróżnicowaną kadrą (osoby zdrowe
i osoby niepełnosprawne) jest coraz ważniejszym czynnikiem mającym wpływ na
usprawnienie efektywności, produktywności i ogólnego rozwoju organizacji.
• Przedsiębiorcy, którzy podejmą decyzję o zatrudnieniu osób niepełnosprawnych,
oprócz wzmocnienia reputacji wewnątrz i na zewnątrz firmy przez pryzmat
pracodawcy otwartego dla osób niepełnosprawnych.
• Państwo wspiera pracodawców poprzez stworzenie systemu zysków
zapewniających bezpieczeństwo zatrudnienia osób niepełnosprawnych.
• Podmiot gospodarczy funkcjonujący już na rynku ma możliwość łatwego
dokonania rachunku ekonomicznego i oszacowania opłacalności takiej transformacji.
• Znaczną część środków niezbędnych do sfinansowania inwestycji firma może
pozyskać z PFRON, a osiągając wysokie dochody może przeznaczać je na dalszy
rozwój firmy.
• Obierając
za temat pracy ulgi w zakładach pracy chronionej, starałam się
przybliżyć tematykę związaną z funkcjonowaniem tych zakładów, pod względem
korzyści finansowych, jakie czerpią właściciele tych firm.
KONIEC