zabezpieczenia transakcji finansowych i ich
advertisement
Ceeta data: 25-26 listopada 2010 miejsce: Hyatt Regency, Warszawa ZABEZPIECZENIA TRANSAKCJI FINANSOWYCH I ICH REALIZACJA Prowadzący: Andrzej Paczuski Bogusław Ptak Paczuski & Taudul Stachowicz & Ptak Podmioty uczestniczące w transakcjach finansowych, zarówno banki jak i spółki korzystające z ich finansowania, szukają należytych zabezpieczeń tych transakcji. Ponadto, podmioty te chcą zapewnić sobie skuteczną egzekucję w przypadku, gdyby zaszła taka konieczność. Istnieje wiele narzędzi służących zabezpieczaniu transakcji finansowych. Jednakże wybór i skorzystanie z konkretnej formy zabezpieczenia zależy w dużej mierze od kosztów ustanowienia danego zabezpieczenia i formalności z tym związanych, a co za tym idzie, czasu potrzebnego na uzyskanie konkretnego zabezpieczenia. Istotne znaczenie ma również efektywność postępowania egzekucyjnego, a także ewentualne obciążenia podatkowe związane z zastosowaną formą zabezpieczenia. Zającia zostaną poprowadzone przez praktyków mających na co dzień do czynienia z oceną implikacji prawnych i podatkowych związanych z zabezpieczeniami stosowanymi w działalności biznesowej. W trakcie szkolenia zostaną omówione praktyczne przykłady związane ze stosowaniem zabezpieczeń transakcji finansowych. Szkolenie jest skierowane do kadry zarządzającej, głównych księgowych oraz dyrektorów ds. finansowych i podatkowych instytucji finansowych oraz innych spółek uczestniczących bądź rozważających stosowanie zabezpieczeń transakcji finansowych. w w w . c e e t a . p l Ceeta Andrzej Central & Eastern Europe Training Advisory Ceeta Paczuski Andrzej Paczuski jest partnerem w Kancelarii Podatkowej Paczuski & Taudul. Ukończył Wydział Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Wydział Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego. W 2003 roku Andrzej uzyskał tytuł Executive MBA na Uniwersytecie Illinois. Ukończył kurs dla doradców inwestycyjnych. Andrzej jest uznanym ekspertem z zakresu doradztwa podatkowego na rzecz podmiotów z sektora finansowego oraz sektora nieruchomości. Andrzej jest autorem monografii pt. „Opodatkowanie dochodów kapitałowych osób prawnych”, wydanej przez Wydawnictwo C.H. Beck oraz wielu artykułów dotyczących opodatkowania instytucji finansowych, publikowanych w prasie polskiej, jak i zagranicznej. W Rankingu Firm Doradztwa Podatkowego organizowanym przez „Rzeczpospolitą”, głosami innych doradców podatkowych Andrzej został wybrany w 2008 i 2009 roku najlepszym doradcą podatkowym w Polsce świadczącym usługi na rzecz sektora finansowego. W 2007 roku, w tym samym rankingu został uznany za jednego z trzech najlepszych doradców w kategorii optymalizacji podatkowej. Bogusław Ptak radca prawny od 1998 roku, posiada 16-letnie doświadczenie zawodowe, w tym m.in. w toku 6-letniej pracy w departamencie prawnym centrali Banku Przemysłowo-Handlowego S.A. (w latach 1993-1999) oraz podczas blisko 7-letniej pracy (w latach 1999-2006) w międzynarodowej kancelarii prawnej Wierzbowski Eversheds (wcześniej Landwell, firmie stowarzyszonej z PricewaterhouseCoopers), w tym przez ponad 4 lata na stanowisku szefa zespołu bankowo-finansowego tej kancelarii. W ostatnich trzech latach prowadził niezależną praktykę prawniczą w ramach spółki partnerskiej. Członek rad nadzorczych spółek o zasięgu ogólnopolskim oraz autor publikacji prasowych i książkowych, m.in. na tematy spółek kapitałowych i obligacji. Bogusław jest współautorem pierwszego w Polsce komentarza do Ustawy o obligacjach. CEETA jest firmą specjalizującą się w organizacji najwyższej klasy otwartych warsztatów szkoleniowych, seminariów, wykładów i konferencji z zakresu rynków finansowych w krajach Europy Środkowej i Wschodniej. Naszą ofertę kierujemy do wszystkich tych, którzy podzielą opinię, że żadna, licząca się na dzisiejszym, konkurencyjnym rynku firma nie może pozwolić sobie na wstrzymanie procesu inwestowania w swoją kadrę. Dlatego wybór dostawcy szkoleń jest dzisiaj wyborem niezmiernie ważnym. CEETA jest firmą, która wyjdzie naprzeciw oczeki- waniom Państwa firmy stawiając reputację i doskonałość za priorytet. Zaufali AIG BANK ALLIANZ AVIVA BRE BANK BAKER&McKENZIE BANK MILLENNIUM BNP PARIBAS BANK BPH BZ WBK DEUTSCHE BANK DZ BANK ERNST & YOUNG GPW HSBC IKEA ING BANK KDPW KGHM POLSKA MIEDŹ nam m.in.: KOMISJA NADZORU FINANSOWEGO KOMPANIA PIWOWARSKA LEGG MASON LOTOS NBP NORDEA BANK PEKAO PIONEER TFI PKO BP PKN ORLEN PGNiG PLL LOT PZU RBS TOYOTA BANK WHITE&CASE w w w . c e e t a . p l Ceeta program: dzień pierwszy I . Zagadnienia wstępne i podstawowe 1. Cel i prawny charakter czynności ustanawiania zabezpieczeń majątkowych dla wierzytelności finansowych – relacje prawne długu głównego i zabezpieczenia. 2. Zakres możliwych (dostępnych) zabezpieczeń majątkowych dla wierzytelności finansowych. 3. Podmioty ustanawiające zabezpieczenia majątkowe – relacje prawne względem dłużnika głównego i wierzyciela. 4. Wpływ powiązań kapitałowych i osobowych pomiędzy dłużnikiem, wierzycielem a podmiotem udzielającym zabezpieczenia – w świetle regulacji o cenach transferowych 5. Znaczenie szczególnych reżimów prawnych dotyczących ustanawiania i funkcjonowania zabezpieczeń majątkowych. I I . Charakterystyka prawna zabezpieczeń majątkowych oraz związane z nimi konsekwencje podatkowe 1. Ogólna charakterystyka prawna wierzytelności finansowych: zabezpieczeń a) typy zabezpieczeń majątkowych i klasyfikacje zabezpieczeń, b) podstawa ustanowienia zabezpieczenia, c) zdolność prawna ustanawiania zabezpieczeń, d) wymagania prawne ogólne dla ustanawiania zabezpieczeń (wymagania korporacyjne, wymagania regulacyjne, inne), e) konsekwencje podatkowe w zakresie podatków dochodowych, podatku od towarów i usług, podatku od czynności cywilno-prawnych, podatku od nieruchomości, podatków od środków transportu oraz opłaty skarbowej. 2. Charakterystyka prawno-podatkowa poszczególnych typów zabezpieczeń w świetle obowiązujących przepisów i orzecznictwa. Praktyczne przykłady. ZABEZPIECZENIA „RZECZOWE”: a) Hipoteka • Ustanowienie hipoteki, • Zbycie nieruchomości z hipoteką, • Udostępnienie hipoteki nieruchomości własnej osobom trzecim, • Realizacja zabezpieczenia. b) Zastaw (cywilny, rejestrowy, finansowy) • Ustanowienie zastawu, • Ustanowienie zastawu na majątku osób trzecich, • Nabycie praw / majątku zabezpieczonego zastawem, • Wydanie zastawu zastawnikowi. Central & Eastern Europe Training Advisory c) Przewłaszczenie na zabezpieczenie • Przewłaszczenie na zabezpieczenie – zawarcie umowy, wydanie rzeczy • Prawo do amortyzacji przewłaszczonego majątku • Podatnik podatku transportowego w odniesieniu do przewłaszczonego majątku • Podatnik podatku od nieruchomości w odniesieniu do przewłaszczonego majątku d) Przelew wierzytelności na zabezpieczenie (cesja) • Konsekwencje podatkowe w VAT – Ustawa o VAT, Dyrektywa 112 i praktyka polskich władz podatkowych • Określenie podstawy opodatkowania VAT • Prawo do odliczenia VAT ZABEZPIECZENIA „PŁATNICZE”: e) Weksel in blanco • Emisja weksla a czynność w związku z którą został wyemitowany na gruncie podatku od czynności cywilno-prawnych • Weksel a podatek dochodowy – koszty uzyskania przychodu i przychód podlegający opodatkowaniu • Przepisy o niedostatecznej kapitalizacji • Weksel jako zabezpieczenie zobowiązania podatkowego f) Poręczenie cywilne i wekslowe g) Gwarancja bankowa i ubezpieczeniowa • Podatkowe skutki nieodpłatnego poręczenia / gwarancji • Opłata za poręczenie/gwarancję a podatek u źródła h) Ubezpieczenie należności • Czy odszkodowanie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu • Odszkodowanie a odpis aktualizujący należność • Zwrot środków od dłużnika i przekazanie ich na rachunek ubezpieczyciela i) Umowa o świadczenie przez osobę trzecią oraz tzw. umowy wsparcia j) Przystąpienie do długu lub przejęcie długu ZABEZPIECZENIA „GOTÓWKOWE”: k) Kaucja gwarancyjna • Wpłata kaucji, • Zwrot kaucji, • Zaliczenie kaucji na poczet wynagrodzenia, • Zatrzymanie kaucji. l) Blokada środków na rachunku bankowym • Odsetki a przychód podatkowy m) Umowa rachunku zastrzeżonego lub powierniczego ZABEZPIECZENIA „AKTORYCZNE”: n) Pełnomocnictwo nieodwołalne o) Zobowiązanie do przeniesienia własności nieruchomości lub innych rzeczy bądź praw p) Poddanie się egzekucji w akcie notarialnym q) Umowa podporządkowania długu r) Tzw. negative pledge. w w w . c e e t a . p l Ceeta program: dzień drugi III. Skutki prawne ustanowienia poszczególnych zabezpieczeń majątkowych dla innych relacji prawnych 1. Skutki prawne dla podmiotu zabezpieczenie majątkowe, ustanawiającego 2. Skutki prawne dla relacji podmiot ustanawiający zabezpieczenie vs. dłużnik główny, 3. Skutki prawne dla innych wierzycieli osobistych i rzeczowych podmiotu ustanawiającego zabezpieczenie majątkowe lub dłużnika głównego. IV. Skutki zmian podmiotowych lub organizacyjnych stron dla ustanowionych zabezpieczeń oraz ich implikacje podat kowe 1. Zmiany dotyczące podmiotu ustanawiającego zabezpieczenie majątkowe oraz skutki podatkowe takiej zmiany: a) postępowanie likwidacyjne b) postępowanie naprawcze lub upadłościowe c) przekształcenie, podział, połączenie d) restrukturyzacja majątkowa lub organizacyjna 2. Zmiany dotyczące dłużnika głównego oraz skutki podatkowe takiej zmiany: a) postępowanie likwidacyjne b) postępowanie naprawcze lub upadłościowe c) przekształcenie, podział, połączenie d) restrukturyzacja majątkowa lub organizacyjna, 3. Zmiany dotyczące wierzyciela oraz skutki podatkowe takiej zmiany: a) postępowanie likwidacyjne b) postępowanie naprawcze lub upadłościowe c) przekształcenie, podział, połączenie, d) restrukturyzacja majątkowa lub organizacyjna. V . Wpływ wykonania lub zmiany zobowiązania głównego na ustanowione zabezpieczenia (zakres i zasady akcesoryjności zabezpieczeń) 1. Znaczenie wykonanie zobowiązania głównego, 2. Zmiana zobowiązania głównego, Central & Eastern Europe Training Advisory 3. Szczególne sytuacje dotyczące wykonania zobowiązania głównego i ich konsekwencje podatkowe: a) wygaśnięcie zobowiązania, b) zwolnienie z długu, c) rozwiązanie umowy, d) świadczenie w miejsce wykonania (datio in solutum), e) potrącenie, f) odnowienie, g) złożenie do depozytu sądowego, 4. Zmiana umowy dotyczącej ustanowienia zabezpieczenia. VI. Zmiany dotyczące przedmiotu ustanowionego zabezpieczenia 1. Doniosłość prawna zmian przedmiotu zabezpieczenia, 2. Weryfikacja przedmiotu ustanowionego zabezpieczenia i implikacje prawne takiej weryfikacji, 3. Uprawnienia i obowiązki stron, 4. Skutki podatkowe. VII. Realizacja prawna zabezpieczeń majątkowych 1. Zasady ogólne, 2. realizacja poszczególnych zabezpieczeń majątkowych (re: pkt II.2): a) realizacja dobrowolna, b) realizacja przymusowa. VIII. Aspekty prawne zarządzania ustanowionymi zabezpieczeniami 1. Standardowe zobowiązania i reguły kontraktowe, 2. Agenci ds. zabezpieczeń, 3. Zarządzanie zabezpieczeniami majątkowymi w procesach restrukturyzacji lub windykacji. Zajęcia rozpoczynają się o godz. 09:00 i kończą ok. 17:00. W trakcie zajęć zaplanowane są przerwy kawowe i lunch. w w w . c e e t a . p l
