Koszty kwalifikowane

PL 00-585 Warszawa, Bagatela 12, tel: (+48 22) 334 98 00, fax: (+48 22) 334 99 99; e-mail: [email protected]; www.paiz.gov.pl
Pomoc publiczna dla inwestorów
Agata Kudelska
Sekcja Prawna i Pomocy Publicznej
Departament Obsługi Inwestorów
Mała Wieś 22 czerwca 2005 r.
Polish Information and Foreign Investment Agency
Pojęcie pomocy publicznej
 Punkt wyjściowy: Art. 87.1 TWE
Pomoc publiczna jest nie do pogodzenia z
regułami wspólnego rynku
 Brak legalnej definicji pomocy publicznej
Polish Information and Foreign Investment Agency
Atrybuty pomocy publicznej




Transfer środków publicznych
- pomoc jest udzielana przez organy
administracyjne (rządowe, samorządowe) lub
wszelkie inne podmioty kontrolowane przez
państwo lub zarządzające środkami
publicznymi
Przysporzenie korzyści ekonomicznej
(korzyść o wymiarze finansowym)
Selektywność
- uprzywilejowanie określonych
przedsiębiorstw lub sektorów, dyskrecjonalna
władza organu udzielającego, ograniczenie
zasięgu terytorialnego
Oddziaływanie na konkurencję i handel
między państwami członkowskimi
Polish Information and Foreign Investment Agency
Wspólnotowe zasady regulacji pomocy publicznej
Art. 87.1 TWE:
ogólny zakaz udzielania pomocy publicznej,
jako niezgodnej z regułami wspólnego rynku
ale...są wyjątki:
1. Pomoc dopuszczalna ipso iure (Art.87.2 TWE)
(pomoc o charakterze socjalnym dla indywidualnych
konsumentów, usuwanie skutków klęsk żywiołowych)
2. Pomoc dopuszczalna na podstawie decyzji KE
(Art.87.3 TWE) (pomoc regionalna, realizacja
projektów o ogólnoeuropejskim znaczeniu, usuwanie
poważnych zakłóceń w gospodarce, wspieranie
rozwoju pewnych form działalności, promocja kultury
i dziedzictwa narodowego)
Polish Information and Foreign Investment Agency
Dopuszczalność pomocy publicznej w UE
Wg Art. 87.3 a,c dopuszczalne są 3 zasadnicze kategorie
wyłączeń spod generalnego zakazu udzielania p.p.:
 POMOC REGIONALNA
 POMOC HORYZONTALNA
dla MŚP, na badania i rozwój, na ochronę środowiska, na ratowanie
i restrukturyzację, na zatrudnienie, na szkolenia
 POMOC SEKTOROWA
- sektory wrażliwe (węglowy, motoryzacyjny, stoczniowy, włókien
syntetycznych, hutnictwa żelaza i stali)
- rolnictwo i rybołówstwo
-Transport
+
 POMOC DE MINIMIS
Polish Information and Foreign Investment Agency
Pomoc regionalna w UE
Cel: wspieranie słabiej rozwiniętych regionów
dopuszczalna tylko w określonych regionach
poziom PKB na mieszkańca poniżej 75% średniej UE
cały obszar Polski kwalifikuje się
Przeznaczenie:
 na nowe inwestycje
 na utworzenie nowych miejsc pracy
związanych z inwestycją
 wyjątkowo: pomoc operacyjna - całkowite lub częściowe
pokrywanie bieżących kosztów funkcjonowania przedsiębiorstwa
- ograniczona w czasie
- progresywnie zmniejszana
- proporcjonalna do wagi i charakteru problemu
Polish Information and Foreign Investment Agency
Pomoc regionalna w UE
Nowa inwestycja
Zainwestowanie kapitału w utworzenie nowego przedsiębiorstwa,
rozbudowę istniejącego przedsiębiorstwa lub rozpoczęcie działalności,
która wiąże się z zasadniczą zmianą produktu lub procesu produkcyjnego
Koszty kwalifikowane do objęcia pomocą:
-nakłady inwestycyjne: ziemia, budynki, maszyny i urządzenia
-koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych (transfer
technologii poprze nabycie patentów, licencji, nieopatentowanego
know-how), do wysokości 25% nakładów inwestycyjnych w przypadku
dużych przedsiębiorstw
Utworzenie nowych miejsc pracy związanych
z nową inwestycją
Przyrost netto liczby miejsc pracy w wyniku dokonani nowej inwestycji
w określonym przedziale czasu, nie dłuższym niż 3 lata od zakończenia
inwestycji.
Koszty kwalifikowane do objęcia pomocą:
Dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników (płaca brutto
+ wszystkie obowiązkowe płatności związane z zatrudnieniem)
Polish Information and Foreign Investment Agency
Limit pomocy regionalnej
 lokalizacja inwestycji
 wielkość przedsiębiorcy
 koszty kwalifikowane inwestycji
 sektor
Intensywność pomocy publicznej: procentowy udział
pomocy w kosztach kwalifikowanych
Dopuszczalna wielkość pomocy regionalnej:
Intensywność x koszty kwalifikowane = wielkość pomocy
50 %
x 20.000.000 zł
= 10.000.000 zł
Polish Information and Foreign Investment Agency
Mapa pomocy regionalnej w Polsce do końca 2006 r.
Dopuszczalna intensywnosć regionalnej pomocy
publicznej w Polsce
(jako % kosztów kwalifikowanych)
Warszawa, Poznań
30%
Gdańsk-Sopot-Gdynia, Kraków,
Wrocław
40%
Pozostały obszar Polski
50%
W przypadku małych i średnich przedsiębiorstw maksymalny
poziom wsparcia może być podwyższony o dodatkowe 15
punktów procentowych.
Polish Information and Foreign Investment Agency
Dopuszczalna wielkość pomocy dla dużych projektów
Koszty kwalifikujące
Skorygowana maksymalna
intensywność pomocy regionalnej
Do 50 mln EURO
Dla części pomiędzy 50 a
100 mln EURO (=B)
100% max intensywności
pomocy regionalnej
50% max intensywności
pomocy regionalnej
Dla części przekraczającej 34% max intensywności
100 mln EURO (=C)
pomocy regionalnej
Maksymalna wielkość pomocy = podstawowa max
intensywność pomocy regionalnej
x (50 + 0,5B + 0,34C)
Dla projektów w sektorze motoryzacyjnym, dla których planowana
kwota pomocy przekracza 5 mln Euro, maksymalna intensywność
wynosi 30% intensywności podstawowej (określonej mapą pomocy
regionalnej).
Polish Information and Foreign Investment Agency
Warunki korzystania z pomocy regionalnej
 udział własny przedsiębiorcy w nakładach związanych
z inwestycją wynosi co najmniej 25% kosztów inwestycji
 inwestycja musi być utrzymana przez okres co najmniej
5 lat
 utworzone nowe miejsca pracy muszą być utrzymane
przez co najmniej 5 lat
Polish Information and Foreign Investment Agency
Zasady kumulacji pomocy regionalnej
 pomoc na nowe inwestycje może być udzielana łącznie
z pomocą na nowe miejsca pracy pod warunkiem,
że łącznie intensywność pomocy nie przekroczy
maksymalnej intensywności dopuszczalnej dla danego
projektu, przy czym maksymalną dopuszczalną
intensywność dla danego projektu oblicza się na podstawie
kosztów kwalifikowanych, których kwota jest wyższa
- korzystniejsza dla przedsiębiorcy
 w ramach limitu pomocy regionalnej można łączyć
różne formy pomocy regionalnej (zwolnienia podatkowe,
dotacje) pochodzące z różnych źródeł, pod warunkiem,
że łącznie wartość pomocy nie przekroczy nie przekroczy
maksymalnej intensywności dopuszczalnej dla danego
projektu
 UWAGA! Pomoc horyzontalna na zatrudnienie (niektóre instrumenty
rynku pracy) podlegają kumulacji z pomocą regionalną na tworzenie
nowych miejsc pracy
Polish Information and Foreign Investment Agency
Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Cel SSE: przyspieszenie rozwoju gospodarczego
regionów najuboższych, obszarów zagrożonych
bezrobociem, obszarów restrukturyzowanych
 Ustanawiane rozporządzeniami Rady Ministrów
 Obecnie funkcjonuje 14 stref, które będą istnieć do
lat 2015-2017
 Łączny obszar stref (na dzień 31 grudnia 2000 r.
– 6 325 ha) nie może zostać powiększony.
Wyjątek: od 31 maja 2004 istnieje możliwość
zwiększenia obszaru stref o dodatkowe 1675 ha, ale
wyłącznie z przeznaczeniem na duże projekty
inwestycyjne (min. 40 mln EUR lub 500 miejsc pracy)
Polish Information and Foreign Investment Agency
Specjalne Strefy Ekonomiczne

Słupska
Pomorska
Suwalska
.


Kostrzyńsko
- Słubicka
Warmińsko
- Mazurska
Starachowice

Łódzka
Tarnobrzeska

Legnicka

 
Kamiennogórska
Wałbrzyska
Euro-Park
Mielec



Katowicka


Krakowski
Park
Technologiczny
Polish Information and Foreign Investment Agency
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Przywileje w SSE
 zwolnienie z podatku dochodowego PIT lub CIT
 działka przygotowana pod inwestycję, dostępna w
konkurencyjnej cenie
 bezpłatna pomoc w załatwianiu formalności
związanych z inwestycją
 zwolnienie z podatku od nieruchomości (uzależnione
od decyzji – uchwały rady gminy na terenie której
zlokalizowana jest strefa lub jej część)
Polish Information and Foreign Investment Agency
Zezwolenie na działalność w SSE
Zezwolenie jest podstawą korzystania z pomocy
publicznej w SSE
Zezwolenie określa:
 przedmiot działalności gospodarczej (klasyfikacje)
 minimalny poziom zatrudnienia
 minimalną wysokość wydatków inwestycyjnych
Zezwolenie wydawane jest po przeprowadzeniu
przetargu lub rokowań podjętych na podstawie
publicznego zaproszenia
Polish Information and Foreign Investment Agency
Zwolnienia podatkowe w SSE
Zwolnienia podatkowe w SSE są pomocą regionalną !
Koszty kwalifikowane:
 koszty inwestycji
 dwuletnie koszty pracy
Dopuszczalna intensywność (wielkość) pomocy
publicznej:
Zgodnie z mapą pomocy regionalnej, uwzględniając
wyjątki dot. MŚP (+15%), dużych projektów (redukcja
intensywności) i sektora motoryzacyjnego.
Polish Information and Foreign Investment Agency
Zakres zwolnienia podatkowego w SSE
Branże wyłączone:
 Sektor włókien syntetycznych
 Sektor górnictwa węgla
 Sektor budownictwa okrętowego
 Sektor hutnictwa żelaza i stali
 Produkcja, przetwórstwo i obrót towarami rolnymi
Zezwolenia nie można uzyskać także m.in. na:
wytwarzanie materiałów wybuchowych, wyrobów
tytoniowych, napojów alkoholowych, roboty
budowlane, handel, usługi pośrednictwa
finansowego.
Polish Information and Foreign Investment Agency
Zakres zwolnienia podatkowego w SSE
Od marca 2005 r. zezwolenie uzyskać można na
niektóre usługi związane z prowadzeniem
działalności gospodarczej, stanowiące przedmiot
działalności CENTRÓW NOWOCZESNYCH USŁUG;
 usługi rachunkowości i kontroli ksiąg
 usługi w zakresie księgowości z wyłączeniem
deklaracji podatkowych
 usługi centrów telefonicznych
Polish Information and Foreign Investment Agency
Zakres zwolnienia podatkowego w SSE
 Zwolnione z podatku dochodowego są jedynie
dochody z działalności gospodarczej prowadzonej na
terenie SSE, na podstawie zezwolenia
 Im szerszy zakres działalności określony w
zezwoleniu, tym większa potencjalna kwota
zwolnienia podatkowego
Polish Information and Foreign Investment Agency
Koszty kwalifikowane w SSE – koszty inwestycji





poniesione po dniu uzyskania zezwolenia (w trakcie
obowiązywania zezwolenia)
w związku z nową inwestycją na terenie SSE
wartość netto (jeśli VAT i akcyza podlegają odliczeniu)
wydatki w części zaliczonej do wartości początkowej zgodnie
z przepisami o podatku dochodowym na:
zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środków
trwałych,
rozbudowę lub modernizację istniejących środków trwałych
spłatę wartości początkowej środków trwałych (leasing lub
inna podobna umowa)
wartości niematerialne i prawne – do 25% trwałych
składników majątku (w przypadku dużych przedsiębiorców)
Polish Information and Foreign Investment Agency
Koszty kwalifikowane w SSE – koszty pracy
Dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych
pracowników:
 płaca brutto + obowiązkowe płatności związane z
zatrudnieniem
 koszty pracy ponoszone od dnia zatrudnienia
Nowo zatrudnieni pracownicy:
 pracownicy zatrudnieni po dniu uzyskania
zezwolenia w związku z realizacją inwestycji, nie
później niż w okresie 3 lat od zakończenia inwestycji
 pracownicy zatrudnieni na pełnych etatach w okresie
jednego roku wraz z pracownikami zatrudnionymi na
niepełnych etatach i sezonowymi, w przeliczeniu na
pełne etaty
Polish Information and Foreign Investment Agency
Dopuszczalna wysokość zwolnienia podatkowego w
SSE
Przykład 1
Intensywność pomocy - 50%
Nakłady inwestycyjne - 20 mln EUR
Dwuletnie koszty pracy – 8 mln EUR
Korzystniejsza opcja: 50% nakładów inwestycyjnych = 10 mln EUR
Przykład 2
Intensywność pomocy - 50%
Nakłady inwestycyjne - 4 mln EUR
Dwuletnie koszty pracy – 10 mln EUR
Korzystniejsza opcja: 50% dwuletnich kosztów pracy = 5 mln EUR
Polish Information and Foreign Investment Agency
Warunki korzystania z pomocy regionalnej w SSE
 koszty inwestycji min. 100 tys. EUR
 udział własny co najmniej 25%
 obowiązek prowadzenia działalności/utrzymania
miejsc pracy nie krócej niż 5 lat
 zakaz przenoszenia własności składników majątku
przez 5 lat od wprowadzenia do ewidencji środków
trwałych
 obowiązek monitorowania limitu pomocy publicznej
Polish Information and Foreign Investment Agency
Zwolnienia z podatku od nieruchomości
 Są formą pomocy publicznej
 Uchwały rad gmin wprowadzające zwolnienia
powinny stanowić programy pomocowe w
rozumieniu regulacji dot. pomocy publicznej
 Mogą stanowić pomoc regionalną, horyzontalną lub
przyznawaną na podstawie zasady de minimis
Polish Information and Foreign Investment Agency
Pomoc z tytułu zatrudniania bezrobotnych
Ustawa o promocji zatrudnienia i instrumentach rynku pracy z 20
kwietnia 2004 r.
Pomoc horyzontalna na zatrudnienie:
 dofinansowanie kosztów wyposażenia nowych miejsc pracy
 refundacja składek na ubezpieczenie społeczne (do wysokości
trzech płac minimalnych)
 refundacja części kosztów zatrudnienia bezrobotnych (prace
interwencyjne)
Instrumenty nie stanowiące pomocy publicznej:
 szkolenia bezrobotnych zgodnie z potrzebami pracodawcy
(formuła umów trójstronnych – pomoc publiczna???)
 staże i przygotowanie zawodowe w miejscu pracy
bezrobotnych, refundacja kosztów dojazdu i zakwaterowania
Polish Information and Foreign Investment Agency
Finansowe wsparcie inwestycji - Fundusze strukturalne
UE
•SPO – WKP Poddziałanie 2.2.1: Wsparcie dla przedsiębiorstw
dokonujących nowych inwestycji
- Projekty: Utworzenie lub rozbudowa przedsiębiorstw:
•nowe inwestycje prowadzące do zasadniczych zmian produkcji,
produktu lub procesu produkcyjnego
•tworzenie nowych miejsc pracy.
- Maksymalny poziom wsparcia:
50% dla dużych przedsiębiorstw,
65% dla MŚP,
Zatrudnienie - 4 000 Euro na jedno miejsce pracy
- Instytucja wdrażająca:
MGiP - Departament Instrumentów Finansowych
Polish Information and Foreign Investment Agency
Finansowe wsparcie inwestycji - Fundusze strukturalne
UE
SPO-WKP Działanie - 2.3 Wzrost konkurencyjności
małych i średnich przedsiębiorstw poprzez
inwestycje
Maksymalny poziom wsparcia:
• 50% - zgodnie z mapą pomocy regionalnej:
• nie mniej niż 10 tys. PLN,
• nie więcej niż 1 250 tys. PLN
Instytucja wdrażająca: Polska Agencja Rozwoju
Przedsiębiorczości – PARP
Polish Information and Foreign Investment Agency
Fundusze strukturalne
Źródła informacji:
 www.funduszestrukturalne.gov.pl
 www.parp.gov.pl
 www.konkurencyjnosc.gov.pl
 www.minrol.gov.pl
Polish Information and Foreign Investment Agency
www.paiz.gov.pl
[email protected]
Polish Information and Foreign Investment Agency