Z ksiąg rachunkowych fabryki czołgów “Rudy 102” S - E-SGH

1. POWTÓRZENIE Z PODSTAW RACHUNKOWOŚCI
Zadanie 1.1.
Z ksiąg rachunkowych przedsiębiorstwa produkcyjnego „AURORA” S.A. wynikają m.in. następujące informacje:
Zobowiązania wobec dostawców
2-letnie obligacje skarbu państwa
Środki pieniężne w kasie
Kapitał własny zakładowy
Materiały produkcyjne
Środki pieniężne na rachunku bankowym
Długoterminowy kredyt bankowy
Należności od odbiorców
Maszyny produkcyjne
Licencja na oprogramowanie komputerowe
Wyroby gotowe
Wyroby niegotowe
Wynajęte od firmy „ABC” pomieszczenia biurowe o wartości rynkowej
10.000.000
50.000
20.000
(……do ustalenia)
2.850.000
200.000
100.000.000
750.000
28.000.000
15.500.000
100.000.000
30.000.000
500.000
Które z podanych wyżej składników zaliczysz do aktywów, a które w pasywów przedsiębiorstwa „AURORA” S.A.?
Zadanie 1.2.
Poniżej wymieniono kilka transakcji, jakie miały miejsce w przedsiębiorstwie handlowym ABC sp. z o.o. w pierwszym miesiącu działalności:
1.Udziałowcy wnieśli do spółki 100.000,-, które wpłacili na rachunek bankowy
2.Zakupiono towary o wartości 5.000,- zapłata nastąpi za 14 dni
3.Pracownik pobrał z kasy zaliczkę na zakup materiałów biurowych 100,4.Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki przedstawiając fakturę zakupu materiałów o wartości 100,5.Naliczono amortyzację środków trwałych 300
6.Naliczono wynagrodzenia pracownikom 5 000
7.Bank naliczył odsetki od lokaty terminowej 200
8.Przekazano nieodpłatnie organizacji charytatywnej 5 telefonów 500
Wskaż wpływ, jaki każda z transakcji będzie miała na ogólne kwoty aktywów, kapitału własnego i zobowiązań firmy. Odpowiedź przedstaw w
formie tabeli, używając następujących symboli dla oznaczenia wpływu transakcji:
gdy transakcja spowoduje spadek
gdy transakcja spowoduje wzrost
gdy transakcja nie będzie miała wpływu na dany składnik
Bilans
aktywa = kapitał własny + zobowiązania
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Rachunek zysków i strat
przychody – koszty = wynik finansowy
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Zadanie 1.3.
Spółka „Eldorado” zajmuje się świadczeniem usług wycieczkowych. Na podstawie poniższych informacji uzupełnij brakujące kwoty w
rachunku zysków i strat spółki za okres 1.01.-31.12. 200X r.
Operacje w 200X r. :
1. Bank naliczył i potrącił z rachunku bankowego spółki odsetki od udzielonej pożyczki 500,2. Spółka otrzymała darowiznę pieniężną 1.000,3. Spółka otrzymała odsetki od posiadanych obligacji skarbowych 300,4. Otrzymano fakturę za czynsz za wynajem lokalu biurowego w bieżącym roku 900,5. W wyniku pożaru uległy zniszczeniu foldery reklamowe o wartości 200,6. Kontrahent naliczył spółce grzywnę w wysokości 400,7. Wykonano usługi i wystawiono faktury sprzedaży usług na kwotę 1.900,8. Otrzymano na rachunek bankowy odszkodowanie w związku z pożarem 100,9. Stopa podatku dochodowego wynosi 10%.
Rachunek zysków i strat „Eldorado” sp. z o.o. za okres 1.01-31.12.200X r.
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H
I.
J.
K.
L.
M.
N.
Przychody z podstawowej działalności operacyjnej
Koszty podstawowej działalności operacyjnej
Zysk/strata ze sprzedaży (A-B)
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
Zysk/strata z działalności operacyjnej (C+D-E)
Przychody finansowe
Koszty finansowe
Zysk/strata z działalności gospodarczej (F+G-H)
Zyski nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
Zysk/strata brutto (I+J-K)
Podatek dochodowy
Zysk/strata netto (L-M)
Zadanie 1.4.
Spółka WITRONA zajmuje się działalnością handlowo-usługową (sprzedaż tkanin oraz usługi dekoratorskie). Bilans spółki na początek roku
przedstawia się następująco:
Bilans „WITRONA” Sp. z o.o. na dzień 1 stycznia 200A r.
Aktywa
Wartość
Pasywa
Wartość
A. Aktywa trwałe
5 000,- A. Kapitał własny
5 500,1. Środki trwałe
5 000,- 1. Kapitał podstawowy
5 500,B. Aktywa obrotowe
3 000,- B. Zobowiązania
2 500,1. Środki pieniężne w banku 3 000,- 1. Krótkoterminowe kredyty bankowe 2 500,Suma bilansowa
Zdarzenia gospodarcze w 200A r. :
8 000,-
Suma bilansowa
8 000,-
Dziennik
Data
Nr dowodu
Treść operacji
1.
WB 1, KP 1
2.
FA 369
3.
FA 69/7
4.
PK 1
Pobrano pieniądze z banku i wpłacono do kasy 500,Zakupiono za gotówkę materiały biurowe 320,- Materiały wydano
pracownikom do zużycia.
Zakupiono w celu odsprzedaży 100 m tkaniny welurowej po 100 zł/m.
Zapłata nastąpi w następnym okresie.
Naliczono amortyzację środków trwałych 70,-
5.
FAS 1
Sprzedano za gotówkę 40 m tkaniny welurowej po 150 zł/m
6.
WZ 1
Wydano odbiorcy sprzedaną tkaninę z magazynu ......................
7.
FA 45
Otrzymano fakturę za wynajem lokalu 800,-
8.
FAS 2
9.
Lista płac 1
Przekazano darowiznę pieniężną w kwocie 110,-
11. WB 3
Bank potrącił odsetki od kredytu 50,-
12. WB 4
Wypłacono wynagrodzenia pracownikom
13. PK 2
Naliczono kontrahentowi karę za niedotrzymanie warunków umowy 400,-
14. WB 5
Bank naliczył odsetki od środków na rachunku bankowym 70,W wyniku powodzi uległo zniszczeniu 60 m tkaniny welurowej o
wartości...........................
Bank wypłacił odszkodowanie za straty spowodowane powodzią 1000,-
16. WB 6
17. PK 4
18. PK 5
Ct
W danym okresie wykonano usługi dekoratorskie o wartości 7.200,-.
Zapłata nastąpi w następnym okresie.
Naliczono wynagrodzenia pracownikom w kwocie 2000,-
10. WB 2
15. PK 3
Nazwa konta
Dt
Przeksięgowano przychody i koszty na konto „Wynik finansowy”
Ustalono kwotę podatku dochodowego od osób prawnych.
Stopa podatku 10%.
Przeksięgowano podatek dochodowy na konto „Wynik finansowy”
19. PK 6
Polecenie:
Zaksięgować operacje gospodarcze, sporządzić bilans zamknięcia i segmentowy rachunek zysków i strat.
Zadanie 1.5.
Uzupełnij luki w poniższym tekście
Rachunkowość jest specyficznym systemem ewidencji gospodarczej prowadzonym przez jednostkę gospodarczą, który opisuje prowadzoną przez nią
działalność i dostarcza ......................... dla potrzeb ..................................................
Nadrzędną koncepcją rachunkowości jest ................................................................, która oznacza wierne, zgodne z prawdą odzwierciedlenie
rzeczywistości, bez wybiegów, upiększania, zaciemniania i przemilczania itp. Metody poznawcze rachunkowości to metoda ......................... i metoda
..................... Metoda ..................... polega na tym, że wszystkie obserwacje zjawisk gospodarczych dokonywane są z punktu widzenia konkretnej
jednostki gospodarczej. Natomiast metoda .................. polega na jednoczesnym, przeciwstawnym, ale równoważącym się ujęciu dowolnej kategorii w
rachunkowości.
Konsekwencją stosowania metody .................... w rachunkowości jest podwójna interpretacja majątku jednostki. Z jednej strony majątek jednostki
rozumiany jest jako ........................., którymi jednostka dysponuje. Z drugiej strony rachunkowość pokazuje, kto jest ich .......................... Zasoby
majątkowe, które są kontrolowane przez jednostkę noszą nazwę .................., natomiast źródła ................... tych zasobów to ................ Zestawienie
.............. i .............. sporządzone na określony dzień i w określonej formie to bilans. W bilansie .............. prezentowane są w podziale na ............... trwałe
i .................................. natomiast .................. dzielą się na kapitały własne i ........................
Na działalność gospodarczą jednostki składa się wiele różnorodnych faktów gospodarczych. Jednakże przedmiotem zainteresowania rachunkowości
są tylko te fakty gospodarcze, które powodują zmiany w ................... lub w ....................... Te fakty określa się mianem ................................................
Celem rachunkowości jest ....................... odzwierciedlenie rzeczywistości, dlatego każdy zapis w księgach rachunkowych musi się opierać na
odpowiednim rzetelnym i prawidłowym .....................
Sensem działalności każdej jednostki zarobkowej jest maksymalizacja ......................................... Najogólniej rzecz ujmując
....................................... to różnica pomiędzy przychodami a ........................
Ewidencja kosztów i przychodów odbywa się w przekroju segmentów działalności jednostki, wśród których wyróżnia się:

segment ........................... działalności operacyjnej,

segment ..................................................................,

segment ..................................................................,

segment ...................................................................,

segment obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego.
Sprawozdanie finansowe, które opisuje wynik finansowy jednostki za dany okres to ...................................................................
Zadanie 1.6.
Dokonaj dekretacji poniższych operacji gospodarczych:
 Zakupiono samochód osobowy na własne potrzeby jednostki (zapłata w terminie
późniejszym) 44 000,
Spłacono ratę krótkoterminowego kredytu bankowego ze środków na rachunku
bieżącym 4 000,-

Wypłacono z kasy pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów biurowych 1 200,-

Przyjęto nowego udziałowca do spółki, który jako wkład wniósł środek trwały 20 000,-

Spłacono zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego 300,-

Naliczono wynagrodzenia pracowników 7 000,-



Wypłacono z kasy wynagrodzenia pracownikom 7 000,Pobrano pieniądze z rachunku bankowego do kasy 1 000,Sprzedano za 500,- papiery wartościowe zakupione wcześniej za 300,-
l)
m)
n)
o)
systematyczne wliczanie kosztów zużycia składnika aktywów trwałych (np. budynków, maszyn i urządzeń) w
koszty okresu użytkowania tego składnika
metoda polegająca na równoczesnym, przeciwstawnym, ale równoważącym się opisie dowolnej kategorii w
rachunkowości
wyrażone w pieniądzu prawa własności osób trzecich do aktywów kontrolowanych przez jednostkę
rzeczowe aktywa obrotowe nabyte przez jednostkę z zewnątrz celem ich zużycia lub sprzedaży bądź też
wytworzone przez jednostkę celem ich dalszego przetworzenia lub sprzedaży
Zadanie 1.8.
Firma konsultingowa „AA Consulting” sp. z .o.o., rozpoczęła działalność w grudniu 200X r. „AA Consulting” nie
posiada własnego budynku, ale wynajmuje pomieszczenia biurowe w centrum miasta. Firma jest natomiast
właścicielem sprzętu biurowego, którego okres użyteczności oceniono na 5 lat. „AA Consulting” posiada również 3
– letnią licencję na oprogramowanie komputerowe. Informacje na temat działalności firmy w pierwszym miesiącu
działalności zawiera zestawienie obrotów i sald sporządzone przez głównego księgowego:
Zestawienie obrotów i sald „AA Consulting” na dzień 31 grudnia 200X r.
Obroty
Salda
Nazwa konta
WNiP – licencja na oprogramowanie
Środki trwałe – maszyny i urządzenia
Ct
Dt
Ct
3 600
3 600
30 000
30 000
Zapasy - materiały biurowe
1 500
1 500
Należności od odbiorców
7 000
7 000
Rachunek bankowy
Kasa
Zadanie 1.7.
Poniżej wymieniono w kolejności alfabetycznej 15 określeń z zakresu rachunkowości:
1.
Sprawozdania finansowe
9.
Rentowność
2.
Metoda podmiotowa
10.
Zysk netto
3.
Bilans
11.
Zapasy
4.
Zobowiązania
12.
Okres sprawozdawczy
5.
Kapitał własny
13.
Amortyzacja
6.
Rachunkowość finansowa
14.
Konto
7.
Równanie bilansowe
15.
Koncepcja wiernego i rzetelnego obrazu
8.
Aktywa
Dopasuj (jeśli to możliwe) poniższe stwierdzenia do wymienionych wyżej haseł:
a) zasoby gospodarcze, którymi dysponuje jednostka
b) nadwyżka aktywów nad zobowiązaniami
c) tworzenie informacji księgowych opisujących sytuację finansową firmy i rezultaty jej działalności oraz
korzystanie z tych informacji
d) aktywa = kapitał własny + zobowiązania
e) nadrzędna koncepcja rachunkowości, która oznacza wierne, zgodne z prawdą odzwierciedlenie rzeczywistości,
bez wybiegów, upiększania, zaciemniania i przemilczania itp.
f) sprawozdanie finansowe pokazujące sytuację finansową podmiotu gospodarczego na określony dzień
g) zdolność do spłaty zobowiązań, gdy staną się one wymagalne
h) przychody – koszty +zyski nadzwyczajne – straty nadzwyczajne - podatek dochodowy
i) raporty księgowe opisujące sytuację finansową, rentowność i transakcje gotówkowe firmy
j) okres, który obejmuje rachunek zysków i strat danej firmy
k) dowolny technicznie rachunek zmian w stanie określonego składnika majątkowego wywołanych operacją
gospodarczą, pozwalający na ujęcie zwiększeń i zmniejszeń danej kategorii i ustalenie w dowolnym momencie
jej stanu końcowego
Dt
40 020
30 720
9 300
7 000
4 500
2 500
Kapitał zakładowy.
35 000
35 000
Kredyt bankowy krótkoterminowy
15 000
15 000
Zobowiązania wobec dostawców
1 600
1 600
Zobowiązania wobec pracowników
2 500
2 500
Przychody z zasad. dział. oper. - sprzedaż
usług
Przychody finansowe
7 000
7 000
20
20
Koszty zasad. dział. operac. - wynagrodzenia
2 500
2 500
Koszty zasad. dział. operac. - wynajem
3 000
3 000
Koszty zasad. dział. operac. - ubezpieczenia
1 500
1 500
170
170
Koszty zasad. dział. operac. - rozmowy
telefoniczne
Koszty zasad. dział. operac. - energia
Wynik finansowy
50
50
7 220
7 020
200
110 580
110 580
54 100
54 100
Zdarzenia, jakie miały miejsce w styczniu 200Y r., zostały przez głównego księgowego zapisane w dzienniku:
16. 31.01 Lista płac 1/01
Dziennik
L.p. Data
1. 1.01.
2. 2.01
Nr dowodu
PK 1/01
KP 1/01
Treść operacji
Nazwa konta
Przeksięgowano wynik
Wynik finansowy ubiegłego okresu
finansowy netto ubiegłego
okresu na konto „Wynik
Wynik finansowy
finansowy ubiegłego okresu”
Pobrano pieniądze z banku do
kasy
Kasa
5. 5.01
6. 6.01
Fa VAT 17/01
WB 5732S
Fa VAT 1/01
WB 5849S
Fa VAT S12/01
7. 8.01
KW 1/01
Opłacono czynsz za styczeń
Sprzedano usługę (wykonanie
biznes planu dla „J&Z”
Sp. z o.o.). Termin płatności –
30 dni.
Zapłacono rachunek
telefoniczny za grudzień
(fakturę otrzymano w
poprzednim miesiącu)
Zapłacono za naprawę
kserokopiarki
Zakupiono komputer i
8. 10.01 Fa VAT M65K/1
drukarkę, płatność za 30 dni
9. 13.01
WB 5999S
10. 15.01
…………
11. 17.01
WB 6100S
12. 19.01
13. 22.01
14. 28.01
15. 29.01
Rachunek bankowy
320
320
PK 3/01
Amortyzacja sprzętu
biurowego w styczniu
500
20. 31.01
PK 4/01
Amortyzacja licencji w
styczniu
100
21. 31.01
PK 5/01
22. 31.01.
PK 5/01
23. 31.01.
PK 5/01
24. 31.01.
PK 5/01
25. 31.01.
PK 5/01
26. 31.01.
PK 5/01
45
2 700
3 000
WB 6347S
Właściciele zainwestowali w
firmę gotówkę
10 000
WB 6666S
Opłacono rachunek za energię
za poprzedni miesiąc
…………..
Naliczono karę umowną
firmie dekoratorskiej za
opóźnienie w wykonaniu prac
10
19. 31.01
170
2 700
2 500
Zużycie materiałów
biurowych w styczniu
170
45
10
Wz 1/01
3 500
3 500
Bank naliczył odsetki od
środków zgromadzonych na
rachunku bankowym
18. 31.01
3 000
3 000
2 500
500
1 500
Przeksięgowano przychody z
zasadniczej dział. oper. na
konto „Wynik finansowy”
Przeksięgowano koszty zas.
dział. oper. na konto „Wynik
finansowy”
Przeksięgowano pozostałe
przychody oper. na konto
„Wynik finansowy”
Przeksięgowano pozostałe
koszty. oper. na konto
„Wynik finansowy”
Przeksięgowano przychody
finansowe na konto „Wynik
finansowy”
Przeksięgowano koszty
finansowe na konto „Wynik
finansowy”
500
500
100
Przychody zasadniczej dział. oper.
6 500
Wynik finansowy
Wynik finansowy
6 500
6 965
Koszty zasad. dział. oper
Pozostałe przychody operacyjne
6 965
180
Wynik finansowy
Wynik finansowy
180
500
Pozostałe koszty operacyjne
Przychody finansowe
500
10
Wynik finansowy
Wynik finansowy
10
100
Koszty finansowe
100
Polecenia:
1.
Otwórz konta bilansowe saldami początkowymi.
2.
Uzupełnij brakujące pozycje w dzienniku. Zaksięguj zapisy z dziennika na odpowiednich kontach.
3.
Sporządź bilans firmy na dzień 31 stycznia 200Y r.
4.
Sporządź rachunek zysków i strat za okres 1.01 - 31.01.200Y.
Wypłacono pracownikom
wynagrodzenia za poprzedni
miesiąc
Spłacono ratę kredytu
(1 000,-) + odsetki (100,-)
WB 7853S
200
Sprzedano usługę firmie PPZ
„Koty” (analiza ekonomiczno
– finansowa), termin
płatności: 30 dni
Przekazano darowiznę
pieniężną na rzecz Fundacji
„Wielkie serce”
WB 7777S
17. 31.01
200
1 500
Zakupiono ogłoszenie
Koszty zasadniczej dział. oper.
reklamowe w „Gazecie
3. 3.01 Fa VAT 123/01
Wyborczej” na styczeń.
Zobowiązania wobec dostawców
Faktura płatna do 15 lutego.
4. 4.01
Kwota Dt Kwota Ct
Naliczono pracownikom
wynagrodzenia za styczeń
3 000
500
500
Wskazówki:
a) w dzienniku podano już dekretację niektórych operacji
b) do ewidencji kosztów zasadniczej działalności operacyjnej (wynagrodzenia, wynajem, energia itd.) zastosuj
jedno konto „Koszty zasadniczej działalności operacyjnej”
c) wynik finansowy netto za okres 1.01 - 31.01.200Y to strata w wysokości 875,d) dane kontrolne z bilansu na dzień 31 stycznia 200Y r.:
10 000
Aktywa
180
180
31.12.
200X
31.01.
200Y
Pasywa
31.12.
200X
31.01.
200Y
A. Aktywa trwałe
33 600
35 700 A. Kapitał własny
34 800
43 925
B. Aktywa obrotowe
20 300
29 125 B. Zobowiązania
19 100
20 900
Aktywa razem
53 900
64 825
53 900
64 825
Pasywa razem