Pasywa - Dziennik Ustaw
advertisement
Dziennik Ustaw Nr 71 - 1971 § 22. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogło­ szenia i ma zastosowanie do skonsolidowanych sprawozdań Poz. 355 finansowych sporządzanych po raz pierwszy za rok obrotowy rozpoczynający się w 1995 r. Minister Finansów: G. W. K%dko Załączniki do rozporządzenia Ministra Fi nansów z dnia 14 czerwca 1995 r. (poz. 355) Załącznik SKONSOLIDOWANY BILANS JEDNOSTEK, Z Aktywa A. 4. 5. Majątek trwały I. 2. 3. 4. 5. II. niematerialne i prawne Koszty organizacji poniesione przy założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej Koszty prac rozwojowych Wartość firmy Inne wartości niematerialne i prawne Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych jednostki zależne jednostki stowa- III. Rzeczowy majątek trwały 1. Grunty własne 2. Budynki i budowle 3. Urządzenia techniczne i maszyny 4. Środki transportu 5. Pozostałe środki trwałe 6. Inwestycje rozpoczęte 7. Zaliczki na poczet inwestycji IV. Finansowy majątek trwały 1. Akcje i udziały w jednostkach stowarzyszonych 2. Akcje i udziały własne 3. Pozostałe akcje i udziały 4. Inne papiery wartościowe 5. Pożyczki długoterminowe udzielone jednostkom stowarzyszonym 6. Pozostałe udzielone pożyczki długoterminowe 7. Inne składniki finansowego majątku trwałego V. Należności długoterminowe B. Majątek obrotowy I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na poczet dostaw II. Należności i roszczenia 1. Należności z tytułu dostaw i usług 2. Należności z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych 3. Należności od jednostek stowarzyszonych dochodzone na drodze sądowej Pozostałe należności IV. Środki pieniężne 1. Środki pieniężne w kasie 2. Środki pieniężne w banku 3. Inne środki pieniężne (weksle, czeki obce itp.) Wartość firmy z konsolidacji 1. Wartość firmy z konsolidacji 2. Wartość firmy z konsolidacji rzyszone Należności UBEZPIECZYCIELI III. Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu 1. Akcje lub udziały własne do zbycia 2. Akcje i udziały w jednostkach zależnych 3. Akcje i udziały w jednostkach stowarzyszonych 4. Inne papiery wartościowe Wartości 1. WYŁĄCZENIEM nr 1 C. R ozl iczen ia m i ędzyokresowe 1. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów 2. Inne rozliczenia międzyokresowe Suma aktywów Pasywa A. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne, lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (wielkość ujemna) III. Kapitał (fundusz) zapasowy 1. Ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej 2. Tworzony ustawowo 3. Tworzony zgodnie ze statutem lub umową 4. Z dopłat wspólników 5. Inny I V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny V. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VI. Różnice kursowe z konsolidacji VII. Nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych 1. Zysk (wielkość dodatnia) 2. Strata (wielkość ujemna) VIII. Wynik finansowy netto roku obrotowego 1. Zysk netto (wielkość dodatnia) 2. Strata netto (wielkość ujemna) 3. Odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego B. Rezerwa kapitałowa z konsolidacji I. Rezerwa kapitałowa z konsolidacji - jednostki zależne II. Rezerwa ka pitałowa z konsol idacj i - jed nostki stowarzyszone - Dziennik Ustaw Nr 71 1972 Poz. 355 C. K a p i t a ł w ł a s n y u d z i a ł o w c Ó w (a kc j o n a r i u szy) mniejszościowych 2. D. Rezerwy 1. Rezerwy na podatek dochodowy od osób prawnych Pozostałe 2. rezerwy E. Z o b o w i ą z a n i a d ł u g o t e r m i n o w e Długoterminowe zobowiązania 1. wobec jednostek sto- Pozostałe długoterminowe pożyczki, papiery F. Zobowiązania 6. 7. Zobowiązania wekslowe Zobowiązania z tytułu podatków, z tytułu dostaw i usług ceł, ubezpieczeń Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe II. Fundusze specjalne 3. Długoterminowe 4. Pozostałe zobowiązania długoterminowe kredyty bankowe G. Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów krótkoterminowe i fundusze specjalne Zobowiązania I. wartościowe 5. 8. 9. obligacje i inne wartościowe Zobowiązania obligacje i papiery społecznych warzyszonych 2. Pożyczki, 3. Kredyty bankowe 4. Zaliczki otrzymane na poczet dostaw krótkoterminowe 1. Zobowiązania wobec jednostek stowarzyszonych 1. Bierne rozliczenia 2. Przychody międzyokresowe przyszłych kosztów okresów Suma pasywów Załącznik nr 2 SKONSOLIDOWANY BILANS UBEZPIECZYCIELI D. Lokaty funduszów ubezpieczeń na życie na rachunek i ryzyko ubezpieczającego Aktywa A. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty organizacji poniesione przy niejszym rozszerzeniu 2. Wartość 3. Inne wartości Wartość 1. 2. lub póź- akcyjnej firmy niematerialne i prawne 4. Zaliczki na poczet nych B. spółki założeniu wartości niematerialnych praw- I. Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich 1. Należności od ubezpieczających 2. Należności od pośredników ubezpieczeniowych 3. Inne należności II. Należności z tytułu reasekuracji firmy z konsolidacji Wartość firmy z konsolidacji - Wartość firmy z konsolidacji - jednostki stowarzyszo- jednostki zależne ne C. Lokaty I. E. N a I e ż n o ś c i i r o s z c z e n i a Nieruchomości 1. Grunty własne 2. Budynki i budowle 3. Inwestycje budowlane i zaliczki na poczet tych inwestycji II. Lokaty w jednostkach stowarzyszonych III. Inne lokaty finansowe 1. Akcje, udziały, inne papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostki uczestnictwa w funduszach powierniczych 2. Pożyczki dla jednostek stowarzyszonych oraz dłu­ żne papiery wartościowe i inne papiery wartoś­ ciowe o stałej kwocie dochodu 3. Udziały we wspólnych przedsięwzięciach lokacyjnych 4. Pożyczki hipoteczne 5. Pozostałe pożyczki 6. Lokaty terminowe w instytucjach finansowych 7. Pozostałe lokaty IV. Należności depozytowe od cedentów III. Inne należności i roszczenia 1. Należności od budżetu 2. Pozostałe należności i roszczenia F. Inne składniki majątku I. Rzeczowe składniki majątku 1. Urządzenia techniczne, maszyny, środki transportu i pozostałe środki trwałe 2. Pozostałe inwestycje 3. Zaliczki na poczet inwestycji 4. Zapasy II. Środki pieniężne 1. Środki pieniężne w kasie 2. Środki pieniężne w banku 3. Inne środki pieniężne (weksle, czeki obce itp.) III. Akcje własne do zbycia Pozostałe składniki majątku IV. G. Rozliczenia międzyokresowe czynne I. Zarachowane odsetki i czynsze II. Inne rozliczenia międzyokresowe Suma aktywów Pasywa A. K a p i t a ł y w ł a s n e I. Kapitał podstawowy Dziennik Ustaw Nr 71 - 1973 Poz. 355 II. Należne, lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (wielkość Ljemna) III. 2. 2. powyżej Vlartości F. R e z e r w y t e c h n i c z n o - u b e z p i e c z e n i o wed I a ubezpieczeń na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający V. Różnice kursowe z konsolidacji VI. Kał>itał rezerwowy pozostały VII. Nie podzielony wynik finansow~ z lat ubiegłych 1. Zysk netto (wielkość dodatm) 2. Strata netto (wielkość ujemni) kapitałowa 1. Rezerwy brutto Udział 2. G. VIII. Wynik finansowy netto roku obotowego 1. Zysk netto (wielkość dodatni!) 2. Strata netto (wielkość ujemni) I. Rezerwa ne reasekuratorów Pozostałe rezerwy 1. Rezerwy na podatek dochodowy 2. Inne rezerwy z konsoldacji H. z konsolidacji - jednostki Zobowiązania depozytowe wobec reaseku- ratorów zależ­ I. II. Rezerwa kapitałowa z konsolidacji - jednostki stowarzyszone Pozostałe zobowiązania i fundusze spec j a- I ne I. C. K a p i t a ł w ł a s n y u d z i a ł o w c Ó w (a k c j o n a r i u szy) mniejszościowych D. (ryzyka) rezerwy techniczno - ubezpieczeniowe 1. Rezerwy brutto 2. Udział reasekuratorów IV. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny kapitałowa szkodowości Pozostałe VI. nominalnej Pozostały B. Rezerwa reasekuratorów V. Rezerwy na wyrównanie Kapitał zapasowy 1. Ze sprzedaży akcji Udział Zobowiązania tytułu ubezpieczeń bezpośrednich z 1. Zobowiązania 2. Zobow i ązania wobec ubezpieczających wobec pośredników ubezpiecze- niowych 3. Inne zobowiązania z Zobowiązania podporządkowane E. R e z e r w y t e c h n i c z n o - u b e z p i e I z e n i o w e tytułu ubezpieczeń II. Zobowiązania z tytułu gasłego III. Zobowiązania z tytułu własnych 1. Rezerwy brutto Udział reasekuratorów IV. Zobowiązania wobec instytucji finansowych I. Rezerwa składek i rezerwa na pokry:ie ryzyka niewy- 2. reasekuracji V. Inne zobowiązania 1. Zobowiązania wobec II. Rezerwa ubezpieczeń na życie 1. Rezerwy brutto 2. Udział reasekuratorów 2. III. Rezerwy na nie wypłacone odszkocowania i świad­ czenia 1. Rezerwy brutto 2. Udział reasekuratorów IV. Rezerwy na premie i rabaty dla ube2pieczonych 1. Rezerwy brutto obligacji budżetu Pozostałe zobowiązania VI. Fundusze specjalne J. Rozliczenia międzyokresowe bierne chody przyszłych okresów 1. Rozliczenia 2. Przychody międzyokresowe przyszłych przy- bierne okresów Suma pasywów Załącznik nr 3 SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT JEDNOSTEK, Z WYŁĄCZENIEM UBEZPIECZYCIELI (wariant porównawczy) A. Przychody ze I. Przychód ze sprzedaży sprzedaży V. Wynagrodzenia VI. Świadczenia na rzecz pracowników produktów II. Zmiana stanu produktów dodatnia, zmniejszenie - (zwiększenie wartość ujemna) wartość VII. Amortyzacja VIII. Pozostałe koszty III. Przychód ze sprzedaży towarów i materiałów C. Z y s k / S t r a t a z e s p r z e d a ż y (A - B ) IV. Koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby jednostki D. Przychody operacyjne B. Koszty dz iała I n ośc i opera cyj n ej I. Koszt sprzedanych towarów i materiałów II. Zużycie materiałów i energii III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty I. Przychody ze sprzedaży składników majątku trwałe go II. Dotacje III. Pozostałe przychody operacyjne E. P o z o s t a ł e k o s z t Y o P e r a c y j n e I. Wartość sprzedanych składników majątku trwałe g o II. Pozostałe koszty operacyjne Dziennik Ustaw Nr 71 F. Zysk / Strata (C+D - E) - na działalności 1974 operacyjnej Poz. 355 K. S t r a t y n a d z w y c z a j n e L. Odpis wartcści firmy z konsolidacji G. Przychody f i nansowe I. Dywidendy z M . Odpis rezelwy tytułu udziałów Pozostałe O . O b o w i ą zk o w e finansovego H. Koszty f i nansowe I. Odpisy aktual i zujące wartość finansowego oraz krótkoterminowych papierów trwałego majątku wartoś­ cowych II. Odsetki do III . z konsolidacji N. Zysk / Strat a brutto (I+J - K-L+M) II. Odsetki uzyskane III . kapitałowej w y n ik u I. Podatek d)chodowy od osób prawnych II. Pozostałe )bowiązkowe obciążenia P. Zysk / Strat . z udziałów w jednostkach stowarzyszon 1ch zapłacenia Pozostałe I. Zysk / Strata brutto na rczej (F + G - H) o bc ią żen ia działalności gospoda- O. Z Y s k / S t r a t I a k c j o n a r i u s z y (u d z i a ł o w c 6 w ) m n i ej szoś<i owyc h R. Zysk / Stratl netto (N-O ± P±O) J . Z yski nadzwyczajne Załącznik nr 4 SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT JEDNOSTEK, Z WYŁĄCZENIEM UBEZPIECZYCIELI (wariant kalkulacyjny) A. Przychody ze tów sprzedaży towarów i produk- I. Odpisy a ltualizujące wartość finansowego majątku I. Przychody ze sprzedaży towarów i II. Przychody ze sprzedaży produktów mater i ałów I. Koszt sprzedanych towarów i materiałów II. Koszt wytworzen ia sprzedanych produktów C. Z y s k / S t r a t a b r u tt o n a s p r z e d a ż y (A - B) sprzedaży G. Pozostałe sprzedaży II. Wartość przychody operacyjne przychody operacyj ne L. Zysk / Stra a brutto na sprzedanych Pozostałe składników majątku trwałego działalności J .. Przychody finansowe I. Dywidendy z tytułu udz i ałów II. Odsetki uzyskane Pozostałe gospo- darczej (I + J-K) O. Odpis wartości firmy z konsolidacji P. Odpis rezerwy kapitałowej z konsolidacji +M - N- O + P) wego koszty operacyj ne na działalności R. Obowiązkowe obciążenia wyniku finanso- koszty operacyjne I. Zysk / Strata ( F+G - H) III. Pozostałe O. Z Y s k / S t r a t a b r u tt o (L Pozostałe Pozostałe I. III. zapłacenia N. Straty na d zwyczajne II. Dotacje H. II. Odsetki 40 (C - D - E) I. Przychody ze sprzedaży składników majątku trwałego III. krótkoterminowych papierów wartoś­ M. Zyski na dzwyczajne E. K o s z t Y o g ó I n e g o z a r z ą d u F. Zysk / Strata na trwałego oraz ciowych B. Koszty sp r zedanych towarów i produktów D . Koszty K. K o s z t Y f i n I n s o w e I. Podatek dochodowy od osób prawnych II. Pozostałe obowiązkowe obciążenia operacyjnej T. Zysk / Strata z udziałów w jednostkach sto- wa rzyszo nyc h U. Zysk / Strata akcjonariuszy (udziałowców) m niej szośc iowyc h V. Zysk / Strata netto (0- R ± T± U) Dziennik Ustaw Nr 71 - Poz. 355 1975 - Załącznik nr 5a SKONSOLIDOWANY TECHNICZNY RACHUNEK UBEZPIECZEŃ MAJĄTKOWYCH I OSOBOWYCH I. Składki (1 -2±3±4) 1. Składki 2. Udział brutto przypisane w roku obrotowym reasekuratorów w składce 3. Zmiany stanu rezerw składek oraz rezerw na ryzyko niewygasłe brutto 4. II. Udział Pozostałe reasekuratorów w zmianie stanu rezerw przychody techniczne na udziale IV. Zmiany stanu innych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym V. Premie i rabaty dla ubezpieczonych na udziale nym łącznie ze zmianą stanu rezerw VI. Koszty działalności ubezpieczeniowej (1 + 2 - 3) 1. Koszty akwizycji własnym 2. Koszty administracyjne III. Odszkodowania i świadczenia (1 ± 2) 1. Odszkodowania i świadczenia wypłacone w roku obrotowym: a) odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto b) udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych 2. Zmiany stanu rezerw na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia na udziałe własnym: a) rezerwy brutto b) udział reasekuratorów włas­ 3. Otrzymane prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach reasekuratorów VII. Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym VIII. Zmiany stanu rezerw na wyrównanie szkodowaści (ryzyka) IX. Wynik techniczny do przeniesienia do ogólnego rachunku zysków i strat (I+II-III±IV±V-VI-VII±VIII) Załącznik nr 5b SKONSOLIDOWANY TECHNICZNY RACHUNEK UBEZPIECZEŃ NA ŻYCIE I. Składki (1 - 2 ± 3) 1. Składki brutto przypisane w roku obrotowym 2. Udział reasekuratorów w składce 3. Zmiany stanu rezerw składek na udziale własnym II. Przychody z lokat (1 +2+3+4) 1. Przychody z akcji i udziałów 2. Przychody z pozostałych lokat: a) przychody z nieruchomości b) pozostałe przychody 3. Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat 4. Wynik dodatni ze sprzedaży lokat III. Nie zrealizowane zyski z lokat VI. Zmiany stanu innych rezerw technicznych na udziale własnym (1 + 2) 1. Rezerwy ubezpieczeń na życie: a) rezerwy brutto b) udział reasekuratorów 2. Pozostałe rezerwy techniczne na udziale własnym VII. Premie i rabaty dla ubezpieczonych na udziale własnym łącznie ze zmianą stanu rezerw VIII. Koszty działalności ubezpieczeniowej 1. Koszty akwizycji 2. Koszty administracyjne 3. Otrzymane prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach reasekuratora IX. Koszty działalności lokacyjnej (1 +2±3±4) 1. Koszty utrzymania nieruchomości IV. Pozostałe przychody techniczne na udziale własnym 2. Pozostałe koszty działalności lokacyjnej V. Odszkodowania i świadczenia (1 ±2) 3. Wynik ujemny z rewaloryzacji lokat 1. Odszkodowania i świadczenia wypłacone: a) odszkodowania i świadczenia brutto b) udział reasekuratorów 2. Zmiany stanu rezerw na nie wypłacone odszkodowania i świadczenia : a) zmiana stanu rezerw brutto b) udział reasekuratorów 4. Wynik ujemny ze sprzedaży lokat X. Nie zrealizowane straty na lokatach XI. Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym XII. Przeniesienie przychodów z lokat w części zarachowanej na przychody ogólnego rachunku zysków i strat XIII. Wynik techniczny (I + II + III + IV - V ± VI ± VII- VIII-IX '- X-XI-XII) Dziennik Ustaw Nr 71 - 1976 - Poz. 355 Załącznik nr 5c SKONSOLIDOWANY OGÓLNY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT UBEZPIECZYCIELA I. Wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych lub wynik techniczny ubezpieczeń na życie II. Przychody z lokat (1 +2+3+4) 1. Przychody z akcji i XI. Odpis działalności Pozostałe koszty sprzedaży Pozostałe przychody operacyjne VI. Pozostałe koszty operacyjne Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego 1. Podatek dochodowy lokacyjnej 2. Pozostałe obowiązkowe obciążen i a XV. Zysk/Strata z nych lokat V. z konsolidacji 2. Strata brutto XIV. 3. Wynik ujemny z rewaloryzacji lokat 4. Wyn ik ujemny ze kapitałowej 1. Zysk brutto nieruchomości działalnośc i firmy z konsolidacji XIII. Wynik finansowy brutto (VIII + IX-X-XI +XII) lokat lokacyjnej (1 +2 + 3+4) 1. Koszty utrzymania 2. wartości XII. Odpis rezerwy III. Przeniesienie przychodów z lokat w części nie zaliczonej na przychody technicznego rachunku ubezpieczeń IV. Koszty (± I + II + 111- X. Straty nadzwyczajne 3. Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat sprzedaży operacyjnej IX. Zyski nadzwyczajne udziałów 2. Przychody z pozostałych lokat: a) przychody z nieruchomości b) pozostałe przychody 4. Wynik dodatni ze VIII. Wynik na działalności -IV+V - VI + VII) udziałów w jednostkach stowarzyszo- XVI. Zysk/Strata akcjonariuszy ciowych VI I. Przychody z u działów w jednostkach stowarzyszonych (udz i ałowców) mniejszoś­ XVII. Zysk/Strata netto (XIII - XIV ± XV ± XVI) Załącznik nr 6 INFORMACJA DODATKOWA Informacja dodatkowa powinna obejmować wpływu townośĆ w szcze - gólności: na sytuację majątkową i grupy kapitałowej, finansową oraz ren - 1) wykaz jednostek zależnych i stowarzyszonych wchodzących w skład grupy kapitałowej ze wskazaniem ich nazw i siedzib, przedmiotów działalności, udziału w kapitale oraz udziału w całkowitej liczbie głosów , jeżeli jest różna od udziału w kapitale własnym , udziału jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej w kapitałach innych jednostek niż dominująca , z wyodrębnieniem jednostek nie objętych konsolidacją i uzasadnieniem przyczyn odstąp i enia od konsol idacji oraz podaniem kwoty ich przychodów netto za rok obrotowy oraz wyn iku f in ansowego netto, 5) informacje o znaczących zdarzen iach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nie uwzględnionych w skonsolidowanym bilansie i rachunku zysków i strat, 2) wykaz jednostek ze wskazan iem nazw i siedzib, w których jednostki wchodzące w skład grupy kap i tałowej mają mniej niż 20% akcji (udziałów) z podaniem wyso kości kapitału własnego tych jednostek, udziału w tym kapitale oraz udziału w całkowitej liczbie głosów, jeżeli jest różna od udziału w kapitale własnym i wyniku finansowym netto za ostatni rok obrotowy, 8) wartość firmy z konsolidacji oraz rezerwy kapitałowej z konsolidacji dla każdej jednostki objętej konsolidacją osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokośc i dotychczas dokonanych odpisów, 9) szczegółowy zakres zmian wartości ujętych w skonsolidowanym bilansie grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz trwałych lokat finansowych , zawierający stan tych aktywów na początek roku obrotowego, w tym : a) zwiększenia z tytułu : przeceny, inwestycji, przemie- 3) omówienie zastosowanych metod wyceny (w tym amortyzacji) aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru , oraz przeliczeń stosowanych przy konsolidacji, 4) przedstawienie dokonanych w stosunku do poprzedniego roku obrotowego zmian zasad rachunkowości , a w szczególnośc i metod wyceny i zasad sporządzania skonsolidowanego sprawozdania f inansowego, ich znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, ujętych w skonsolidowanym sprawozdaniu 6) informacje o finansowym roku obrotowego, 7) dane o strukturze własności kapitału podstawowego jednostki dom i nującej , z wyodrębnieniem akcji (udziałów) posiadanych przez jednostkę dominującą, jak też jednostki od niej zależne oraz dane o liczbie i wartości nominalnej akcji, w tym uprzywilejowanych, szczeń wewnętrznych, b) zmniejszenia oraz stan na koniec roku obrotowego, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia), z wyodrębnieniem dodatkowych odpisów, dokonanych stosownie do przepisów podatkowych, Dziennik Ustaw Nr 71 - 1977 10) dane o ujętym w skonsolidowanym bilansie stanie rezerw, według celu ich utworzenia: na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiąza­ niu i stanie na koniec roku obrotowego, ze wskazaniem tych z nich, które korygują stan należności, 11) podział zobowiązań według pozycji skonsolidowanego bilansu o pozostałym na dzień bilansowy, przewidywanym umową okresie spłaty do 1 roku, powyżej 1 roku do 5 lat i powyżej, Poz. 355 20) podatek dochodowy w przekroju jednostek objętych konsolidacją, z uwzględnieniem różnic między podatkiem naliczonym do skonsolidowanego rachunku zyków i strat w danym roku obrotowym a tymi, które naliczono w latach poprzednich, oraz wysokość podatku należnego w tych latach, pod warunkiem, że różnica ta jest znacząca z punktu widzenia przyszłego opodatkowania, 21) 12) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostek objętych konsolidacją (ze wskazaniem ich rodzaju), 13) zobowiązania warunkowe, w tym również udzielone gwarancje i poręczenia, także wekslowe; oddzielnie należy wykazać zobowiązania warunkowe wobec jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej, nie objętych konsolidacją, - łączne wynagrodzenie roczne członków zarządu i rady nadzorczej jednostki dominującej (wraz z wynagrodzeniami za udział w zarządach lub radach nadzorczych jednostek zależnych i stowarzyszonych) oraz wartość udzielonych im zaliczek, kredytów, pożyczek i gwarancji z podaniem warunków oprocentowania i spłaty tych kwot; dane te wykazać należy oddzielnie dla zarządu i rady nadzorczej, 22) informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym: a) nazwie, zakresie cia, 14) podział wykazanych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat przychodów ze sprzedaży według dziedzin działalności oraz określonych geograficznie rynków, jeżeli przy uwzględnieniu organizacji sprzedaży towarów i produktów typowych dla normalnej działalno­ ści gospodarczej grupy dziedziny działalności lub określone geograficznie rynki różnią się między sobą znacznie, c) d) usług c) wynagrodzeń, d) świadczeń wspólnie kontrolowanych rzeczowych skład­ ników majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych, zobowiązaniach zaciągniętych dników e) lub zakupu g) i energii, majątku trwałego, części zobowiązań obcych, 23) przeciętnym kapitałowej na rzecz pracowników, objętych konsolidacją jednostek, jeżeli skonsolidowany rachunek zysków i strat sporządza się według wariantu kalkulacyjnego, 18) informacja o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podziałem na losowe i pozostałe, z uwzględnieniem zysków i strat ze sprzedaży jednostek zależnych i stowarzyszonych, 19) podatek dochodowy od wyniku na operacjach nadzwyczajnych, wspólnie zaciągniętych, przedsię­ zobowiązaniach dotyczących e) amortyzacji na potrzeby przedrzeczowych skła­ używanych f) przychodach otrzymanych ze wspólnego wzięcia i kosztach związanych z nimi, 17) dane o kosztach: b) przedsięwzię­ części sięwzięcia 16) wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów wykazanych w skonsolidowanym bilansie, zużycia materiałów wspólnego b) procentowym udziale, 15) wysokość i wyjaśnienie przyczyn nieplanowych odpisów amortyzacyjnych, a) działania warunkowych i inwestycyjnych wspólnego przedsięwzięcia, w roku obrotowym zatrudnieniu w grupie z podziałem na grupy zatrudnionych, 24) skutkach zmian składu grupy kapitałowej; w związku z tym należy osobno wykazać aktywa netto oraz wynik finansowy za rok obrotowy poprzedzający rok sprawozdawczy tych jednostek zależnych, które w roku obrotowym nie wchodzą już w skład grupy kapitałowej, 25) wyniku na sprzedaży całości lub części akcji (udziałów) poszczególnych jednostek zależnych oraz aktywów netto sprzedanych jednostek zależnych, 26) transakcjach ze spółkami powiązanymi kapitałowo, które nie są objęte skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym. Załącznik nr 7 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH JEDNOSTEK, Z WYŁĄCZENIEM UBEZPIECZYCIELI A. Przepływy środków pieniężnych ności operacyjnej z działal­ I. Wynik finansowy netto (zysk/strata) II. Korekty o pozycje: 1. Zysk/Strata akcjonariuszy (udziałowców) mniejszościowych 2. Zysk/Strata z akcji (udziałów) w jednostkach stowarzyszonych 3. Amortyzacja (w tym odpisy wartośc.i firmy z konsolidacji i rezerwy kapitałowej z konsolidacji) 4. Zyski/Straty z kursowych 5. 6. 7. 8. tytułu nie zrealizowanych różnic Odsetki i dywidendy otrzymane i zapłacone Rezerwy na należności Inne rezerwy Podatek dochodowy od zysku brutto naliczony Dziennik Ustaw Nr 71 - 9. Podatek dochodowy zapłacony 10. Wynik na sprzedaży i likwidacji składników działalności inwestycyjnej 11. Zmiana stanu zapasów 12. Zmiana stanu należności i roszczeń 13. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów), w tym funduszy specjalnych 14. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 15. Zmiana stanu przychodów przyszłych okresów 16. Inne pozycje III. Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej (I ± II) B. Przepływy środków ności I. pieniężnych z Poz. 355 1978 XI. Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I ± II ± III ± IV±V±VI-VII ±VIII ± IX±X) C. P r z e p ł y w y ś r o d k ó w p i e n i ę ż n y c h z d z i a ł a I ności finansowej I. II. III. Nabycie/Sprzedaż składników trwałego rzeczowego majątku III. akcji i udziałów w jednostkach z wyłączeniem środków pieniężnych nabytych/sprzedanych jednostek zależnych akcji i udziałów w jednostkach IV. V. Nabycie/Sprzedaż innych akcji, udziałów i papierów wartościowych (w tym również przeznaczonych do obrotu) pożyczki VII. Dywidendy wypłacone akcjonariuszom (udziałow­ com) mniejszościowym VIII. Otrzymane/Zwrócone dywidendy IX. Otrzymane/Zwrócone odsetki X. Pozostałe krótkoterminowych kred')tów Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja/wykup obligacji lub innych papierów wartościowych V. Płatności dywidend i innych wypłat na rzecz waś­ cicieli VI. VII. Płatności zobowiązań Wpływy dopłat VIII. IX. stowarzyszonych VI. Udzielone/Zwrócone Zaciągnięcie/Spłata z tytułu umów leasingu finan- sowego Nabycie/Sprzedaż Nabycie/Sprzedaż pożyczek, bankowych zależnych, IV. Zaciągnięcie/Spłata długoterminowych tościowych nych II. kred~tów emisja/wykup obligacji lub innych papierów war- działal­ niematerialnych i praw- długoterminowych bankowych inwestycyjnej Nabycie/Sprzedaż wartości Zaciągnięcie/Spłata z emisji akcji i do kapitału Zapłacone/Zwrócone Pozostałe udziałów własnych oraz odsetki pozycje X. Środki pieniężne netto z działalności finansowej (I ± II ± III ± IV±V±VI ±VII ±VIII ± IX) D. Zmiana stanu środków pieniężnych netto (AIII±BXI±CX) E. Ś rod k i pi en i ęż n e na początek ro ku obrotowego F. Środki pienlęzne na koniec roku obrotowego (D+E) pozycje Załącznik nr 8 SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH DLA UBEZPIECZYCIELI A. Przepływy netto z działalności operacyjnej (1-11-111 + IV-V+VI-VII) I. Wpływy z tytułu składek netto II. Składki zapłacone z tytułu reasekuracji netto III. Odszkodowania i świadczenia wypłacone IV. Wpłaty reasekuratorów z tytułu udziału w odszkodowaniach V. Podatek dochodowy zapłacony VI. Pozostałe wpływy operacyjne VII. Pozostałe wydatki operacyjne B. Przepływy netto z działalności lokacyjnej (I-II + III-IV+V-VI +VII +VIII-IX+X+ ±XI) I. Wpływy z likwidacji lokat terminowych II. Wydatki na lokaty terminowe III. Wpływy ze sprzedaży akcji i udziałów w jednostkach zależnych i stowarzyszonych IV. Wydatki na akcje i udziały w jednostkach zależnych i stowarzyszonych (z wyłączeniem środków pienię­ żnych nabytych jednostek zależnych) V. Wpływy z pozostałych lokat VI. Wydatki na pozostałe lokaty VII. Odsetki otrzymane VIII. Dywidendy otrzymane IX. Wydatki na zakup wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych X. Wpływy ze sprzedaży i likwidacji wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych XI. Pozostałe pozycje - Dziennik Ustaw Nr 71 1979 - C. P r z e p ł Y w Y n e tt o z d z i a ł a I n o ś c i f i n a n s o w ej (I-II ± III) I. Wpływy Pozostałe Nadwyżka/Zmniejszenie środków pienięż­ nych (A±B±C) I. Środki pieniężne na początek roku obrotowego z emisji akcji II. Dywidendy III. D. Poz. 355 i 356 II. Nie zrealizowane obrotowego wypłacone różnice kursowe na koniec roku III. Środki pieniężne na koniec roku obrotowego pozycje 356 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 14 czerwca 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie kwalifikacji i innych wymagań, których usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. § 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 1994 r. w sprawie kwalifikacji i innych wymagań, których spełnienie uprawnia do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (Dz. U. Nr 140, poz. 790), wprowadza się następujące zmiany: 1) § 1 otrzymuje brzmienie: Działalność usługową ksiąg rachunkowych w zakresie prowadzenia 2) osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, działają­ ce we własnym imieniu i na własny rachunek, z zastrzeżeniem ust. 2. 2. Osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, prowadzące działalność usługową w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, obowiązane są powierzać wykonywanie czynności związanych z tą działalnością zatrudnionym przez nią osobom fizycznym spełniającym wymagania określone w rozporządzeniu. 3. Za prowadzenie ksiąg rachunkowych w szczególności: 1) uważa się ,,5) 2) kontrolę zapisów w księgach, z zastosowaniem przepisów określonych w rozdziałach 1, 2 i 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591), zwanej dalej ustawą, 3) sporządzanie i kontrolę sprawozdań, deklaracji i raportów wynikających z ksiąg, z zastrzeżeniem art. 52 ust. 2 i 3 ustawy."; uzyskała świadectwo potwierdzające kwalifikacje, do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, według wzoru stanowiącego załącz­ nik do rozporządzenia"; niezbędne 3) w § 3 ust. 1 otrzymuje brzmienie: warunków wykształcenia w § 2 pkt 2, a mające co najmniej średnie wykształcenie i posiadające umiejętności zawodowe w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, mogą uzyskać świadectwo kwalifikacyjne, o którym mowa w § 2 pkt 5, po zdaniu egzaminu przed Komisją Egzaminacyjną . "; ,,1. Osoby nie spełniające określonych 4) § 4 otrzymuje brzmienie: biegłych rewidentów uznaje się za spełniające wymagania kwalifikacyjne, niezbędne do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. " ,,§ 4. Osoby wpisane do rejestru 5) dodaje się załącznik do rozporządzenia w brzmieniu ustalonym w załączniku do niniejszego rozporządzenia . stwierdżenie zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca księgowania oraz, jeśli nie wynika to z techniki dokonywania zapi- księgach 2) w § 2 pkt 5 otrzymuje brzmienie: mogą wykonywać: 1) osoby fizyczne, jeżeli posiadają kwalifikacje i spełniają wymagania określone w § 2 lub § 3 ust. 1 albo § 4, uprawnia do sów, sposobu ujęcia dowodu w rachunkowych, Na podstawie art. 81 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 29 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591) zarządza się, co następuje: września ,,§ 1. 1. spełnienie § 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłosze- nia. Minister Finansów: G. W. K%dko
